Undgå dobbeltbeskatning i Tennessee
Mange virksomheder i Tennessee har en interesse i gennemstrømningsenheder, der er underlagt beskatning i Tennessee. Den gennemstrømningsindkomst indberettes af både modervirksomheden og den indkomstproducerende enhed. For at undgå, at indkomsten beskattes to gange, tillader staten holding-enheden at udelukke gennemstrømningsindkomsten eller -tabet fra sin punktafgiftsangivelse. Indkomst, der er underlagt skat på selvstændig virksomhed, er også udelukket fra punktafgiftsangivelsen, fordi Tennessee ikke har en individuel indkomstskat.
De fleste enheder, der driver forretning i Tennessee, skal indsende en selvangivelse, herunder C- og S-selskaber, selskaber med begrænset ansvar (LLC’er) og føderalt set uregulerede enkeltmedlems-LLC’er med ejere uden for selskabsform. Almindelige partnerskaber, der ikke søger LLC-beskyttelse, og enkeltmedlemmer-LLC’er med selskabsejere er ikke forpligtet til at indsende separate Tennessee-skatteangivelser. Tennessee Franchise and Excise tax har to niveauer:
- 6,5 % punktafgift på enhedens nettoindtjening og
- 0,25 USD pr. 100 USD baseret på enten enhedens anlægsaktiver eller egenkapital, alt efter hvad der er størst.
Ved beregning af Franchise Tax, hvis holdingenheden ejer en andel i flere andre enheder, kan dens egenkapital potentielt blive beskattet mere end én gang. Denne potentielle negative skatteeffekt kan undgås for en tilknyttet koncern ved at foretage et fælles valg om at beregne nettoformuen på et konsolideret grundlag. For at kvalificere sig til valget skal alle koncernmedlemmer have samme skatteår ultimo, og holdingselskabet skal direkte eller indirekte have en ejerandel på mere end 50 % i det tilknyttede medlem. Hvert tilknyttet koncernmedlem, der er omfattet af Tennessee Franchise and Excise tax, skal dog stadig indsende sin egen separate selvangivelse. Den eneste forskel er, at hvert medlem beregner sin franchise tax på grundlag af den procentvise andel af den konsoliderede nettoformue for alle medlemmer i koncernen, som det ejer. Det vil sige under forudsætning af, at hvert gruppemedlems aktiver er lavere end deres andel af den konsoliderede nettoformue.
En stor fordel ved at indgive franchiseskat på grundlag af en konsolideret nettoformue er, at man kan kombinere medlemmer med negative kapitalkonti og medlemmer med positive kapitalkonti. Den negative nettoformue hos det første medlem vil reducere den positive nettoformue hos det andet medlem. Kombinationen vil resultere i en lavere samlet skattepligt for den konsoliderede koncern. Hvis den indberettende enheds aktiver som nævnt ovenfor er større end den fordelte konsoliderede nettoformue, beregnes franchiseafgiften desuden på grundlag af aktiverne i stedet for den konsoliderede nettoformue. Dette giver endnu en mulighed for at opnå besparelser ved konsolidering. Hvis gennemstrømningsenhedens aktiver er større end den samlede nettoformue, kan gennemstrømningsenheden betale skat af de faste aktiver, og holdingselskabet kan betale skat af investeringen i gennemstrømningsenheden (positiv egenkapital). Ved konsolidering beskattes kun flow through-enhedens anlægsaktiver.
For at beregne nettoformuen på et konsolideret grundlag skal alle medlemmer af en tilknyttet koncern indsende en formular til registrering af den konsoliderede nettoformue for koncernen inden skatteangivelsens forfaldsdato. Efter valget er foretaget, skal hvert medlem af den tilknyttede koncern beregne sin nettoformue på et konsolideret grundlag. Først skal koncernen kombinere alle medlemmernes balancer på årets sidste dag for at bestemme nettoformuen, som er forskellen mellem de samlede aktiver og passiver. For det andet skal hvert medlem anvende tre faktorer (ejendom, lønsum og salg) til at beregne sin andel af koncernens nettoformue. Endelig skal hvert medlem beregne sin franchiseafgift ved hjælp af den beregnede udnævnelse ganget med sin procentdel af den konsoliderede nettoformue.
De fleste skatteydere kan med fordel beregne deres franchiseafgift på grundlag af en konsolideret nettoformue. Faktisk vil det sjældent være en fordel for kvalificerede skatteydere at indsende på et ikke-konsolideret grundlag.
Hvis du mener, at du måske er kvalificeret til konsolideret behandling i Tennessee, eller hvis du har andre spørgsmål vedrørende konsoliderede nettoværdiindberetninger i Tennessee, bedes du kontakte din Marcum-repræsentant.
Relaterede tjenester
State & Local Tax, Tax & Business