Úvod do děleného životního pojištění
V rozporu s tím, co si možná myslíte, není dělená životní pojistka pojistkou, alespoň ne v klasickém slova smyslu. Jedná se o typ dohody, která umožňuje dvěma stranám, obvykle zaměstnavateli a zaměstnanci, rozdělit si náklady na ochranu životního pojištění a pojistné plnění. Platby pojistného, vlastnická práva a výnosy splatné v případě smrti pojištěného jsou často rozděleny mezi společnost a klíčového zaměstnance. V mnoha situacích však zaměstnavatel platí celé pojistné nebo jeho větší část výměnou za podíl na peněžní hodnotě pojistky a pojistném plnění pro případ smrti. Peněžní hodnota se hromadí a poskytuje zaměstnavateli, který platí většinu pojistného, jistotu splácení. V tomto scénáři mají majitelé firem možnost poskytnout vedoucímu pracovníkovi výhody životního pojištění s nízkými náklady. Další možností, kterou mohou společnosti zvážit, je využití pojistek s rozděleným dolarem namísto nekvalifikovaných plánů odloženého odměňování financovaných z pojištění.
Uspořádání s rozděleným dolarem je pro zaměstnavatele atraktivní, protože poskytuje způsob, jak získat a udržet špičkové pracovníky. Zaměstnanci zase mají možnost získat budoucí ochranu pomocí flexibilní pojistky, která vyhovuje jejich potřebám. Kromě toho lze tento typ pojistky využít jako životaschopnou strategii pro převod majetku mezi rodičem a dítětem a pro plánování pozůstalosti.
Existují dva základní typy pojistek životního pojištění typu split-dollar: pojistka s indosamentem, kdy zaměstnavatel vlastní pojistku a čerpá výhody, ale zaměstnanec si volí oprávněnou osobu nebo oprávněné osoby a způsob výplaty pojistného plnění při úmrtí, a pojistka se zajištěním, kdy zaměstnanec vlastní pojistku. V této situaci se s platbami pojistného zaměstnavatele zachází stejně jako s bezúročnými půjčkami. Zaměstnanec postoupí pojistku zaměstnavateli jako záruku za tyto půjčky. V případě úmrtí zaměstnance jsou půjčky vyplaceny z nominální hodnoty pojistky. Případné zbývající výnosy jsou vyplaceny oprávněné osobě nebo oprávněným osobám.
Jak to bylo dříve
Smlouvy typu „split-dollar“ vznikly již ve 30. letech 20. století. Postupem času začal daňový úřad (IRS) považovat jakýkoli zisk nebo vlastní kapitál z pojistky s rozděleným dolarem, tzv. equity collateral assignment split dollar, za bezúročnou půjčku, a tudíž zdanitelnou. IRS považoval kapitálové výhody za výhodné především pro stranu, která platí nejnižší částku nákladů na pojistné, a zavedl nové předpisy, aby se snažil o větší celkovou transparentnost.
V roce 2003 IRS dokončil nové předpisy týkající se pojistných smluv typu split-dollar, které jsou platné dodnes. Tyto změny sice potvrdily používání split-dollar pojistek při plánování majetku mezi dárci a obdarovanými, ale omezily používání kapitálového zajištění přiřazení split-dollar pro financování nekvalifikovaných odměn pro vedoucí pracovníky.
Varianty tématu
Následující dva daňové režimy vyplynuly z předpisů IRS z roku 2003; ovlivňují strukturu pojistné smlouvy typu split-dollar pro vlastníky podniků a majetkové plány a závisí na tom, kdo je vlastníkem pojistné smlouvy:
- Režim ekonomického prospěchu (nebo equity) umožňuje vlastníkovi podniku/zaměstnavateli nebo dárci platit roční pojistné jako vlastník pojistné smlouvy. Alternativně může být vlastníkem pojistky neodvolatelný svěřenský fond životního pojištění (ILIT), v takovém případě je dar ekonomického prospěchu každoročně poskytován svěřenskému fondu.
Pokud je vlastníkem pojistky zaměstnavatel, platby pojistného zaměstnavatelem by poskytovaly kapitálový nebo ekonomický prospěch, který je každoročně zdanitelný. Za zdanění odpovídá zaměstnanec. Výhody mohou zahrnovat mimo jiné podíl na peněžní hodnotě pojistky nebo náklady na ochranu životního pojištění. - Při obchodním ujednání s režimem půjčky, pokud zaměstnanec vlastní pojistku, jsou platby pojistného zaměstnavatelem považovány za půjčky zaměstnanci. V tomto případě by byl zaměstnanci zdaněn rozdíl mezi skutečnou výší úroků a částkou, která by vznikla při tržní úrokové sazbě.
Před skokem se podívejte
Je důležité si uvědomit, že ujednání o životním pojištění s rozděleným úrokem vyžaduje specifické dodržování složitých daňových pravidel a předpisů. Před uzavřením pojistné smlouvy se nezapomeňte poradit s týmem kvalifikovaných odborníků na pojištění, právo a daně, abyste zjistili, jak může být split-dollar životní pojištění výhodné pro vás, vaši společnost a vaše klíčové zaměstnance.