Dědictví svěřenského fondu:
Pokud dědíte svěřenský fond, pravděpodobně máte otázky ohledně toho, jak probíhá výplata prostředků příjemcům a jaké to má daňové důsledky. Obecné informace o fungování svěřenských fondů jsou sice užitečné, ale mají svá omezení. Svěřenské fondy mohou být složitým a velmi přizpůsobivým nástrojem, takže to, co platí v jedné situaci, nemusí platit v jiné. Konečné vodítko k pochopení toho, jak budou probíhat výplaty ze svěřenských fondů příjemcům, bude muset poskytnout správce a váš právník pro plánování majetku.
Důležité sdělení: Materiál v tomto článku slouží pouze jako zobecněná informace o některých úvahách týkajících se finančního plánování v souvislosti se svěřenskými fondy a neměl by být nesprávně chápán jako poskytování osobního právního, účetního, daňového nebo investičního poradenství. Důrazně doporučujeme konzultovat svou osobní situaci a potřeby v oblasti plánování majetku s právníkem ve vašem státě.
Co by měli příjemci vědět o výplatách ze svěřenského fondu
Po zdědění svěřenského fondu můžete mít vy (příjemce) otázky týkající se výplat. K rozdělení ze svěřenského fondu může dojít několika různými způsoby. Než se tedy začnete zabývat tím, jak svěřenské fondy fungují, je důležité si nejprve projít klíčovou terminologii týkající se svěřenských fondů.
Klíčová terminologie:
- Dárce: dárce nebo osoba, která svěřenský fond založila a financovala
- Příjemce: Obdarovaný: osoba (osoby), kterou (které) poskytovatel dotace vybral, aby obdržela (v určitém okamžiku) peníze/majetek/aktiva ze svěřenského fondu
- Svěřenský správce/náhradní správce: fyzická nebo právnická osoba, kterou poskytovatel dotace pověřil dohledem nad svěřenským fondem a dodržováním jeho podmínek
Jak fungují svěřenské fondy? Co je svěřenský fond?
Svěřenský fond je typ právnické osoby, na kterou převádíte majetek buď za svého života, nebo po smrti, abyste dosáhli různých finančních cílů. Když někdo založí svěřenský fond, může si zachovat maximální kontrolu nad rozdělováním svého majetku příjemcům. Svěřenské fondy mají mnoho podob. Nejběžnější je odvolatelný svěřenský fond, ale obdarovaný může za svého života vytvořit i neodvolatelný svěřenský fond.
Při zakládání svěřenského fondu musí obdarovaný učinit několik rozhodnutí (zde je několik z nich):
- Výběr typu svěřenského fondu
- Výběr nástupnického správce (správců) a beneficientů
- Definování výplat a podmínek svěřenského fondu
- Rozhodnutí, jaký majetek vložit do svěřenského fondu (např.Např. finanční účty, nemovitosti, životní pojištění atd.)
Na vysoké úrovni uvádíme, jak svěřenské fondy fungují. Po založení svěřenského fondu se svěřenský fond financuje přeúčtováním majetku nebo účtů na jméno svěřenského fondu. Podmínky svěřenského fondu určují, co se bude dít dále. Ve svěřenském dokumentu bude uvedeno, kdy může (nebo musí) svěřenský správce rozdělit majetek příjemcům a v jaké výši.
Upozornění: je běžné, že jednotlivci si dají práci se založením svěřenského fondu, ale financování svěřenského fondu nikdy nedotáhnou do konce. Tento krok je zásadní. Bez něj je po smrti obdarovaného svěřenský fond irelevantní (protože v něm nic není).
Uveďme si zjednodušený příklad, jak by mohl svěřenský fond fungovat:
Finn založí se svým právníkem odvolatelný svěřenský fond. Do svěřenského fondu vloží svůj makléřský účet tak, že jej s pomocí svého finančního poradce přetitulkuje. Finn může z účtu vybírat peníze, kdykoli je potřebuje, nebo investovat více, stejně jako to dělal dříve. Jeho patnáctiletá dcera Olivia je jediným příjemcem svěřenského fondu. Finnova sestra je jeho nástupnickým správcem. Aby se Finn vyhnul dědickému řízení a špatné správě peněz po své smrti, zahrne do svého svěřenského fondu podmínky, které určují, kdy má Olivia přístup k penězům ve zděděném svěřenském fondu.
