Guida alle imposte USA per cittadini stranieri

Guida alle imposte USA per cittadini stranieri

La dichiarazione dei redditi: Modulo 1040NR

Il tuo stato di registrazione – Che differenza fa?

Scegliere il corretto stato di registrazione è importante perché è usato per determinare quale tabella di aliquote fiscali userai per il tuo reddito effettivamente connesso. Una spiegazione dello stato di archiviazione si trova nel capitolo cinque della Pubblicazione 519 dell’IRS. Se sei single l’ultimo giorno dell’anno fiscale, seleziona la casella 1 o 2 sul modulo 1040NR (o la casella 1 sul modulo 1040NR-EZ) nello spazio sotto “Filing Status”. Alcune persone sposate che sono residenti in Canada, Messico, Corea del Sud, o un cittadino statunitense, che hanno figli a carico e che non hanno vissuto con il loro coniuge per almeno gli ultimi sei mesi dell’anno fiscale possono presentare la domanda come single. (Un cittadino statunitense è un individuo che, pur non essendo cittadino degli Stati Uniti, deve la sua fedeltà agli Stati Uniti.)

Le aliquote singole sono più basse delle aliquote per i coniugi separati. Se sei in questa categoria, vedi i requisiti aggiuntivi nelle Istruzioni del modulo 1040NR.

Se sei sposato l’ultimo giorno dell’anno fiscale, e il tuo coniuge è uno straniero non residente, non hai la possibilità di presentare il modulo 1040NR insieme al tuo coniuge. L’archiviazione congiunta con il coniuge non è un’opzione sul modulo 1040NR. Se compilate il modulo 1040NR o il modulo 1040NR-EZ, dovete compilare il modulo come coniugati separati.

Opzioni per compilare una dichiarazione congiunta residente

IRC Sec. 6013(g). Se siete uno straniero non residente alla fine dell’anno e siete sposati con un cittadino o un residente degli Stati Uniti, potete fare una scelta speciale per presentare una dichiarazione congiunta residente (Modulo 1040) con il vostro coniuge e sarete trattati come residenti negli Stati Uniti per l’intero anno.

IRC Sec. 6013(h). È possibile scegliere di presentare una dichiarazione congiunta per residenti (Form 1040) con il proprio coniuge e di essere trattati come residenti negli Stati Uniti per l’intero anno nell’anno in cui si diventa residenti (sono residenti alla fine dell’anno) se il coniuge è anche residente alla fine dell’anno. Questa elezione è disponibile se voi o il vostro coniuge, o entrambi, siete stranieri a doppio status.
Con una di queste elezioni, potete richiedere la deduzione standard, le esenzioni per il coniuge e la dipendenza (per gli anni precedenti al 2018), e altri benefici fiscali disponibili per i cittadini e i residenti statunitensi, ma siete soggetti a imposte sul vostro reddito mondiale per l’intero anno solare. Al fine di ridurre o eliminare la doppia imposizione, il credito d’imposta estera è generalmente disponibile per essere richiesto contro le imposte estere pagate sul reddito di origine estera.

Determinare quale reddito è tassabile e come segnalarlo

Se sei uno straniero non residente, sei soggetto all’imposta sul reddito statunitense solo su alcuni redditi da fonti all’interno degli Stati Uniti e su alcuni redditi connessi all’esercizio di un’attività commerciale negli Stati Uniti. Generalmente, non segnalate il reddito da fonti al di fuori degli Stati Uniti sulla vostra dichiarazione dei redditi statunitense. Il vostro reddito di origine statunitense è diviso in due categorie generali – reddito che è effettivamente connesso con un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti e reddito che non è effettivamente connesso con un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti.

Reddito effettivamente connesso

Il reddito che è effettivamente connesso con un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti è riportato sulla prima pagina del modulo 1040NR o modulo 1040NR-EZ. È soggetto a tassazione alle stesse aliquote graduali che si applicano ai residenti, e può essere compensato da deduzioni ed esenzioni consentite. Il reddito effettivamente collegato può anche essere parzialmente o totalmente escluso dal vostro reddito in base alle disposizioni del trattato tra gli Stati Uniti e il vostro paese d’origine. Vedere “Dove trovare informazioni sui trattati” sotto Trattati fiscali.

