US Tax Guide for Foreign Nationals

US Tax Guide for Foreign Nationals

The Tax Return: Form 1040NR

Din registreringsstatus – Hvilken forskel gør det?

Det er vigtigt at vælge den rigtige registreringsstatus, fordi den bruges til at bestemme, hvilken skatteskema du skal bruge for din effektivt forbundne indkomst. En forklaring på filing status findes i kapitel fem i IRS Publication 519. Det er også beskrevet i vejledningen til formular 1040NR.

Hvis du er enlig på den sidste dag i skatteåret, skal du afkrydse kasse 1 eller 2 på formular 1040NR (eller kasse 1 på formular 1040NR-EZ) i feltet under “Filing Status”. Nogle gifte personer, der er bosiddende i Canada, Mexico, Sydkorea eller en amerikansk statsborger, som har børn, der er afhængige af dem, og som ikke boede sammen med deres ægtefælle i mindst de sidste seks måneder af skatteåret, kan anmelde som enlige. (En amerikansk statsborger er en person, der, selv om han eller hun ikke er amerikansk statsborger, skylder USA sin loyalitet.)

Satserne for enlige er lavere end satserne for gifte, der indgiver separate filer. Hvis du er i denne kategori, skal du se de yderligere krav i vejledningen til formular 1040NR.

Hvis du er gift på den sidste dag i skatteåret, og din ægtefælle er en ikke-hjemmehørende udlænding, har du ikke mulighed for at indsende formular 1040NR sammen med din ægtefælle. Fælles indgivelse for gifte er ikke en mulighed på formular 1040NR. Hvis du indgiver formular 1040NR eller formular 1040NR-EZ, skal du indgive som “married filing separately”.

Muligheder for at indgive en fælles hjemmehørende selvangivelse

IRC Sec. 6013(g). Hvis du er en ikke-hjemmehørende udlænding ved årets udgang og er gift med en amerikansk statsborger eller bosiddende i USA, kan du foretage et særligt valg om at indgive en fælles hjemmehørende angivelse (formular 1040) sammen med din ægtefælle, og du vil blive behandlet som hjemmehørende i USA i hele året.

IRC Sec. 6013(h). Der er mulighed for at vælge at indgive en fælles resident erklæring (Form 1040) sammen med din ægtefælle og blive behandlet som bosiddende i USA i hele året i det år, hvor du bliver bosiddende (er bosiddende ved årets udgang), hvis din ægtefælle også er bosiddende ved årets udgang. Dette valg er muligt, hvis enten du eller din ægtefælle eller I begge er udlændinge med dobbelt status.
I henhold til et af disse valg kan du gøre krav på standardfradrag, fritagelse for ægtefælle- og forsørgertabserstatning (for år før 2018) og andre skattefordele, der er tilgængelige for amerikanske statsborgere og bosiddende, men du er underlagt skat af din indkomst i hele verden i hele kalenderåret. For at reducere eller eliminere dobbeltbeskatning kan man generelt gøre krav på et udenlandsk skattefradrag mod udenlandske skatter betalt på indkomst fra udenlandsk kilde.

Bestemmelse af, hvilken indkomst der er skattepligtig, og hvordan den skal indberettes

Hvis du er en ikke-hjemmehørende udlænding, er du kun underlagt amerikansk indkomstskat på visse indkomster fra kilder i USA og på visse indkomster, der er forbundet med udøvelsen af en handel eller virksomhed i USA. Generelt skal du ikke indberette indkomst fra kilder uden for USA på din amerikanske selvangivelse. Din indkomst fra amerikanske kilder er opdelt i to generelle kategorier – indkomst, der er effektivt forbundet med en amerikansk handel eller virksomhed, og indkomst, der ikke er effektivt forbundet med en amerikansk handel eller virksomhed.

Effektivt forbundet indkomst

Indkomst, der er effektivt forbundet med en amerikansk handel eller virksomhed, indberettes på den første side af formular 1040NR eller formular 1040NR-EZ. Den beskattes med de samme graduerede satser, som gælder for residenter, og kan modregnes med tilladte fradrag og fritagelser. Effektivt forbundet indkomst kan også være helt eller delvist udelukket fra din indkomst i henhold til traktatbestemmelser mellem USA og dit hjemland. Se “Hvor du kan finde oplysninger om traktater” under Skatteaftaler nedenfor.

