Vermeiden Sie die Doppelbesteuerung in Tennessee
Viele Unternehmen in Tennessee haben ein Interesse an Durchlaufunternehmen, die der Besteuerung in Tennessee unterliegen. Das durchlaufende Einkommen wird sowohl von der Muttergesellschaft als auch von der einkommenserzeugenden Einheit gemeldet. Um eine doppelte Besteuerung des Einkommens zu vermeiden, gestattet der Bundesstaat der Muttergesellschaft, das durchlaufende Einkommen bzw. den Verlust aus ihrer Verbrauchsteuererklärung herauszunehmen. Einkommen, das der Selbstständigensteuer unterliegt, wird ebenfalls von der Verbrauchssteuererklärung ausgenommen, da Tennessee keine individuelle Einkommenssteuer kennt.
Die meisten Unternehmen, die in Tennessee geschäftlich tätig sind, müssen eine Steuererklärung abgeben, darunter C- und S-Kapitalgesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLCs) und föderal nicht anerkannte LLCs mit Einzelmitgliedern, deren Eigentümer keine Unternehmen sind. Offene Handelsgesellschaften, die keinen LLC-Schutz beantragen, und Einpersonen-LLCs mit Unternehmenseigentümern müssen keine gesonderte Steuererklärung für Tennessee einreichen. Die Franchise- und Verbrauchssteuer in Tennessee besteht aus zwei Stufen:
- 6,5 % Verbrauchssteuer auf die Nettoeinkünfte der Körperschaft und
- $0,25 pro $100 auf der Grundlage des Anlagevermögens oder des Eigenkapitals der Körperschaft, je nachdem, welcher Wert höher ist.
Bei der Berechnung der Franchise-Steuer kann das Eigenkapital einer Körperschaft, die an mehreren anderen Körperschaften beteiligt ist, mehr als einmal besteuert werden. Dieser potenziell negative Steuereffekt kann für eine verbundene Gruppe vermieden werden, indem eine gemeinsame Wahl zur Berechnung des Nettovermögens auf konsolidierter Basis getroffen wird. Um sich für die Wahl zu qualifizieren, sollten alle Gruppenmitglieder dasselbe Steuerjahr abschließen, und die Holdinggesellschaft sollte direkt oder indirekt zu mehr als 50 % an dem verbundenen Mitglied beteiligt sein. Jedes verbundene Gruppenmitglied, das der Franchise- und Verbrauchssteuer in Tennessee unterliegt, muss jedoch nach wie vor eine eigene Steuererklärung abgeben. Der einzige Unterschied besteht darin, dass jedes Mitglied seine Franchise-Steuer auf der Grundlage seines prozentualen Anteils am konsolidierten Nettovermögen aller Mitglieder der Gruppe berechnet. Dies setzt voraus, dass das Vermögen jedes Gruppenmitglieds geringer ist als sein Anteil am konsolidierten Reinvermögen.
Ein wesentlicher Vorteil der Abgabe der Franchise-Steuer auf der Grundlage des konsolidierten Reinvermögens besteht darin, dass Mitglieder mit negativem Kapitalkonto und Mitglieder mit positivem Kapitalkonto zusammengefasst werden. Das negative Nettovermögen des ersten Mitglieds verringert das positive Nettovermögen des zweiten Mitglieds. Diese Kombination führt zu einer niedrigeren Gesamtsteuerschuld für die konsolidierte Gruppe. Außerdem wird, wie bereits erwähnt, die Franchise-Steuer auf der Grundlage des Vermögens und nicht des konsolidierten Nettovermögens berechnet, wenn das Vermögen des berichtenden Unternehmens höher ist als das aufgeteilte konsolidierte Nettovermögen. Dies stellt eine weitere Möglichkeit für Einsparungen bei der Konsolidierung dar. Wenn das Vermögen der durchlaufenden Einheit größer ist als das Gesamtnettovermögen, könnte die durchlaufende Einheit Steuern auf das Anlagevermögen zahlen, und die Holdingeinheit könnte Steuern auf die Investition in die durchlaufende Einheit zahlen (positives Eigenkapital). Bei der Konsolidierung wird nur das Anlagevermögen der durchlaufenden Einheit besteuert.
Um das Reinvermögen auf konsolidierter Basis zu berechnen, müssen alle Mitglieder einer verbundenen Gruppe vor dem Fälligkeitsdatum der Steuererklärung ein Anmeldeformular für das konsolidierte Reinvermögen der Gruppe einreichen. Nachdem die Wahl getroffen wurde, muss jedes Mitglied der Gruppe sein Reinvermögen auf konsolidierter Basis berechnen. Zunächst muss die Gruppe die Bilanzen aller Mitglieder zum letzten Tag des Jahres zusammenfassen, um das Reinvermögen zu ermitteln, das sich aus der Differenz zwischen den kombinierten Aktiva und Passiva ergibt. Zweitens muss jedes Mitglied anhand von drei Faktoren (Eigentum, Lohnsumme und Umsatz) seinen Anteil am Reinvermögen der Gruppe berechnen. Schließlich berechnet jedes Mitglied seine Franchise-Steuer anhand der berechneten Aufteilung multipliziert mit seinem Prozentsatz des konsolidierten Nettovermögens.
Die meisten Steuerzahler können von der Berechnung ihrer Franchise-Steuer auf der Grundlage eines konsolidierten Nettovermögens profitieren. In der Tat ist es für die meisten Steuerzahler von Vorteil, wenn sie ihre Steuer auf nicht konsolidierter Basis einreichen.
Wenn Sie glauben, dass Sie für eine konsolidierte Behandlung in Tennessee in Frage kommen, oder wenn Sie andere Fragen im Zusammenhang mit der Anmeldung eines konsolidierten Reinvermögens in Tennessee haben, wenden Sie sich bitte an Ihren Marcum-Vertreter.
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