Finn umírá a svěřenský fond se stává neodvolatelným. Svěřenský fond stanoví, že Olivia obdrží 25 % hodnoty svěřenského fondu ve věku 25 let, 25 % ve věku 30 let a zbytek ve věku 35 let. Před dosažením věku 35 let musí svěřenský správce Olivii také poskytnout přiměřenou podporu na životní náklady, zdravotní výdaje a vzdělání a až 50 000 USD na svatbu.
Proč by někdo zakládal svěřenský fond?
Přemýšlíte, proč bylo vaše dědictví zanecháno ve svěřenském fondu, místo aby vám bylo předáno přímo? Existuje několik důvodů, proč mohl zůstavitel zřídit svěřenský fond. Svěřenské fondy mají několik výhod:
- Vyhnete se dědickému řízení. Pozůstalostní řízení je právní proces, při kterém soud rozděluje určitý majetek v pozůstalosti zesnulého, který vlastnil jako fyzická osoba. Majetek, který přechází prostřednictvím určení příjemce, jako je penzijní účet nebo majetek ve svěřenském fondu, nepodléhá závěti. Dědické řízení je zdlouhavý, nákladný a veřejný proces, kterému je třeba se pokud možno vyhnout. Pokud byla sepsána závěť, je majetek obvykle rozdělen podle ní. Pokud zesnulý závěť neměl, pak rozhoduje soud.
- Zachovejte si kontrolu nad svým majetkem i po smrti. Svěřenský fond a závěť slouží k různým účelům. V mnoha situacích závěť sama o sobě nezajišťuje dostatečnou kontrolu pro obdarovaného. Zde je několik příkladů: Pokud máte malé děti, můžete chtít zajistit, aby dospívající nepromrhal velké dědictví nebo aby prostředky nebyly zneužity opatrovníky. Nebo pokud vaše rodina zahrnuje děti z předchozích manželství nebo jiné typy rodinné dynamiky/sporů, může svěřenský fond pomoci zajistit, aby vaši blízcí nebyli o své dědictví připraveni, pokud si to nepřejete… v takovém případě je svěřenský fond dobrým nástrojem i pro tento případ.
- Ochrana soukromí a zachování klidu. Dědický proces je veřejný, což pro většinu rodin není ideální. Svěřenské fondy zachovávají finanční soukromí a mohou také omezit viditelnost mezi příjemci. Představte si ty hádky, když se jedno dítě dozví, že jeho sourozenec zdědil dvakrát tolik…
- Správce má zákonnou povinnost. Jmenovat někoho správcem svěřenského fondu je závažné rozhodnutí. Je to spousta práce a při nesprávném postupu to může přinést značné právní komplikace. Správci mají fiduciární povinnost dodržovat podmínky trustu a jednat v nejlepším zájmu beneficientů. Lidé často jmenují příbuzné jako nástupnické svěřenské správce, ale to může zatížit rodinnou dynamiku a obvykle se nedoporučuje, pokud je správce z řad právnických osob.
Dědictví ze svěřenského fondu: rozdělení dědictví příjemcům
Jak vidíte, svěřenské fondy jsou velmi přizpůsobivým nástrojem pro zanechání dědictví příjemcům. Kvůli této složitosti může trvat nějakou dobu, než příjemci obdrží výplaty, a to za předpokladu, že podmínky svěřenského fondu vyžadují výplatu ihned.
Správa svěřenského fondu je proces, který začíná v okamžiku úmrtí zakladatele a správce musí odpovídajícím způsobem spravovat/rozdělovat svěřenský majetek. Správce musí shromáždit svěřenský majetek, informace o příjemcích, zaplatit dluhy, zaplatit individuální a/nebo majetkové daně a případně připravit majetek, jako je dům k prodeji. Pokud mezi příjemci dojde k neshodám ohledně toho, co dělat po zdědění domu, což je běžné, proces se tím zdrží. Tento proces může trvat měsíce nebo roky v závislosti na složitosti pozůstalosti a na tom, zda dojde ke sporům.