Hvis du befinder dig i USA som indehaver af et F-, J-, M- eller Q-visum, anses du for at drive virksomhed i USA. Det betyder, at enhver indkomst fra amerikansk kilde, som er skattepligtig for dig i forbindelse med dine videnskabelige aktiviteter, f.eks. løn eller stipendier og stipendier, er omfattet af denne kategori. Også enhver anden indkomst fra personlige tjenester, der udføres i USA, betragtes generelt som effektivt forbundet indkomst.

Formular 1040NR Graduerede skattesatser på effektivt forbundet ordinær indkomst for 2019:

• 10% på din skattepligtige indkomst fra 0 til $9.700 (Du betaler 10% af den skattepligtige indkomst)
• 12% på din skattepligtige indkomst fra $9.700 til $39.475
• 22% på din skattepligtige indkomst fra $39.475 til $84.200
• 24% på din skattepligtige indkomst fra $84.200 til $84.200
• 24% på din skattepligtige indkomst fra $84,200 til $160.725
• 32% på din skattepligtige indkomst fra $160.725 til $204.100
• 35% på din skattepligtige indkomst fra $204.100 til $510.300
• 37% på din skattepligtige indkomst over $510.300

Satser for effektivt forbundne kapitalgevinster for 2019:

For gevinster fra kapitalgoder, som du har ejet i et år eller mindre, kaldet kortfristede kapitalgevinster, betaler du de samme satser som effektivt forbundet almindelig indkomst, som vist ovenfor. Skattesatsen for langsigtede nettogevinster (på kapitalgoder, der besiddes i mere end et år), er 0 % for de fleste skatteydere, men satsen stiger med din indkomst til maksimalt 20 %.

Vi har udeladt en masse mere at tale om her, der vedrører beregningen af kapitalgevinster og -tab, og hvordan de beskattes. Hvis du vil læse mere, kan du prøve IRS Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, og IRS Publication 550, Investment Income and Expenses.

Not Effectively Connected Income

Hvis din indkomst fra amerikanske kilder ikke er effektivt forbundet med en amerikansk handel eller virksomhed, skal den indberettes på Schedule NEC på side fire af Form 1040NR, (du kan ikke bruge Form 1040NR-EZ, hvis du har denne type indkomst). Den beskattes generelt med en fast sats på 30 % og kan ikke reduceres med fradrag og fritagelser.

Traktatbestemmelser mellem dit hjemland og USA kan give mulighed for en lavere skattesats. Se “Hvor du kan finde oplysninger om aftaler” under Skatteaftaler nedenfor. Indkomst, der typisk hører til denne kategori, omfatter selskabsrenter, udbytte, kapitalgevinster ud over kapitaltab, præmier, priser og visse spilgevinster.

Hvis du er en ikke-hjemmehørende udlænding, er kapitalgevinster på aktier, værdipapirer og andre personlige ejendele kun skattepligtige for dig, hvis du er til stede i USA i mindst 183 dage i løbet af skatteåret. En ikke-hjemmehørende udlænding kan være til stede i USA i mere end 183 dage, hvis vedkommende er en “fritaget person”. (Se diskussionen under Opholdstilladelse ovenfor.)

Generelt kan du ikke modregne spilgevinster med tab ved spil. Men hvis du tilfældigvis er bosiddende i Canada, kan du i henhold til skatteaftalen mellem USA og Canada gøre krav på tab ved spil i det omfang, det svarer til spilgevinster. Bankrenter, som ikke-hjemmehørende udlændinge modtager, er ifølge loven udelukket fra beskatning.

Løn

Udenlandske udlændinge, der ikke er hjemmehørende i USA, er generelt skattepligtige af løn for tjenesteydelser udført i USA som effektivt forbundet indkomst. De generelle regler om indkomst af personlige tjenesteydelser findes i kapitel to i IRS Publication 519.

Der er dog undtagelser fra denne generelle regel. Bemærk først i kapitel tre i publikation 519, at ikke-hjemmehørende besøgende med F-, J-, M- og Q-visa kan udelukke løn modtaget fra en udenlandsk arbejdsgiver, bortset fra en udenlandsk regering. For det andet kan enhver løn, du modtager, være fritaget for amerikansk skat i henhold til en traktat mellem dit bopælsland og USA. Se IRS Publication 901 og Tax Treaties, nedenfor, for at få mere at vide om fordelene ved en traktat.

