US Tax Guide for Foreign Nationals

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Die Steuererklärung: Formular 1040NR

Ihr Anmeldestatus – Welchen Unterschied macht er aus?

Die Wahl des richtigen Anmeldestatus ist wichtig, weil damit bestimmt wird, welchen Steuersatzplan Sie für Ihr effektiv verbundenes Einkommen verwenden werden. Eine Erläuterung des Anmeldestatus finden Sie in Kapitel fünf der IRS-Publikation 519. Er wird auch in den Anweisungen zum Formular 1040NR erörtert.

Wenn Sie am letzten Tag des Steuerjahres ledig sind, kreuzen Sie Feld 1 oder 2 auf dem Formular 1040NR (oder Feld 1 auf dem Formular 1040NR-EZ) in dem Feld unter „Filing Status“ an. Verheiratete Personen mit Wohnsitz in Kanada, Mexiko, Südkorea oder US-Staatsangehörige, die unterhaltsberechtigte Kinder haben und nicht mindestens in den letzten sechs Monaten des Steuerjahres mit ihrem Ehepartner zusammengelebt haben, können das Formular als ledig einreichen. (Ein US-Staatsangehöriger ist eine Person, die zwar kein US-Bürger ist, aber den Vereinigten Staaten die Treue hält.)

Die Steuersätze für Alleinstehende sind niedriger als die Steuersätze für Verheiratete, die getrennt leben. Wenn Sie zu dieser Kategorie gehören, beachten Sie die zusätzlichen Anforderungen in den Anweisungen zum Formular 1040NR.

Wenn Sie am letzten Tag des Steuerjahres verheiratet sind und Ihr Ehepartner ein nicht ansässiger Ausländer ist, haben Sie nicht die Möglichkeit, das Formular 1040NR gemeinsam mit Ihrem Ehepartner einzureichen. Die gemeinsame Einreichung durch Verheiratete ist keine Option auf dem Formular 1040NR. Wenn Sie das Formular 1040NR oder das Formular 1040NR-EZ einreichen, müssen Sie es als getrennt einreichende Eheleute einreichen.

Optionen zur Einreichung einer gemeinsamen Steuererklärung

IRC Sec. 6013(g). Wenn Sie am Ende des Jahres ein nicht in den USA ansässiger Ausländer sind und mit einem US-Bürger oder -Einwohner verheiratet sind, können Sie eine besondere Wahl treffen, um eine gemeinsame Steuererklärung (Formular 1040) mit Ihrem Ehepartner einzureichen, und Sie werden für das gesamte Jahr als US-Einwohner behandelt.

IRC Sec. 6013(h). Sie können wählen, ob Sie eine gemeinsame Steuererklärung (Formular 1040) mit Ihrem Ehepartner einreichen und in dem Jahr, in dem Sie in den USA ansässig werden (am Ende des Jahres ansässig sind), für das gesamte Jahr als in den USA ansässig behandelt werden, wenn Ihr Ehepartner am Ende des Jahres ebenfalls ansässig ist. In beiden Fällen können Sie den Standardabzug, den Ehegattenfreibetrag und den Freibetrag für unterhaltsberechtigte Personen (für Jahre vor 2018) sowie andere Steuervorteile in Anspruch nehmen, die US-Bürgern und -Einwohnern zur Verfügung stehen, aber Sie müssen Ihr weltweites Einkommen für das gesamte Kalenderjahr versteuern. Um die Doppelbesteuerung zu verringern oder zu beseitigen, kann die ausländische Steuergutschrift in der Regel mit ausländischen Steuern verrechnet werden, die auf Einkommen aus ausländischen Quellen gezahlt wurden.

Bestimmen, welches Einkommen steuerpflichtig ist und wie es zu melden ist

Wenn Sie ein nicht in den USA ansässiger Ausländer sind, unterliegen Sie der US-Einkommenssteuer nur auf bestimmte Einkünfte aus Quellen innerhalb der Vereinigten Staaten und auf bestimmte Einkünfte, die mit der Ausübung eines Gewerbes oder Unternehmens in den Vereinigten Staaten verbunden sind. Im Allgemeinen müssen Sie Einkünfte aus Quellen außerhalb der Vereinigten Staaten in Ihrer US-Steuererklärung nicht angeben. Ihr Einkommen aus US-Quellen wird in zwei allgemeine Kategorien unterteilt – Einkommen, das effektiv mit einem US-Gewerbe oder -Geschäft verbunden ist, und Einkommen, das nicht effektiv mit einem US-Gewerbe oder -Geschäft verbunden ist.

