Vyhněte se dvojímu zdanění v Tennessee
Mnoho podniků v Tennessee má zájem o průtokové subjekty podléhající zdanění v Tennessee. Průtokový příjem vykazuje jak mateřský subjekt, tak subjekt produkující příjem. Aby se zabránilo dvojímu zdanění příjmů, stát umožňuje holdingovému subjektu vyloučit průtokový příjem nebo ztrátu ze svého přiznání ke spotřební dani. Příjmy podléhající dani ze samostatné výdělečné činnosti jsou rovněž vyloučeny z přiznání ke spotřební dani, protože Tennessee nemá daň z příjmu fyzických osob.
Většina subjektů podnikajících v Tennessee je povinna podat daňové přiznání, včetně společností typu C a S, společností s ručením omezeným (LLC) a federálně nezapočítávaných jednočlenných LLC s vlastníky, kteří nejsou právnickými osobami. Všeobecné osobní společnosti, které neusilují o ochranu LLC, a jednočlenné LLC s korporátními vlastníky nejsou povinny podávat samostatná daňová přiznání v Tennessee. Franšízová a spotřební daň státu Tennessee má dvě úrovně:
- 6,5% spotřební daň z čistého zisku subjektu a
- 0,25 USD za 100 USD na základě buď dlouhodobého majetku, nebo vlastního kapitálu subjektu, podle toho, která hodnota je vyšší.
Při výpočtu franšízové daně, pokud holdingový subjekt vlastní podíl v několika dalších subjektech, může být jeho vlastní kapitál potenciálně zdaněn více než jednou. Tomuto potenciálnímu negativnímu daňovému dopadu se lze u přidružené skupiny vyhnout společnou volbou výpočtu čistého jmění na konsolidovaném základě. Aby bylo možné tuto volbu použít, měli by mít všichni členové skupiny stejný konec daňového roku a holdingový subjekt by měl mít přímo nebo nepřímo více než 50% vlastnický podíl v přidruženém členu. Každý přidružený člen skupiny, který podléhá franšízové a spotřební dani státu Tennessee, je však stále povinen podat své vlastní samostatné přiznání. Jediný rozdíl je v tom, že každý člen si vypočítá svou franšízovou daň na základě svého procentního podílu na konsolidovaném čistém jmění všech členů skupiny. Tedy za předpokladu, že aktiva každého člena skupiny jsou nižší než jeho podíl na konsolidovaném čistém jmění.
Hlavní výhodou podání franšízové daně na základě konsolidovaného čistého jmění je sloučení členů se zápornými kapitálovými účty a členů s kladnými kapitálovými účty. Záporné čisté jmění prvního člena sníží kladné čisté jmění druhého člena. Výsledkem této kombinace bude nižší celková daňová povinnost konsolidované skupiny. Navíc, jak bylo uvedeno výše, pokud jsou aktiva vykazujícího subjektu vyšší než rozdělené konsolidované čisté jmění, vypočítá se franšízová daň na základě aktiv namísto konsolidovaného čistého jmění. To představuje další příležitost k úsporám při konsolidaci. Pokud jsou aktiva průtokového subjektu vyšší než celkové čisté jmění, průtokový subjekt by mohl platit daň z dlouhodobých aktiv a holdingový subjekt by mohl platit daň z investice do průtokového subjektu (kladný vlastní kapitál). Při konsolidaci se zdaňují pouze stálá aktiva průtokového subjektu.
Pro výpočet čistého jmění na konsolidovaném základě musí všichni členové přidružené skupiny podat před datem splatnosti daňového přiznání formulář pro registraci konsolidovaného čistého jmění skupiny. Po provedení volby musí každý člen přidružené skupiny vypočítat své čisté jmění na konsolidovaném základě. Nejprve musí skupina spojit rozvahy všech členů k poslednímu dni roku, aby zjistila čisté jmění, což je rozdíl mezi kombinovanými aktivy a pasivy. Za druhé, každý člen musí použít tři faktory (majetek, mzdy a tržby) k výpočtu svého podílu na čistém jmění skupiny. Nakonec každý člen vypočítá svou franšízovou daň pomocí vypočteného určení vynásobeného jeho procentním podílem na konsolidovaném čistém jmění.
Většina daňových poplatníků může mít prospěch z výpočtu své franšízové daně na základě konsolidovaného čistého jmění. Ve skutečnosti by jen zřídkakdy bylo pro kvalifikované poplatníky výhodné podat daňové přiznání na nekonsolidovaném základě.
Pokud si myslíte, že byste mohli mít nárok na konsolidovaný postup v Tennessee, nebo máte jakékoli další otázky týkající se konsolidovaného podání čistého jmění v Tennessee, obraťte se na svého zástupce společnosti Marcum.
Související služby
Státní & Místní daně, daně & Podnikání