Hvis du har modtaget skattepligtig løn i løbet af året, skal du modtage en formular W-2 fra din arbejdsgiver inden for 30 dage efter årets udgang. Hvis nogen af dine lønninger er fritaget for indkomstskat i henhold til en skatteaftale, skal du modtage en formular 1042-S i stedet for en W-2 formular. Angiv din skattepligtige løn på side et af formular 1040NR eller formular 1040NR-EZ på linjen for lønninger.

Indregn ikke beløb, der er fritaget i henhold til en overenskomst, på disse linjer. Eventuelle lønninger, der er fritaget i henhold til traktaten, skal angives på linje 22 i formular 1040NR og på side 5, punkt L. På formular 1040NR-EZ indberettes de på linje 6 og på side 2, punkt J. Vedlæg en kopi af enhver formular W-2 eller formular 1042-S, som du har modtaget fra din arbejdsgiver, på forsiden af angivelsen.

Stipendier og fellowships

Alle stipendier eller fellowships, der er skattepligtige for dig, betragtes som effektivt forbundet indkomst og er omfattet af graduerede satser. Den indberettes på linje 12 i formular 1040NR og på linje 5 i formular 1040NR-EZ. Der er tre måder, som er beskrevet nedenfor, hvorpå en del af eller hele dit stipendium eller fellowship grant kan udelukkes fra indkomsten.

Udlandsk kilde. Hvis du modtager et stipendium fra en udenlandsk betaler, betragtes det som indkomst fra udenlandsk kilde og er ikke skattepligtigt. Generelt er kilden til et stipendium eller fellowship grant betalerens kilde, uanset hvem der rent faktisk udbetaler midlerne. Betalinger fra udenlandsk kilde skal ikke indberettes på din selvangivelse.

Kvalificeret stipendium. Hvis du er kandidat til en uddannelse, kan du udelukke beløb modtaget som et legat eller stipendium, som du bruger til 1) undervisning og andre gebyrer, som du betaler til universitetet for at deltage i undervisningen, og 2) gebyrer, bøger, materialer og udstyr, som er købt på grund af kursuskrav. De beløb, du har brugt til andre udgifter end undervisning og kursusrelaterede udgifter (f.eks. kost, logi og rejser), er generelt skattepligtige.

Også enhver del af et stipendium eller tilskud, der er kompensation for tjenesteydelser, kan ikke udelukkes som et kvalificeret stipendium. Angiv de beløb, der er udelukket, på linje 12 og 31 på formular 1040NR og på linje 5 og 8 på formular 1040NR-EZ. Vedlæg en kopi af enhver formular W-2 eller formular 1042-S, som du har modtaget fra betaleren, på forsiden af din selvangivelse.

Skoler er ikke længere forpligtet til at indberette kvalificerede stipendier, som du modtager i form af undervisningstilskud, så formular 1042-S vil ikke længere vise disse beløb, og de behøver ikke at blive indberettet på din selvangivelse. Det er meningen, at du skal vedlægge en erklæring til din selvangivelse, hvis du udelukker kvalificerede stipendiebetalinger, der er indberettet på en formular 1042-S. (Se vejledningen til Form 1040NR eller Form 1040NR-EZ.) Opgørelsen skal vise 1) legatets størrelse, 2) de datoer, det dækker, 3) legatgiverens navn, 4) udgifter, som legatet dækker, og betingelserne for legatet, og 5) det beløb, der er skattepligtigt og skattefritaget.

Fill-In Scholarship Statement: Her er en blanket til udfyldelse af stipendieerklæring i PDF-format, som du kan udfylde på skærmen og printe ud til dette formål. ScholarshipStatement

Treaty Exempt Scholarships. Hvis der findes en skatteaftale mellem USA og dit hjemland, kan den indeholde en bestemmelse om, at udbetalinger af stipendier ikke er omfattet af denne aftale. Se IRS Publication 901 og Tax Treaties (skatteaftaler) nedenfor for at få mere at vide om fordelene ved en aftale. På formular 1040NR skal du anføre det udelukkede beløb på linje 22 (ikke på linje 12) og udfylde punkt L på side 5. På formular 1040NR-EZ skal du anføre det udelukkede beløb på linje 6 (ikke på linje 5) og udfylde punkt J på side 2. Vedhæft en kopi af enhver formular W-2 eller formular 1042-S, som du har modtaget, på forsiden af angivelsen.