Effektiv verbundenes Einkommen

Einkommen, das effektiv mit einem US-Gewerbe oder -Geschäft verbunden ist, wird auf der ersten Seite des Formulars 1040NR oder des Formulars 1040NR-EZ angegeben. Es unterliegt denselben abgestuften Steuersätzen wie das Einkommen von Gebietsansässigen und kann durch zulässige Abzüge und Befreiungen ausgeglichen werden. Effektiv verbundenes Einkommen kann auch durch Abkommen zwischen den Vereinigten Staaten und Ihrem Heimatland teilweise oder vollständig von Ihrem Einkommen ausgeschlossen werden. Siehe „Wo Sie Informationen zu Verträgen finden“ unter Steuerabkommen unten.

Wenn Sie sich als Inhaber eines F-, J-, M- oder Q-Visums in den Vereinigten Staaten aufhalten, gelten Sie als in den Vereinigten Staaten geschäftlich tätig. Das bedeutet, dass alle Einkünfte aus US-Quellen, die Sie im Zusammenhang mit Ihrer wissenschaftlichen Tätigkeit versteuern müssen, wie Gehälter oder Stipendien, in diese Kategorie fallen. Auch alle anderen Einkünfte aus persönlichen Dienstleistungen, die in den Vereinigten Staaten erbracht werden, gelten im Allgemeinen als effektiv verbundenes Einkommen.

Formular 1040NR Gestaffelte Steuersätze für effektiv verbundenes gewöhnliches Einkommen für 2019:

• 10% auf Ihr zu versteuerndes Einkommen von 0 bis $9.700 (Sie zahlen 10% des zu versteuernden Einkommens)
• 12% auf Ihr zu versteuerndes Einkommen von $9.700 bis $39.475
• 22% auf Ihr zu versteuerndes Einkommen von $39.475 bis $84.200
• 24% auf Ihr zu versteuerndes Einkommen von $84,200 bis $160.725
• 32% auf Ihr zu versteuerndes Einkommen von $160.725 bis $204.100
• 35% auf Ihr zu versteuerndes Einkommen von $204.100 bis $510.300
• 37% auf Ihr zu versteuerndes Einkommen über $510.300

Sätze für effektiv verbundene Kapitalgewinne für 2019:

Für Gewinne aus Kapitalvermögen, das sich ein Jahr oder weniger in Ihrem Besitz befindet, so genannte kurzfristige Kapitalgewinne, zahlen Sie dieselben Steuersätze wie für effektiv verbundene gewöhnliche Einkünfte (siehe oben). Der Steuersatz für langfristige Nettogewinne (aus Kapitalvermögen, das länger als ein Jahr gehalten wird) beträgt für die meisten Steuerpflichtigen 0 %, aber der Satz steigt mit dem Einkommen bis zu einem Höchstsatz von 20 %.

Wir haben hier noch viel mehr über die Berechnung von Kapitalgewinnen und -verlusten und deren Besteuerung zu sagen. Weitere Informationen finden Sie in der IRS-Publikation 544, Verkäufe und andere Veräußerungen von Vermögenswerten, und in der IRS-Publikation 550, Investment Income and Expenses.

Nicht effektiv verbundenes Einkommen

Wenn Ihr Einkommen aus US-Quellen nicht effektiv mit einem US-Gewerbe oder -Geschäft verbunden ist, wird es in Schedule NEC auf Seite vier des Formulars 1040NR angegeben (Sie können das Formular 1040NR-EZ nicht verwenden, wenn Sie diese Art von Einkommen haben). Es wird im Allgemeinen mit einem pauschalen Steuersatz von 30 % besteuert und kann nicht durch Abzüge und Freistellungen reduziert werden.

Aufgrund von Abkommen zwischen Ihrem Heimatland und den Vereinigten Staaten kann ein niedrigerer Steuersatz gelten. Siehe „Wo Sie Informationen zu Abkommen finden“ unter „Steuerabkommen“ weiter unten. Zu den typischen Einkünften dieser Kategorie gehören Unternehmenszinsen, Dividenden, Kapitalgewinne, die über Kapitalverluste hinausgehen, Preise, Auszeichnungen und bestimmte Glücksspielgewinne.

Wenn Sie ein nicht ansässiger Ausländer sind, sind Kapitalgewinne aus Aktien, Wertpapieren und anderem persönlichen Eigentum nur dann steuerpflichtig, wenn Sie sich während des Steuerjahres mindestens 183 Tage lang in den Vereinigten Staaten aufhalten. Ein nicht in den USA ansässiger Ausländer kann sich mehr als 183 Tage in den USA aufhalten, wenn er eine „steuerbefreite Person“ ist. (Siehe die Diskussion unter Aufenthaltsstatus, oben.)