Se siete negli Stati Uniti come titolare di un visto F, J, M, o Q, siete considerati impegnati in affari negli Stati Uniti. Ciò significa che qualsiasi reddito di origine statunitense che è tassabile per voi in relazione alle vostre attività accademiche, come i salari o le borse di studio, è incluso in questa categoria. Inoltre, qualsiasi altro reddito da servizi personali eseguiti negli Stati Uniti è generalmente considerato reddito effettivamente collegato.

Form 1040NR Graduated Tax Rates on Effectively Connected Ordinary Income per il 2019:

• 10% sul reddito imponibile da 0 a 9.700 dollari (Si paga il 10% del reddito imponibile)
• 12% sul reddito imponibile da 9.700 a 39.475 dollari
• 22% sul reddito imponibile da 39.475 a 84.200 dollari
• 24% sul reddito imponibile da 84,200 a $160,725
• 32% sul vostro reddito imponibile da $160,725 a $204,100
• 35% sul vostro reddito imponibile da $204,100 a $510,300
• 37% sul vostro reddito imponibile oltre $510,300

Tassi per Guadagni di Capitale Effettivamente Connessi per il 2019:

Per i guadagni da beni di capitale posseduti per un anno o meno, chiamati guadagni di capitale a breve termine, si pagano le stesse aliquote del reddito ordinario effettivamente collegato, mostrato sopra. L’aliquota fiscale sui guadagni netti a lungo termine (su beni di capitale detenuti per più di un anno), è dello 0% per la maggior parte dei contribuenti, ma l’aliquota aumenta con il vostro reddito fino ad un massimo del 20%.

Abbiamo lasciato fuori molto altro di cui parlare qui, relativo al calcolo dei guadagni e delle perdite di capitale e come vengono tassati. Se volete saperne di più, provate IRS Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, e IRS Publication 550, Investment Income and Expenses.

Not Effectively Connected Income

Se il vostro reddito di fonte USA non è effettivamente connesso con un commercio o un’attività USA, è riportato sul Schedule NEC a pagina quattro del Form 1040NR, (non potete usare il Form 1040NR-EZ se avete questo tipo di reddito). È generalmente tassato ad un tasso fisso del 30% e non può essere ridotto da deduzioni ed esenzioni.

Le disposizioni del trattato tra il vostro paese d’origine e gli Stati Uniti potrebbero prevedere un tasso d’imposta inferiore. Vedere “Dove trovare informazioni sui trattati” sotto Trattati fiscali. Il reddito tipico di questa categoria include interessi societari, dividendi, guadagni di capitale in eccesso rispetto alle perdite di capitale, premi, riconoscimenti e alcune vincite di gioco.

Se siete uno straniero non residente, i guadagni di capitale su azioni, titoli e altri beni personali sono tassabili solo se siete presenti negli Stati Uniti per almeno 183 giorni durante l’anno fiscale. Uno straniero non residente può essere presente negli Stati Uniti più di 183 giorni se è un “individuo esente”. (Vedere la discussione sotto Status di residenza, sopra.)

Generalmente, non si possono compensare le vincite di gioco con le perdite di gioco. Tuttavia, se sei residente in Canada, puoi richiedere le perdite di gioco nella misura delle vincite di gioco secondo il trattato fiscale USA/Canada. Gli interessi bancari ricevuti da stranieri non residenti sono statutariamente esclusi dalla tassazione.

Salari

Gli stranieri non residenti sono generalmente soggetti a tassazione sui salari per servizi svolti negli Stati Uniti come reddito effettivamente collegato. Le regole generali sul reddito da servizi personali si trovano nel Capitolo Due della Pubblicazione IRS 519.

Ci sono comunque delle eccezioni a questa regola generale. In primo luogo, notate nel Capitolo Tre della Pubblicazione 519 che i visitatori non residenti con visti F, J, M e Q possono escludere la paga ricevuta da un datore di lavoro straniero, diverso da un governo straniero. In secondo luogo, qualsiasi salario che ricevi potrebbe essere esente dalle tasse statunitensi in base a un trattato tra il tuo paese di residenza e gli Stati Uniti. Vedi la Pubblicazione 901 dell’IRS e i trattati fiscali, di seguito, per conoscere i benefici dei trattati.