Indkomst af investeringer

Rapportering af rente-, udbytte- og kapitalindkomst er lidt forvirrende. Der er afsat rum til at vise det på side 1 i formular 1040NR og i skema NEC på side 4 som indkomst, der ikke er effektivt forbundet med en amerikansk handel eller virksomhed. Hvis du angiver den på side 1, betyder det, at den er effektivt forbundet med en amerikansk handel eller virksomhed.

For at være effektivt forbundet skal investeringsindkomsten have en direkte økonomisk forbindelse til din handel eller virksomhed i USA. For eksempel kan investeringsindkomst, der er rapporteret på en K-1 for et partnerskab, som du har en andel i, blive klassificeret som effektivt forbundet indkomst. Hvis du er studerende eller akademiker med investeringsindkomst, er dit erhverv eller din virksomhed i USA at studere, undervise eller forske. Derfor er det meget usandsynligt, at du har effektivt forbundet investeringsindkomst.

Skattesatsen på indkomst, der ikke er effektivt forbundet med en amerikansk handel eller virksomhed, er en fast sats på 30 procent, medmindre en traktatbestemmelse mellem USA og dit hjemland reducerer satsen. (Vi taler om skatteaftaler nedenfor). Vis indkomsten på side 4 og enhver amerikansk skat, der er tilbageholdt på indkomsten, og beregn skatten. Den beregnede skat og den tilhørende tilbageholdelse vises på side 2 i formular 1040nr.

Fritaget rente. Renter, der betales på indskud i banker, på konti eller indskud i visse finansielle institutioner eller på visse beløb, som indehaves af forsikringsselskaber, er fritaget for amerikansk skat, selv om de er indkomst fra amerikansk kilde. Hvis du indsender formular 1040NR, skal du ikke indberette disse renter nogen steder på angivelsen.

Kapitalgevinster. Du skal ikke betale skat af kapitalgevinster fra salg af aktier eller værdipapirer, hvis du er en ikke-hjemmehørende person, som ikke har været til stede i USA i 183 dage eller mere i løbet af skatteåret, medmindre der er tale om effektivt forbundet indkomst. I så fald skal der betales skat efter de lavere kapitalgevinstskattesatser for effektivt forbundet indkomst. Hvis du er en “fritaget person”, der opholder dig i USA i mere end 183 dage, skal du imidlertid betale skat af kapitalgevinster med en sats på 30 %, medmindre en lavere skatteaftale gælder for dig. (Se nedenfor om skatteaftaler.)

Indkomst fra udlejningsejendomme

Du har et valg med hensyn til indkomst fra fast ejendom i USA. Denne indkomst betragtes generelt som indkomst, der ikke er effektivt forbundet med en amerikansk handel eller virksomhed, og den beskattes med en fast sats på 30 procent af bruttoindkomsten. En ikke-hjemmehørende person er ikke forpligtet til at indsende en amerikansk selvangivelse, hvis skatten på 30 % tilbageholdes af udbetaleren (normalt ejendomsadministratoren).

Alternativt kan du indsende en selvangivelse og inkludere et valg (i henhold til IRC Section 871(d)) for at få nettoindkomsten (efter udgifter) beskattet som indkomst, der er effektivt forbundet med en handel eller virksomhed i USA. Dette er generelt en langt bedre fremgangsmåde for ikke-hjemmehørende udlændinge. Enhver nettoindkomst beskattes med graduerede satser, der begynder ved 10 %. I henhold til Section 897 i Code behandles gevinst ved en ikke-hjemmehørende udlændings afhændelse af fast ejendom altid som indkomst, der er effektivt forbundet med en amerikansk handel eller virksomhed, og er derfor skattepligtig, men til de generøse kapitalgevinstsatser.

Allowable Deductions and Credits

Afdrag og kreditter er generelt mindre tilgængelige for ikke-hjemmehørende udlændinge end for hjemmehørende. For det første kan fradrag og kreditter kun udligne effektivt forbundet indkomst; indkomst, der ikke er effektivt forbundet med en amerikansk handel eller virksomhed, kan ikke reduceres med fradrag og kreditter.