Generell können Sie Glücksspielgewinne nicht mit Glücksspielverlusten verrechnen. Wenn Sie jedoch in Kanada ansässig sind, können Sie Glücksspielverluste in Höhe der Glücksspielgewinne gemäß dem Steuerabkommen zwischen den USA und Kanada geltend machen. Bankzinsen, die nicht in den USA ansässige Ausländer erhalten, sind gesetzlich von der Besteuerung ausgenommen.

Löhne

Nicht in den USA ansässige Ausländer unterliegen im Allgemeinen der Besteuerung von Löhnen für in den USA erbrachte Dienstleistungen als effektiv verbundenes Einkommen. Die allgemeinen Regeln für Einkommen aus persönlichen Dienstleistungen sind in Kapitel zwei der IRS-Publikation 519 enthalten.

Es gibt jedoch Ausnahmen von dieser allgemeinen Regel. Erstens wird in Kapitel 3 der Veröffentlichung 519 darauf hingewiesen, dass nicht ansässige Besucher mit einem F-, J-, M- und Q-Visum das von einem ausländischen Arbeitgeber erhaltene Arbeitsentgelt ausschließen können, sofern es sich nicht um eine ausländische Regierung handelt. Zweitens kann jeder Lohn, den Sie erhalten, aufgrund eines Abkommens zwischen dem Land Ihres Wohnsitzes und den Vereinigten Staaten von der US-Steuer befreit sein. Siehe IRS-Publikation 901 und Steuerabkommen, unten, um mehr über die Vorteile von Abkommen zu erfahren.

Wenn Sie während des Jahres steuerpflichtigen Lohn erhalten haben, sollten Sie innerhalb von 30 Tagen nach Jahresende ein Formular W-2 von Ihrem Arbeitgeber erhalten. Wenn ein Teil Ihres Lohns aufgrund eines Steuerabkommens von der Einkommensteuer befreit ist, sollten Sie anstelle eines W-2-Formulars ein Formular 1042-S erhalten. Tragen Sie Ihren steuerpflichtigen Lohn auf Seite 1 des Formulars 1040NR oder des Formulars 1040NR-EZ in die Lohnzeile ein.

Zählen Sie in diese Zeilen keine Beträge ein, die aufgrund eines Abkommens steuerfrei sind. Durch Abkommen freigestellte Löhne werden in Zeile 22 des Formulars 1040NR und auf Seite 5, Punkt L, angegeben. Auf dem Formular 1040NR-EZ werden sie in Zeile 6 und auf Seite 2, Punkt J, angegeben. Fügen Sie eine Kopie des Formulars W-2 oder des Formulars 1042-S, das Sie von Ihrem Arbeitgeber erhalten haben, der Vorderseite der Steuererklärung bei.

Stipendien und Stipendien

Jedes Stipendium, das für Sie steuerpflichtig ist, wird als effektiv verbundenes Einkommen betrachtet und unterliegt gestaffelten Sätzen. Sie werden in Zeile 12 des Formulars 1040NR und in Zeile 5 des Formulars 1040NR-EZ angegeben. Es gibt drei Möglichkeiten, die im Folgenden beschrieben werden, wie Ihr Stipendium ganz oder teilweise vom Einkommen ausgeschlossen werden kann.

Ausländische Quelle. Wenn Sie ein Stipendium von einem ausländischen Zahler erhalten, wird es als Einkommen aus einer ausländischen Quelle betrachtet und ist nicht steuerpflichtig. Im Allgemeinen gilt als Quelle eines Stipendiums die Quelle des Zahlers, unabhängig davon, wer die Mittel tatsächlich auszahlt. Zahlungen aus ausländischen Quellen sollten nicht in Ihrer Steuererklärung angegeben werden.

Qualifiziertes Stipendium. Wenn Sie einen Studienabschluss anstreben, können Sie Beträge, die Sie als Stipendium erhalten haben und die Sie für 1) Studiengebühren und andere Gebühren, die Sie an die Universität für den Besuch des Unterrichts zahlen, und 2) Gebühren, Bücher, Verbrauchsmaterial und Ausrüstung, die aufgrund von Kursanforderungen gekauft werden, verwenden, ausschließen. Die Beträge, die Sie für andere Ausgaben als Studiengebühren und kursbezogene Ausgaben (wie Unterkunft, Verpflegung und Reisen) verwendet haben, sind in der Regel steuerpflichtig.

