IRS Law Blog
Protože často pomáhám klientům uzavřít audity IRS, když jim chybí záznamy, myslel jsem, že je čas odpovědět na tuto otázku:
Obdržel jsem dopis, že se mám setkat s auditorem z IRS, aby provedl audit mých daní za roky 2005 – 2007. Několikrát se mi vloupali do domu a nemám žádné doklady, které by prokazovaly odpočty. Poprvé mi byl také odcizen počítač, o čemž jsem vyplnil policejní protokol. Co se stane, když ke kontrole nepůjdu, nebo když půjdu bez ničeho?“
Je zde nastoleno mnoho otázek, všechny jsou důležité.
1. Co se stane, když ke kontrole nepůjdu? Špatná evidence/ztracená evidence pro audit. Nejlepším případem pro audit finančního úřadu je samozřejmě mít dokonalou evidenci. To však dělá jen málokdo. A to je, věřte tomu nebo ne, v pořádku.
Existuje dobře známý případ amerického daňového soudu, který umožňuje obnovení výdajů, pokud neexistují přímé záznamy. Jedná se o případ Cohan v. Commissioner, 39 F. 2d 540 (2d Cir. 1930). Cohan stanovil pravidlo, které umožňuje provést odhad zaplacených výdajů, pokud neexistuje přímý důkaz. Pro provedení odhadu musí být položen základ, že výdaje byly skutečně vynaloženy. Zde je příklad ze skutečného života:
Řidič kamionu převáží nábytek pro fyzické osoby, které se stěhují přes celou zemi. V každém městě uzavírá subdodavatelské smlouvy s dělníky, kteří nakládají a vykládají osobní věci jeho klientů. Sám nábytek nakládat a vykládat nemůže. Platí však v hotovosti, bez účtenek. Daňový úřad za to zpochybňoval výdaje ve výši přes 80 000 dolarů, což je značná částka.
Jako počáteční předpoklad jsme věděli, že mu vznikly výdaje – pohovky a ledničky se samy nestěhují. Proto jsme z jeho knihy jízd a kalendáře obnovili každou práci, kterou vykonal. Věděl, že pokud přestěhuje 10 000 kg nábytku, zabere to dvěma mužům celkem 8 hodin a běžná sazba je 150 USD/den. Znovu vytvořil tabulku pro každý den, kde uvedl město, ve kterém se nacházel, svou vzpomínku na hmotnost nákladu, kolik mužů použil a čas potřebný k dokončení práce.
Dalo to trochu práce, ale na hranici byl odpočet 80 000 USD.
Finanční úřad povolil vše, co znovu vytvořil. Podařilo se nám prokázat, že částky byly skutečně zaplaceny, a to spolehlivou metodou.
Podobné případy jsem měl například u majitele firmy zabývající se terénními úpravami, který platil svým subdodavatelům v hotovosti a nevedl si žádné účtenky. Tyto trávníky nesekal sám. Zakázky a zákazníci byli znovu vytvořeni s podrobnými údaji o tom, kolik pracovníků bylo použito na jednu zakázku. Tato Cohanova metoda znovuvytvoření výdajů byla použita k tomu, aby daňový úřad povolil i jiné výdaje, například příspěvky na charitu nebo služební kilometry ujeté realitním makléřem (znovuvytvoření knihy jízd). Cohan je důležité pravidlo, které by mělo být použito ke zmírnění tvrdého výsledku v případech, kdy neexistují dokonalé záznamy prokazující výdaje, které byly jednoznačně zaplaceny.
2. Pochopte, s kým máte tu čest. Auditoři IRS mají někdy velmi úzký pohled na případy prokazování výdajů. Pokud se však při auditu nemůžete dohodnout, máte právo na odvolací řízení nebo se obrátit na americký daňový soud. V odvolacím řízení existuje širší pohled na váš případ. Odvolací úředníci si kladou otázku: „Kdyby se tento případ dostal k soudu, co by se stalo?“. Pokud můžete doložit přiměřený základ pro vznik výdajů, odvolací úředníci pravděpodobně část výdajů povolí. Odvolací úředníci se snaží napodobit to, co by udělal soudce daňového soudu. Auditoři jsou často příliš vzdáleni této realitě a obvykle nepovolují dostatečnou volnost. Viz můj předchozí příspěvek „Daňový soud – dokazování rovných podmínek při kontrolách.“
3. Neignorujte kontrolu. Pokud tak učiníte, daňový úřad vám zašle tzv. oznámení o nedostatcích (Notice of Deficiency). Jedná se o oznámení, že IRS zjistil „nedostatek“ na vašich daních, a vyčíslí daň, úroky a penále, které vám vyměří. Pokud toto oznámení ignorujete, částka se stane konečnou a IRS zahájí vymáhací činnost. Zúčastněte se kontroly v rozsahu, v jakém můžete zjistit, zda je auditor otevřený aplikaci Cohanova pravidla (měl by být). Pokud audit neprobíhá podle vašich představ, využijte svého práva na odvolací řízení a v případě potřeby na přezkoumání vašich výdajů daňovým soudem. Pokud na něj máte nárok, budou vám přiznány výdaje odpovídající míře vaší důvěryhodnosti.
Pokud vám výdaje vznikly, neodcházejte od kontroly. Existují metody, jak výdaje obnovit a dosáhnout správného výsledku.