For det andet kan personer med bopæl i Indien gøre krav på standardfradrag i stedet for specificerede fradrag, mens personer uden bopæl i Indien (bortset fra studerende og forretningslærlinge fra Indien) ikke har ret til at gøre krav på standardfradrag. For det tredje skal de fleste ikke-bosiddende personer specificere deres fradrag, men de fradrag, der kan specificeres, er begrænsede. Nedenfor følger korte beskrivelser af nogle af de mere almindelige fradrag og fradrag, som du kan få adgang til. Du kan finde flere oplysninger i IRS Publication 519.

Flytteudgifter

Hvis du er flyttet til USA eller fra en by til en anden i løbet af året, kan du trække flytteudgifter fra, hvis du arbejder på fuld tid i mindst 39 uger i løbet af de 12 måneder lige efter, at du er flyttet. Du skal bruge Form 3903, som du kan downloade fra IRS Forms, Instructions & Publications page. Hvis du vil have flere oplysninger om flytteudgifter, kan du også downloade publikation 521, Moving Expenses. Hvis du gør krav på flytteudgifter, skal du indsende Form 1040NR; du er ikke berettiget til at indsende den kortere Form 1040NR-EZ.

Afdraget for flytteudgifter vises på linje 26 i Form 1040NR for år før 2018. Dette fradrag er blevet udelukket for årene 2018 til 2025.

Itemiserede fradrag

Itemiserede fradrag er en særlig kategori af fradrag, der er opført på skema A (side 3) i formular 1040NR. Ikke-hjemmehørende fra Indien kan vælge at gøre krav på det største af deres specificerede fradrag eller standardfradraget (beskrevet nedenfor).

Hvis du er ikke-hjemmehørende fra et andet land end Indien, kan du ikke gøre krav på standardfradraget; du har kun ret til at gøre krav på specificerede fradrag for omkostninger, der blev betalt i løbet af året. Se de typer af tilladte specificerede fradrag på skema A. Se også beskrivelser af de individuelle fradrag i IRS Publication 519. Fradragene summeres på skema A og indberettes derefter på linje 38 i formular 1040NR.

State Income Taxes. Hvis du har fået tilbageholdt statslig og/eller lokal indkomstskat fra din løn i løbet af året, kan du gøre krav på det tilbageholdte beløb på linje 1 i skema A (beløbet er angivet på din W-2). Dette er typisk det eneste specificerede fradrag for ikke-hjemmehørende udlændinge. Hvis dette er det eneste specificerede fradrag, du har, kan du indsende formular 1040NR-EZ, hvis du ellers opfylder betingelserne. Beløbet anføres på linje 11. Hvis du har yderligere specificerede fradrag, skal du indsende formular 1040NR. Fra 2018 er fradraget for den kombinerede sum af statslige og lokale skatter begrænset til 10.000 dollar pr. selvangivelse.

Standardfradraget

Standardfradraget er et lovbestemt fradrag, der er tilgængeligt for alle indbyggere. Det er generelt ikke tilladt på angivelsen for ikke-bosiddende og personer med dobbelt status, bortset fra ikke-bosiddende studerende og forretningslærlinge fra Indien i henhold til artikel 21(2) i skatteaftalen mellem USA og Indien.

Disse skatteydere fra Indien, der gør krav på standardfradraget, kan ikke også gøre krav på specificerede fradrag. Hvis du er gift og registrerer dig separat, og din ægtefælle foretager individuelle fradrag, kan du heller ikke gøre krav på standardfradraget. Standardfradraget for enlige skatteydere og gifte skatteydere, der indgiver særskilt anmeldelse, er i 2017 på 6.350 USD. Fra 2018 forhøjes det til 12.000 USD, bl.a. for at tage højde for, at personlige fritagelser ikke længere er tilladt. Dette vil naturligvis ikke komme langt de fleste ikke-hjemmehørende udlændinge til gode.

Personlige og forsørgelsesmæssige fritagelser for år før 2018

I årene før 2018 var personlige og forsørgelsesmæssige fritagelser lovbestemte fradrag, der repræsenterer skatteyderen, skatteyderens ægtefælle og skatteyderens eventuelle tilladte forsørgelsesberettigede personer, der er afhængige af skatteyderen. Fritagelsesbeløbet blev justeret for inflation hvert år. For 2017 var beløbet 4 050 USD. Det betyder, at berettigede skatteydere kunne fratrække 4 050 USD på deres selvangivelse for 2017 for hver tilladte fritagelse. En diskussion af fritagelser findes i kapitel fem i IRS Publication 519. Der er også vejledning i vejledningen til formular 1040NR.