Auch ein Teil eines Stipendiums, der eine Vergütung für Dienstleistungen darstellt, kann nicht als qualifiziertes Stipendium ausgeschlossen werden. Geben Sie die ausgeschlossenen Beträge in den Zeilen 12 und 31 des Formulars 1040NR bzw. in den Zeilen 5 und 8 des Formulars 1040NR-EZ an. Legen Sie der Steuererklärung eine Kopie des Formulars W-2 oder des Formulars 1042-S bei, das Sie vom Zahlungspflichtigen erhalten haben.

Schulen sind nicht mehr verpflichtet, qualifizierte Stipendien, die Sie in Form von Studiengebühren erhalten, zu melden, so dass das Formular 1042-S diese Beträge nicht mehr ausweist und sie nicht in Ihrer Steuererklärung angegeben werden müssen. Sie müssen Ihrer Steuererklärung eine Erklärung beifügen, wenn Sie qualifizierte Stipendienzahlungen, die auf dem Formular 1042-S angegeben sind, ausschließen. (Siehe die Anweisungen zu Formular 1040NR oder Formular 1040NR-EZ.) Die Erklärung sollte 1) den Betrag des Stipendiums, 2) die Daten, die es abdeckt, 3) den Namen des Stipendiaten, 4) die Ausgaben, die das Stipendium abdeckt, und die Bedingungen des Stipendiums und 5) den Betrag, der steuerpflichtig und steuerfrei ist, enthalten.

Fill-In Scholarship Statement: Hier finden Sie ein Formular zum Ausfüllen der Stipendienbescheinigung im PDF-Format, das Sie am Bildschirm ausfüllen und zu diesem Zweck ausdrucken können. Stipendienbescheinigung

Abkommensbefreite Stipendien. Wenn es ein Steuerabkommen zwischen den Vereinigten Staaten und Ihrem Heimatland gibt, enthält dieses möglicherweise eine Bestimmung zum Ausschluss von Stipendienzahlungen. Siehe IRS-Publikation 901 und Steuerabkommen, unten, um mehr über Abkommensvorteile zu erfahren. Tragen Sie auf dem Formular 1040NR den ausgeschlossenen Betrag in Zeile 22 (nicht in Zeile 12) ein und füllen Sie auf Seite 5 den Punkt L aus. Tragen Sie auf dem Formular 1040NR-EZ den ausgeschlossenen Betrag in Zeile 6 (nicht in Zeile 5) ein und füllen Sie Punkt J auf Seite 2 aus. Legen Sie eine Kopie des Formulars W-2 oder des Formulars 1042-S, das Sie erhalten haben, auf der Vorderseite der Steuererklärung bei.

Investitionserträge

Die Angabe von Zins-, Dividenden- und Kapitalerträgen ist ein wenig verwirrend. Auf Seite 1 des Formulars 1040NR und in Schedule NEC auf Seite 4 werden sie als Einkommen ausgewiesen, das nicht effektiv mit einem US-Gewerbe oder -Geschäft verbunden ist. Die Angabe auf Seite 1 bedeutet, dass sie effektiv mit einem US-Gewerbe oder -Geschäft verbunden sind.

Um effektiv verbunden zu sein, müssen die Kapitalerträge eine direkte wirtschaftliche Beziehung zu Ihrem US-Gewerbe oder -Geschäft haben. So könnten beispielsweise Kapitalerträge, die auf einem K-1 einer Personengesellschaft, an der Sie beteiligt sind, ausgewiesen sind, als effektiv verbundenes Einkommen eingestuft werden. Wenn Sie ein Student oder Wissenschaftler mit Kapitalerträgen sind, besteht Ihr Gewerbe oder Ihre Tätigkeit in den Vereinigten Staaten im Studium, in der Lehre oder in der Forschung. Daher ist es sehr unwahrscheinlich, dass Sie tatsächlich verbundene Kapitalerträge haben.

Der Steuersatz für Einkommen, das nicht tatsächlich mit einem US-Gewerbe oder einer US-Tätigkeit verbunden ist, beträgt pauschal 30 Prozent, es sei denn, eine Vertragsbestimmung zwischen den Vereinigten Staaten und Ihrem Heimatland reduziert den Satz. (Wir sprechen weiter unten über Steuerabkommen). Zeigen Sie die Einkünfte auf Seite 4 und alle auf die Einkünfte einbehaltenen US-Steuern an und berechnen Sie die Steuer. Die berechnete Steuer und die entsprechende Einbehaltung werden auf Seite 2 des Formulars 1040nr angegeben.

Freie Zinsen. Zinsen, die auf Einlagen bei Banken, auf Konten oder Einlagen bei bestimmten Finanzinstituten oder auf bestimmte Beträge, die von Versicherungsgesellschaften gehalten werden, gezahlt werden, sind von der US-Steuer befreit, obwohl sie Einkünfte aus US-Quellen sind. Wenn Sie das Formular 1040NR einreichen, müssen Sie diese Zinsen nirgendwo in der Steuererklärung angeben.

