En introduktion til split-dollar livsforsikring
I modsætning til hvad du måske tror, er split-dollar livsforsikring ikke en forsikringspolice, i hvert fald ikke i klassisk forstand. Det er en type aftale, der giver to parter, typisk en arbejdsgiver og en ansat, mulighed for at dele omkostningerne og fordelene ved livsforsikringsbeskyttelse. Præmiebetalinger, ejendomsrettigheder og indtægter, der skal betales ved den forsikredes død, deles ofte mellem virksomheden og en nøglemedarbejder. I mange situationer betaler arbejdsgiveren imidlertid alle eller en større del af præmierne til gengæld for en andel i forsikringens kontantværdi og dødsfaldsydelse. Kontantværdierne akkumuleres, hvilket giver sikkerhed for tilbagebetalingssikkerhed for arbejdsgiveren, som betaler størstedelen af præmien. I dette scenarie har virksomhedsejere mulighed for at give en ledende medarbejder livsforsikringsydelser til en lav pris. En anden mulighed for virksomheder at overveje er at bruge split-dollar-policer i stedet for forsikringsfinansierede ikke-kvalificerede udskudte aflønningsordninger.
Den split-dollar-ordning er attraktiv for arbejdsgivere, fordi den giver en måde at rekruttere og fastholde de dygtigste medarbejdere på. Til gengæld har medarbejderne mulighed for at erhverve fremtidig beskyttelse med en fleksibel police, der opfylder deres behov. Desuden kan denne type politik bruges som en levedygtig strategi til overførsel af formue mellem forældre og børn og til arveplanlægning.
Der findes to grundlæggende typer af split-dollar livsforsikringspolicer: endorsement, hvor arbejdsgiveren ejer politikken og høster fordelene, men hvor medarbejderen vælger modtageren eller modtagerne, og hvordan dødsfaldsydelsen udbetales, og sikkerhedsstillelse, hvor medarbejderen ejer politikken. I denne situation behandles arbejdsgiverens præmiebetalinger på samme måde som rentefrie lån. Den ansatte overdrager policen til arbejdsgiveren som sikkerhed for disse lån. Ved medarbejderens død betales lånene af forsikringens pålydende værdi. Eventuelle resterende indtægter udbetales til den eller de begunstigede.
The Way It Was
Split-dollar-aftaler går helt tilbage til 1930’erne. Med tiden kom Internal Revenue Service (IRS) til at betragte enhver gevinst eller egenkapital fra en split-dollar-politik, kendt som equity collateral assignment split dollar, som et rentefrit lån og derfor skattepligtig. IRS anså egenkapitalfordele for at være rentable primært for den part, der betalte det laveste beløb af præmieomkostningerne, og den indførte nye regler for at søge større generel gennemsigtighed.
I 2003 færdiggjorde IRS de nye regler om split-dollar-policer, som stadig er i kraft i dag. Mens de validerer brugen af split-dollar-politikker i ejendomsplanlægning mellem donorer og donorer og donorer, har ændringerne bremset brugen af equity collateral assignment split dollar til finansiering af ikke-kvalificeret ledelseskompensation.
Variationer på et tema
De følgende to skatteordninger fremkom af IRS-bestemmelserne fra 2003; de påvirker strukturen af en split-dollar-politik for virksomhedsejere og ejendomsplaner og afhænger af, hvem der ejer politikken:
- En ordning med økonomisk fordel (eller egenkapital) giver virksomhedsejeren/arbejdsgiveren eller donoren mulighed for at betale den årlige præmie som ejer af forsikringspolicen. Alternativt kan en uigenkaldelig livsforsikringsfond (ILIT) være ejeren af policen, i hvilket tilfælde gaven af en økonomisk fordel gives årligt til fonden.
Hvis en arbejdsgiver ejer policen, vil arbejdsgiverens præmiebetalinger give egenkapital eller økonomiske fordele, som er skattepligtige hvert år. Den ansatte er ansvarlig for skatterne. Fordelene kan bl.a. omfatte en andel i policens kontantværdi eller omkostningerne ved livsforsikringsbeskyttelse. - I en låneordningsaftale betragtes arbejdsgiverens præmiebetalinger som lån til medarbejderen, hvis medarbejderen ejer policen. I dette tilfælde vil medarbejderen blive beskattet af forskellen mellem det faktiske rentebeløb og det beløb, der ville være påløbet til markedsrenten.
Look Before You Leap
Det er vigtigt at bemærke, at en split-dollar livsforsikringsordning kræver særlig overholdelse af komplekse skatteregler og -bestemmelser. Før du opretter politikken, skal du sørge for at rådføre dig med dit team af kvalificerede forsikrings-, juridiske og skatteeksperter for at afgøre, hvordan split-dollar livsforsikring kan gavne dig, din virksomhed og dine nøglemedarbejdere.