Generelt set kunne du, uanset om du var gift eller enlig, ikke fratrække fritagelser for forsørgerpligt som ikke-bosiddende, selv om du forsørgede familiemedlemmer. Det betyder, at kun én fritagelse (din personlige fritagelse) typisk var tilladt på formular 1040NR. Beboere i Mexico og Canada og statsborgere i USA havde dog ret til at fratrække fritagelsen for ægtefælle- og forsørgertabserstatning efter de samme regler som amerikanske statsborgere. (Denne regel findes i IRC Section 873(b)(3). Også indbyggere i Sydkorea og studerende og forretningslærlinge fra Indien var i henhold til deres landes traktater berettiget til at gøre krav på fritagelse for ægtefælle- og forsørgerbyrderettigheder under visse omstændigheder. Du kunne ikke indsende formular 1040NR-EZ, hvis du gjorde krav på fritagelse for forsørgerpligt.

Sax Cuts and Jobs Act 2017 (P.L. 115-97) (“loven”) ophævede fritagelserne for årene 2018 til 2025.

Ny Child Tax Credit and Other Dependents Credit for Years After 2017

Child Tax Credit. Som en delvis erstatning for fritagelser for forsørgerpligt efter 2017 udvidede loven børnefradraget (IRC Section 24) fra 1 000 $ til 2 000 $ for dem, der tidligere var kvalificeret til fradraget. Den indskrænkede dog yderligere adgangen til denne kredit for den lille kategori af ikke-hjemmehørende udlændinge, der tidligere kunne gøre krav på den (personer fra Canada, Mexico og Sydkorea, amerikanske statsborgere og studerende og erhvervsuddannede fra Indien), ved at kræve, at den afhængige person skal have et socialsikringsnummer inden forfaldsdatoen for indgivelse af selvangivelsen.

En afhængig person skulle tidligere kvalificere sig som bosiddende i USA i skattemæssig henseende, men kunne have et ITIN. Udenlandske afhængige personer, der kvalificerer sig som bosiddende i henhold til testen om væsentlig tilstedeværelse, er generelt ikke berettiget til at få et socialsikringsnummer. Hvis en ikke-bosiddende person i en af de ovennævnte kategorier imidlertid har en hjemmehørende afhængig person med et Social Security-nummer (på grund af amerikansk statsborgerskab eller permanent ophold), er kreditten tilgængelig. Alle følgende betingelser skal være opfyldt:

• Barnet skal være en amerikansk statsborger, statsborger eller bosiddende udlænding, der er bosiddende hos skatteyderen,
• Barnet skal være en søn, datter, adoptivbarn, et barnebarn, stedbarn eller plejebarn,
• Barnet skal være under 17 år ved udgangen af året,
• Barnet skal være berettiget til at blive betragtet som afhængig, og
• Barnet skal have et gyldigt socialsikringsnummer på angivelsesdatoen.

Andre afhængige personer kredit. En yderligere kredit på 500 USD blev tilføjet ved loven for afhængige personer, der ikke opfylder betingelserne for kreditten på 2 000 USD, og nogle ikke-hjemmehørende udlændinge skatteydere vil opfylde betingelserne for denne kredit. Denne kredit er også begrænset til ikke-bosiddende skatteydere, der kræver afhængige personer, som er bosiddende i USA, men den afhængige person kan få udstedt et ITIN (så længe det er inden forfaldsdatoen for afkastet).

Eksempel V.

Ken er bosiddende i Canada og rejser ind i USA i 2018 som indehaver af et J-1 visum, der arbejder for et amerikansk universitet. Ken er ikke-hjemmehørende i 2018. Kens ægtefælle, Angela, er permanent bosiddende i USA, som ikke har nogen indkomst og ikke indgiver selvangivelse. De har et barn, Kenny, som er under 17 år, har permanent opholdstilladelse og har et socialsikringsnummer. Ken betaler mere end halvdelen af Kennys underhold, og Kenny bor sammen med Ken. Ken vil indgive en selvangivelse for ikke-bosiddende personer ved hjælp af formular 1040NR for 2018. Ken kan gøre krav på et børnefradrag på 2.000 dollars for Kenny på sin ikke-bosiddende selvangivelse.