Kapitalgewinne. Sie zahlen keine Steuern auf Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Aktien oder Wertpapieren, wenn Sie ein Nichtansässiger sind, der sich während des Steuerjahres nicht mindestens 183 Tage in den Vereinigten Staaten aufgehalten hat, es sei denn, es handelt sich um effektiv verbundenes Einkommen. In diesem Fall wird die Steuer zu den niedrigeren Steuersätzen für effektiv verbundenes Einkommen erhoben. Wenn Sie jedoch eine „steuerbefreite Person“ sind, die sich länger als 183 Tage in den Vereinigten Staaten aufhält, zahlen Sie Steuern auf Kapitalgewinne zum Satz von 30 Prozent, es sei denn, ein niedrigerer Steuersatz aus einem Steuerabkommen gilt für Sie. (Siehe unten zu Steuerabkommen.)

Einkünfte aus vermieteten Immobilien

Sie haben die Wahl zwischen Einkünften aus Immobilien in den USA. Dieses Einkommen wird im Allgemeinen als Einkommen betrachtet, das nicht effektiv mit einem US-Gewerbe oder Geschäft verbunden ist, und wird mit einem Pauschalsatz von 30 Prozent des Bruttoeinkommens besteuert. Eine nicht in den USA ansässige natürliche Person muss keine US-Steuererklärung abgeben, wenn die Steuer in Höhe von 30 % vom Zahler (in der Regel der Immobilienverwalter) einbehalten wird.

Alternativ können Sie eine Steuererklärung einreichen und eine Wahlmöglichkeit (gemäß IRC Section 871(d)) vorsehen, um die Nettoeinkünfte (nach Ausgaben) als Einkünfte zu besteuern, die tatsächlich mit einem Gewerbe oder Betrieb in den USA verbunden sind. Dies ist im Allgemeinen der bessere Weg für nicht ansässige Ausländer. Alle Nettoeinkünfte werden mit gestaffelten Sätzen ab 10 Prozent besteuert. Nach Abschnitt 897 des Steuergesetzes wird der Gewinn aus der Veräußerung von Immobilien durch einen nicht in den USA ansässigen Ausländer immer als Einkommen behandelt, das tatsächlich mit einem US-Gewerbe oder einer US-Tätigkeit verbunden ist, und ist daher steuerpflichtig, allerdings zu den großzügigen Steuersätzen für Kapitalgewinne.

Zulässige Abzüge und Gutschriften

Abzüge und Gutschriften sind für nicht in den USA ansässige Ausländer im Allgemeinen weniger möglich als für Einwohner. Erstens können Abzüge und Gutschriften nur mit effektiv verbundenem Einkommen verrechnet werden; Einkommen, das nicht effektiv mit einem US-Gewerbe oder -Geschäft verbunden ist, kann nicht durch Abzüge und Gutschriften reduziert werden.

Zweitens können Gebietsansässige den Standardabzug anstelle des Einzelpostenabzugs geltend machen, während Gebietsfremde (mit Ausnahme von Studenten und Auszubildenden aus Indien) den Standardabzug nicht in Anspruch nehmen können. Drittens müssen die meisten Nicht-Einwohner ihre Abzüge einzeln aufführen, und die Abzüge, die einzeln aufgeführt werden können, sind begrenzt. Nachfolgend finden Sie eine kurze Beschreibung einiger der gängigsten Abzüge und Gutschriften, die Ihnen zur Verfügung stehen könnten. Weitere Informationen finden Sie in der IRS-Publikation 519.

Umzugskosten

Wenn Sie im Laufe des Jahres in die Vereinigten Staaten oder von einer Stadt in eine andere umgezogen sind, können Sie die Umzugskosten absetzen, wenn Sie in den 12 Monaten nach Ihrem Umzug mindestens 39 Wochen lang Vollzeit arbeiten. Sie benötigen das Formular 3903, das Sie von der Seite IRS Forms, Instructions & Publications herunterladen können. Wenn Sie weitere Informationen zu Umzugskosten wünschen, können Sie auch die Publikation 521, Moving Expenses, herunterladen. Wenn Sie Umzugskosten geltend machen, müssen Sie das Formular 1040NR einreichen; Sie sind nicht berechtigt, das kürzere Formular 1040NR-EZ einzureichen.

Der Abzug für Umzugskosten ist in Zeile 26 des Formulars 1040NR für die Jahre vor 2018 angegeben. Dieser Abzug ist für die Jahre 2018 bis 2025 nicht mehr zulässig.