Konečné vodítko k pochopení toho, jak bude probíhat rozdělení svěřenského fondu mezi příjemce, bude muset poskytnout správce nebo právník zabývající se správou a vypořádáním pozůstalosti. Pro příjemce může být frustrující, když se dozvědí, že nemusí mít žádný přehled o tom, kolik mohou zdědit, dokud nedojde k výplatě. Každá situace je jiná.
Pokud máte z tohoto procesu obavy, můžete zvážit angažování vlastního advokáta, který se zaměřuje na správu svěřenských fondů a vypořádání pozůstalosti (oproti přípravě závětí a trustů).
Níže uvádíme několik příkladů, jak by mohly být strukturovány výplaty ze svěřenského fondu příjemcům:
- Jednorázově po smrti obdarovaného
- Všechny výnosy a/nebo jistina svěřenského fondu nebo jejich procento
- Výplaty při dosažení věkových milníků (např.např. ve věku 25 nebo 35 let)
- Rozdělení ze svěřenského fondu ze specifických důvodů, např. na úhradu vysokoškolského vzdělání, léčebných výloh nebo svatby
- Dle uvážení správce
Není neobvyklé, že svěřenský fond používá kombinaci metod rozdělení.
Bude svěřenský fond rozdělovat hotovost, akcie nebo jiný majetek
Překvapivě odpověď zní: záleží na tom. Ve svěřenském dokumentu může být uvedeno, jakým způsobem mají být distribuce vypláceny, nebo může být svěřenskému správci ponechána volnost rozhodování. Nebo se o tom nemusí zmiňovat vůbec. Obecně však platí, že svěřenský správce dostane možnost rozhodnout, co je v nejlepším zájmu příjemce.
Příklad pokud příjemce obdrží jednorázovou částku ze svěřenského fondu a plánuje své dědictví nadále investovat na trhu, může svěřenský správce převést ETF, podílové fondy, akcie a dluhopisy „in natura“ na účet příjemce. Tím by se vyhnul zbytečnému zdanění kapitálových výnosů.
Případně uvažujme, že příjemce dostane výplatu na zaplacení vysoké školy nebo zálohy na bydlení. Pro správce by bylo jednodušší prodat majetek a poslat hotovost.
Svěřenský fond může vlastnit akcie soukromých podniků, majetek, například umělecká díla, nebo nemovitosti, například dům nebo nemovitost k pronájmu. To může být velmi ošemetné, zejména pokud mezi příjemci dojde k neshodám nebo pokud svěřenský fond není v souladu s jejich přáním.
Přímým a běžným příkladem je situace, kdy rodič odkáže dospělým dětem dům nebo rekreační objekt. Nemovitost je vysoce emocionální majetek. Když rodiče neuvedou svá přání ohledně nemovitosti, může to v dědicích vyvolat pocit viny při prodeji rodinného domu. Spoluvlastnictví domu s rodinou je obtížné a vykoupení ostatních oprávněných osob může kupujícího dostat do špatné finanční situace.
Kdo platí daně ze zděděného svěřenského fondu?
Uhádli jste: záleží na tom. Budete muset spolupracovat se svým účetním poradcem a správcem svěřenského fondu, abyste prodiskutovali daňový režim dědictví a možnosti, které můžete mít.
Na velmi vysoké úrovni obecně platí, že pokud svěřenský fond rozdělí majetek/příjem příjemci, fyzická osoba obvykle zaplatí daň podle svých daňových sazeb. Pokud si svěřenský fond ponechá příjem na konci roku nebo pokud bylo dědictví součástí pozůstalosti zesnulého, pak daň zaplatí svěřenský fond nebo pozůstalost (v tomto pořadí). Správce bude každoročně zasílat příjemcům potvrzení K-1. Takto příjemci vykazují příjmy a výplaty ze svěřenského fondu ve svém daňovém přiznání.