Eksempel VI.

De samme fakta som eksempel 1, bortset fra at Angela opholder sig i USA som indehaver af et H-1b-visum, og Kenny opholder sig som indehaver af et H-4-visum. Både Angela og Kenny har bestået testen om væsentlig tilstedeværelse, og Kenny har fået udstedt et ITIN. Angela skal indsende en selvangivelse for personer med bopæl i USA, og Ken skal indsende en selvangivelse for personer uden bopæl i USA. Ken og Angela står sammen for over halvdelen af Kennys forsørgelse, og Kenny bor sammen med Ken og Angela. Kens justerede bruttoindkomst er højere end Angelas justerede bruttoindkomst i 2018, så Ken er berettiget til at gøre krav på en kredit for andre afhængige personer på 500 USD på sin selvangivelse for ikke-bosiddende personer. (Se IRC Section 152(c)(4).) Ken er ikke berettiget til at gøre krav på børnefradrag på 2.000 dollars, fordi Kenny ikke har et socialsikringsnummer.

Eksempel VII.

De samme fakta som eksempel 1, bortset fra at Angela og Kenny opholder sig i USA med J-2 familiemedlemsvisa. Angela har ingen indkomst og vil ikke indsende en selvangivelse. Ken er ikke berettiget til at gøre krav på et børnefradrag eller et fradrag for andre afhængige personer for Kenny på sin selvangivelse for ikke-hjemmehørende, fordi Kenny betragtes som en ikke-hjemmehørende udlænding i 2018, på samme måde som Ken.

For de ikke-hjemmehørende, der tidligere var berettiget til at gøre krav på fritagelse for forsørgerpligt gennem skatteaftalen med Indien, synes aftalen at tillade fradrag for andre afhængige personer, hvis de har afhængige personer, der består testen for væsentlig tilstedeværelse, på anden måde opfylder betingelserne og har fået udstedt et ITIN. Hvis en afhængig person har fået udstedt et socialsikringsnummer og på anden måde opfylder betingelserne, kan der gøres krav på børnefradrag på 2 000 USD. Det er ikke sikkert, at USA’s skatteaftale med Sydkorea (artikel 4, stk. 7) vil tillade børnefradrag eller kredit for andre afhængige personer.

Alle skatteydere, der gør krav på enten det almindelige børnefradrag eller kredit for andre afhængige personer, skal have udstedt et skatteyderidentifikationsnummer inden forfaldsdatoen for selvangivelsen.

Earned Income Credit

Hvis du er en ikke-hjemmehørende udlænding i en del af året, er der ikke adgang til kredit for arbejdsindkomst.

Uddannelseskreditter

Hvis du er en ikke-hjemmehørende udlænding i en del af året, er uddannelseskreditter som American Opportunity Credit og Lifetime Learning Credit ikke tilgængelige.

Kredit for udgifter til børnepasning og forsørgerpligt

Selv om denne kredit har en linje på formular 1040NR, er det meget usandsynligt, at du vil kvalificere dig til den. Hvis du er gift, skal du indsende en fælles anmeldelse sammen med din ægtefælle for at gøre krav på kreditten. Men som du kan se under Filing Status ovenfor, må du ikke indsende en fælles anmeldelse som en ikke-hjemmehørende udlænding. Hvis du er enlig, skal du have en afhængig person, som er en “kvalificerende person”, for at få kreditten. En kvalificeret person er en afhængig person under 13 år eller en handicappet afhængig person. Som du kan se under Personlige fritagelser og fritagelser for forsørgelsespligt for år før 2018, er fritagelser for forsørgelsespligt typisk ikke tilladt for ikke-hjemmehørende udlændinge. Du kan finde flere oplysninger om dette fradrag i kapitel fem i IRS Publication 519.

The Foreign Tax Credit

Hvis du modtager indkomst fra udenlandsk kilde, som du også betaler amerikansk skat af, kan du gøre krav på et fradrag for udenlandsk skat. Men da du generelt ikke betaler amerikansk skat af indkomst fra udenlandsk kilde, er denne kredit typisk ikke tilgængelig på angivelsen for ikke-hjemmehørende. Du kan heller ikke få fradrag for skatter, der er pålagt af et fremmed land på din amerikanske kildeindkomst, hvis disse skatter blev pålagt, fordi du er statsborger eller bosiddende i det pågældende fremmede land.