Einzelne Abzüge

Einzelne Abzüge sind eine besondere Kategorie von Abzügen, die in Anlage A (Seite 3) des Formulars 1040NR aufgeführt sind. Gebietsfremde aus Indien können entweder den höheren der beiden Einzelabzüge oder den Standardabzug (siehe unten) geltend machen.

Wenn Sie nicht in Indien ansässig sind, können Sie den Standardabzug nicht geltend machen; Sie können nur Einzelabzüge für Kosten geltend machen, die während des Jahres gezahlt wurden. Sehen Sie sich die Arten der zulässigen Einzelabzüge in Anlage A an. Siehe auch die Beschreibungen der einzelnen Abzüge in der IRS-Publikation 519. Die Abzüge werden in Anlage A zusammengezählt und dann in Zeile 38 des Formulars 1040NR angegeben.

Staatliche Einkommenssteuern. Wenn Sie während des Jahres staatliche und/oder kommunale Einkommensteuer von Ihrem Lohn einbehalten haben, können Sie den einbehaltenen Betrag in Zeile 1 von Anlage A geltend machen (der Betrag ist auf Ihrer W-2 angegeben). Dies ist in der Regel der einzige Einzelpostenabzug für nicht ansässige Ausländer. Wenn dies der einzige Einzelpostenabzug ist, können Sie das Formular 1040NR-EZ einreichen, wenn Sie die Voraussetzungen dafür erfüllen. Der Betrag wird in Zeile 11 eingetragen. Wenn Sie weitere Einzelpostenabzüge haben, müssen Sie das Formular 1040NR einreichen. Ab 2018 ist der Abzug für die Summe der staatlichen und kommunalen Steuern auf 10.000 USD pro Steuererklärung begrenzt.

Der Standardabzug

Der Standardabzug ist ein gesetzlicher Freibetrag, der allen Einwohnern zusteht. Er ist in der Regel bei der Steuererklärung für Nicht-Einwohner und Personen mit doppeltem Status nicht zulässig, außer für Studenten und Auszubildende aus Indien, die nicht in Indien ansässig sind, gemäß Artikel 21(2) des Steuerabkommens zwischen den Vereinigten Staaten und Indien.

Steuerzahler aus Indien, die den Standardabzug in Anspruch nehmen, können nicht auch Einzelabzüge geltend machen. Auch wenn Sie verheiratet sind und Ihr Ehepartner einen Einzelpostenabzug geltend macht, können Sie den Standardabzug nicht in Anspruch nehmen. Der Standardabzug für alleinstehende und verheiratete Steuerzahler, die ihre Steuererklärung getrennt einreichen, beträgt für 2017 6.350 US-Dollar. Ab 2018 wird er auf 12.000 USD angehoben, unter anderem, um der Abschaffung der persönlichen Freibeträge Rechnung zu tragen. Natürlich wird dies der überwiegenden Mehrheit der nicht ansässigen Ausländer nicht zugute kommen.

Persönliche und abhängige Freibeträge für die Jahre vor 2018

Für die Jahre vor 2018 waren persönliche und abhängige Freibeträge gesetzliche Abzüge, die den Steuerzahler, den Ehepartner des Steuerzahlers und alle zulässigen Angehörigen des Steuerzahlers repräsentierten. Der Freibetrag wurde jedes Jahr an die Inflation angepasst. Für 2017 betrug der Betrag 4.050 USD. Das bedeutet, dass berechtigte Steuerzahler in ihrer Steuererklärung für 2017 für jeden zulässigen Freibetrag 4.050 $ abziehen konnten. Eine Erörterung der Freibeträge findet sich in Kapitel fünf der IRS-Publikation 519. Weitere Hinweise finden Sie in den Anweisungen für das Formular 1040NR.

Generell können Sie als Nichtansässiger, egal ob Sie verheiratet oder ledig sind, keine Freibeträge für Unterhaltszahlungen absetzen, selbst wenn Sie Familienmitglieder unterstützen. Das bedeutet, dass auf dem Formular 1040NR in der Regel nur ein Freibetrag (Ihr persönlicher Freibetrag) zulässig war. Einwohner Mexikos und Kanadas sowie Staatsangehörige der Vereinigten Staaten konnten jedoch den Ehegattenfreibetrag und den Freibetrag für unterhaltsberechtigte Personen nach denselben Regeln absetzen wie Einwohner der USA. (Diese Regel findet sich in IRC Section 873(b)(3).) Auch in Südkorea ansässige Personen sowie Studenten und Auszubildende aus Indien waren gemäß den Verträgen ihrer Länder unter bestimmten Umständen berechtigt, Ehegatten- und Unterhaltsabzüge geltend zu machen. Sie konnten das Formular 1040NR-EZ nicht einreichen, wenn Sie Steuerbefreiungen für Angehörige in Anspruch nahmen.