Daně ze svěřenského fondu
Sazby daně ze svěřenského fondu jsou extrémně stlačené. V roce 2020 vstoupí trust do nejvyššího mezního daňového pásma (37 %) při zdanitelném příjmu nad 12 950 USD. Ta se v roce 2021 zvyšuje na 13 050 USD. Pro srovnání, jednotlivci dosáhnou 37% daňového pásma při zdanitelném příjmu nad 518 400 USD, resp. 622 050 USD u manželských párů v roce 2020 a 523 600 USD, resp. 628 300 USD v roce 2021. Může se zdát lepší, že daň platí svěřenský fond místo vás, ale daně se platí z peněz ze svěřenského fondu. Tím se snižuje částka, která zůstane příjemcům, jako jste vy.
Federální majetková daň
Velké majetky mohou podléhat federální majetkové dani v rozsahu, v jakém přesahují osvobození. Osvobození od daně z nemovitosti a daně darovací činí v roce 2020 11,58 milionu USD na osobu a v roce 2021 se zvyšuje na 11,7 milionu USD na osobu. Současná federální daň z nemovitostí činí 40 %. Prostředky z pozůstalosti jdou na úhradu daně, což může snížit to, co zůstane dědicům.
Daň z pozůstalosti na úrovni státu
Několik států (včetně Massachusetts) ukládá vlastní daň z pozůstalosti a výši osvobození. Sazba daně je mnohem nižší než federální daň z nemovitostí, ale částky osvobození jsou mnohem nižší. Státní daň z nemovitostí se může vztahovat na rezidenty nebo nerezidenty; v druhém případě je to obvykle proto, že zesnulý držel nemovitost mimo stát. Prostředky z pozůstalosti jdou na úhradu daně, což může snížit to, co zůstane dědicům.
Další daňové otázky týkající se dědictví ve svěřenském fondu
O tom, zda budete platit daň z dědictví a v jaké výši, rozhoduje také typ majetku zděděného ve svěřenském fondu. To je další důvod, proč dědictví prodiskutovat se svým účetním poradcem nebo účetním. Pokud zdědíte penzijní účet, bude podléhat zdanění jako běžný příjem, často přímo u příjemce kvůli sazbám daně ze svěřenského fondu.
Pokud jsou akcie nebo dluhopisy drženy na zdanitelném účtu a jsou zděděny prostřednictvím svěřenského fondu, příjemce může mít nárok na zvýšení pořizovací hodnoty na tržní hodnotu cenného papíru v době úmrtí. Nárok často závisí na tom, zda zesnulý vlastnil dané aktivum v době své smrti (např. v odvolatelném svěřenském fondu, který se po jeho smrti stal neodvolatelným).
Zdroje, které vám pomohou
Pokud jste zdědili peníze ve svěřenském fondu a nejste si jisti, co dál, můžeme vám pomoci. Jako nezávislá firma zabývající se správou majetku a rodinná firma druhé generace jsme hrdí na rozvíjení dlouhodobých vztahů s našimi klienty. Bohužel poradci ve velkých firmách nevěnují novým dědicům majetku vždy dostatečnou pozornost.
Ale tady je dobrá zpráva: jakmile jako příjemce obdržíte výplatu ze svěřenského fondu, budete pravděpodobně moci navázat vztah s fiduciárním finančním poradcem podle vlastního výběru. Prostřednictvím průběžné správy investic a finančního plánování se vám budeme snažit pomoci vytvořit plán pro splnění vašich finančních cílů. Chcete-li se dozvědět více, domluvte si telefonát s poradcem.
Naplánujte si telefonickou konzultaci
Důležité sdělení: Materiál v tomto článku slouží pouze jako obecná informace o některých úvahách týkajících se finančního plánování svěřenských fondů a neměl by být mylně chápán jako poskytování osobního právního, účetního, daňového nebo investičního poradenství. Důrazně doporučujeme konzultovat vaši osobní situaci a potřeby v oblasti plánování majetku s právníkem ve vašem státě.