Mit dem Tax Cuts and Jobs Act 2017 (P.L. 115-97) (das „Gesetz“) wurden die Steuerbefreiungen für die Jahre 2018 bis 2025 aufgehoben.

Neuer Steuerfreibetrag für Kinder und andere Angehörige für Jahre nach 2017

Kindersteuerfreibetrag. Als teilweiser Ersatz für die Steuerbefreiung von Angehörigen nach 2017 erweitert das Gesetz den Child Tax Credit (IRC Section 24) von 1.000 $ auf 2.000 $ für diejenigen, die zuvor Anspruch auf den Credit hatten. Allerdings wurde die Gewährung dieser Steuergutschrift für die kleine Gruppe der nicht in den USA ansässigen Ausländer, die sie bisher beanspruchen konnten (Personen aus Kanada, Mexiko und Südkorea, US-Staatsangehörige sowie Studenten und Auszubildende aus Indien), weiter eingeschränkt, indem verlangt wurde, dass die unterhaltsberechtigten Personen vor dem Fälligkeitsdatum der Steuererklärung eine Sozialversicherungsnummer besitzen.

Ein unterhaltsberechtigter Angehöriger musste bisher für Steuerzwecke als in den USA ansässig gelten, konnte aber eine ITIN haben. Ausländische Unterhaltsberechtigte, die sich nach dem Substantial Presence Test als Einwohner qualifizieren, haben im Allgemeinen keinen Anspruch auf eine Sozialversicherungsnummer. Wenn jedoch ein Nichtansässiger in einer der oben genannten Kategorien einen ansässigen Unterhaltsberechtigten mit einer Sozialversicherungsnummer hat (aufgrund der US-Staatsbürgerschaft oder des ständigen Wohnsitzes), ist die Gutschrift möglich. Alle der folgenden Punkte müssen zutreffen:

• Das Kind muss ein US-Bürger, Staatsangehöriger oder ansässiger Ausländer sein, der beim Steuerzahler wohnt,
• Das Kind muss ein Sohn, eine Tochter, ein Adoptivkind, ein Enkelkind, ein Stiefkind oder ein Pflegekind sein,
• Das Kind muss am Ende des Jahres unter 17 Jahre alt sein,
• Das Kind muss als unterhaltsberechtigt gelten, und
• Das Kind muss zum Fälligkeitsdatum der Steuererklärung eine gültige Sozialversicherungsnummer haben.

Gutschrift für sonstige Angehörige. Durch das Gesetz wurde eine zusätzliche Gutschrift in Höhe von 500 $ für Angehörige eingeführt, die nicht die Voraussetzungen für die Gutschrift in Höhe von 2.000 $ erfüllen, und einige Steuerpflichtige, die nicht in Deutschland ansässig sind, können diese Gutschrift in Anspruch nehmen. Diese Gutschrift ist ebenfalls auf Nichtansässige beschränkt, die Angehörige beanspruchen, die in den USA ansässig sind, aber dem Angehörigen kann eine ITIN ausgestellt werden (solange dies vor dem Fälligkeitsdatum der Steuererklärung geschieht).

Beispiel V.

Ken ist in Kanada ansässig und reist 2018 als Inhaber eines J-1-Visums in die Vereinigten Staaten ein, um für eine amerikanische Universität zu arbeiten. Ken ist im Jahr 2018 nicht in den USA ansässig. Kens Ehefrau Angela ist eine in den USA dauerhaft ansässige Person, die kein Einkommen hat und keine Steuererklärung abgibt. Sie haben ein Kind, Kenny, das unter 17 Jahre alt ist, einen ständigen Wohnsitz hat und eine Sozialversicherungsnummer besitzt. Ken leistet mehr als die Hälfte des Unterhalts für Kenny, und Kenny lebt bei Ken. Ken wird eine Steuererklärung für Nichtansässige mit dem Formular 1040NR für 2018 einreichen. Ken kann den Kinderfreibetrag in Höhe von 2.000 $ für Kenny in seiner Steuererklärung für Nichtansässige geltend machen.

Beispiel VI.

Der gleiche Sachverhalt wie in Beispiel 1, mit der Ausnahme, dass Angela sich als Inhaberin eines H-1b-Visums und Kenny als Inhaber eines H-4-Visums in den Vereinigten Staaten aufhält. Sowohl Angela als auch Kenny haben den Substantial Presence Test bestanden, und Kenny hat eine ITIN erhalten. Angela wird eine Steuererklärung für in den USA ansässige Personen abgeben und Ken wird eine Steuererklärung für Nichtansässige abgeben. Ken und Angela leisten zusammen mehr als die Hälfte des Unterhalts für Kenny, und Kenny lebt mit Ken und Angela zusammen. Kens bereinigtes Bruttoeinkommen ist höher als Angelas bereinigtes Bruttoeinkommen im Jahr 2018, so dass Ken berechtigt ist, den Other Dependents Credit in Höhe von 500 USD in seiner Steuererklärung für Nichtansässige zu beantragen. (Siehe IRC Section 152(c)(4).) Ken ist nicht berechtigt, den Steuerfreibetrag für Kinder in Höhe von 2.000 USD zu beantragen, da Kenny keine Sozialversicherungsnummer hat.

Beispiel VII.

Der gleiche Sachverhalt wie in Beispiel 1, außer dass Angela und Kenny sich mit einem J-2-Visum für Familienmitglieder in den Vereinigten Staaten aufhalten. Angela hat kein Einkommen und wird keine Steuererklärung abgeben. Ken ist nicht berechtigt, einen Child Tax Credit oder einen Other Dependents Credit für Kenny in seiner Steuererklärung für Nichtansässige zu beantragen, da Kenny im Jahr 2018 als nicht ansässiger Ausländer gilt, genau wie Ken.

Für diejenigen Nichtansässigen, die früher berechtigt waren, Befreiungen für Angehörige durch das Steuerabkommen mit Indien zu beantragen, scheint das Abkommen den Other Dependents Credit zu erlauben, wenn sie Angehörige haben, die den Substantial Presence Test bestehen, anderweitig qualifiziert sind und eine ITIN erhalten haben. Wenn ein Angehöriger eine Sozialversicherungsnummer erhalten hat und ansonsten die Voraussetzungen erfüllt, kann der Kindersteuerfreibetrag in Höhe von 2.000 USD beantragt werden. Es ist nicht klar, ob das US-Steuerabkommen mit Südkorea (Artikel 4(7)) den Child Tax Credit oder den Other Dependents Credit zulässt.

Jeder Steuerzahler, der entweder den regulären Child Tax Credit oder den Other Dependents Credit beantragt, muss bis zum Fälligkeitsdatum der Steuererklärung eine Steuerzahler-Identifikationsnummer erhalten.

Earned Income Credit

Wenn Sie während eines Teils des Jahres ein nicht ansässiger Ausländer sind, ist der Earned Income Credit nicht verfügbar.

Bildungsgutschriften

Wenn Sie für einen Teil des Jahres ein nicht ansässiger Ausländer sind, sind Bildungsgutschriften wie der American Opportunity Credit und der Lifetime Learning Credit nicht verfügbar.

Gutschrift für Kinder- und Familienbetreuungskosten

Obwohl diese Gutschrift eine Zeile auf dem Formular 1040NR hat, ist es sehr unwahrscheinlich, dass Sie sich dafür qualifizieren. Wenn Sie verheiratet sind, müssen Sie eine gemeinsame Steuererklärung mit Ihrem Ehepartner einreichen, um die Gutschrift zu beantragen. Wie Sie jedoch oben unter Steuerstatus sehen, dürfen Sie als nicht ansässiger Ausländer keine gemeinsame Steuererklärung einreichen. Wenn Sie alleinstehend sind, müssen Sie eine unterhaltsberechtigte Person haben, um die Gutschrift zu erhalten. Eine berechtigte Person ist ein Unterhaltsberechtigter unter 13 Jahren oder ein behinderter Unterhaltsberechtigter. Wie Sie unter Steuerbefreiungen für Angehörige und Unterhaltsberechtigte für die Jahre vor 2018 nachlesen können, sind Steuerbefreiungen für Unterhaltsberechtigte in der Regel für nicht ansässige Ausländer nicht zulässig. Weitere Informationen zu dieser Steuergutschrift finden Sie in Kapitel fünf der IRS-Publikation 519.

Die ausländische Steuergutschrift

Wenn Sie Einkünfte aus ausländischen Quellen beziehen, auf die Sie auch US-Steuern zahlen, können Sie eine ausländische Steuergutschrift beantragen. Da Sie jedoch im Allgemeinen keine US-Steuern auf Einkünfte aus ausländischen Quellen zahlen, kann diese Gutschrift in der Regel nicht in der Steuererklärung für Nichtansässige geltend gemacht werden. Außerdem können Sie keine Gutschrift für Steuern in Anspruch nehmen, die ein anderes Land auf Ihr Einkommen aus US-Quellen erhebt, wenn diese Steuern erhoben wurden, weil Sie Staatsbürger oder Einwohner des anderen Landes sind.