Se hai ricevuto salari tassabili durante l’anno, dovresti ricevere un modulo W-2 dal tuo datore di lavoro entro 30 giorni dalla fine dell’anno. Se alcuni dei tuoi salari sono esenti dall’imposta sul reddito in base a un trattato fiscale, dovresti ricevere un modulo 1042-S piuttosto che un modulo W-2. Registrate i vostri salari imponibili a pagina uno del modulo 1040NR o del modulo 1040NR-EZ sulla riga dei salari.

Non includete nessun importo che sia esente per trattato su queste righe. Tutti i salari esenti per trattato sono riportati alla riga 22 del modulo 1040NR e a pagina 5, voce L. Sul modulo 1040NR-EZ sono riportati alla riga 6 e a pagina 2, voce J. Allegare una copia di qualsiasi modulo W-2 o modulo 1042-S che avete ricevuto dal vostro datore di lavoro alla parte anteriore del ritorno.

Borse di studio e borse di studio

Ogni borsa di studio o borsa di studio che è tassabile per voi è considerato reddito effettivamente collegato ed è soggetto a tassi graduali. Viene riportato alla riga 12 del Modulo 1040NR e alla riga 5 del Modulo 1040NR-EZ. Ci sono tre modi, descritti di seguito, in cui una parte o tutta la borsa di studio può essere esclusa dal reddito.

Fonte straniera. Se ricevete una borsa di studio da un pagatore straniero, essa è considerata reddito di origine straniera e non è tassabile. In generale, la fonte di una borsa di studio o di una borsa di studio è la fonte del pagatore, indipendentemente da chi effettivamente eroga i fondi. I pagamenti di origine estera non devono essere riportati nella vostra dichiarazione dei redditi.

Borsa di studio qualificata. Se sei un candidato per una laurea, puoi escludere gli importi ricevuti come una borsa di studio o una borsa di studio che usi per 1) tasse e altre tasse che paghi all’università per frequentare le lezioni, e 2) tasse, libri, forniture e attrezzature che vengono acquistate per i requisiti del corso. Gli importi che avete usato per spese diverse dalle tasse scolastiche e dalle spese relative al corso (come vitto, alloggio e viaggio) sono generalmente tassabili.

Inoltre, qualsiasi parte di una borsa di studio o di una sovvenzione che sia un compenso per servizi non può essere esclusa come borsa di studio qualificata. Riportare gli importi esclusi alle righe 12 e 31 del modulo 1040NR, e alle righe 5 e 8 del modulo 1040NR-EZ. Allega una copia di qualsiasi modulo W-2 o modulo 1042-S che hai ricevuto dal pagatore alla parte anteriore del ritorno.

Le scuole non sono più tenute a segnalare le borse di studio qualificate che ricevi sotto forma di benefici per le tasse scolastiche, quindi il modulo 1042-S non mostrerà più questi importi e non devono essere riportati sul tuo ritorno. Dovreste allegare una dichiarazione al vostro ritorno se escludete i pagamenti di borse di studio qualificate che sono riportati su un modulo 1042-S. (Vedere le istruzioni per il modulo 1040NR o il modulo 1040NR-EZ.) La dichiarazione dovrebbe mostrare 1) l’importo della borsa di studio, 2) le date che copre, 3) il nome del donatore, 4) le spese che la borsa di studio copre e le condizioni della borsa, e 5) l’importo che è tassabile ed esente da tasse.

Fill-In Scholarship Statement: Ecco un modulo di dichiarazione della borsa di studio da compilare in formato PDF che potete compilare sullo schermo e stampare a questo scopo. ScholarshipStatement

Borse di studio esenti da tasse. Se esiste un trattato fiscale tra gli Stati Uniti e il vostro paese d’origine, esso potrebbe contenere una disposizione che esclude i pagamenti delle borse di studio. Consultate la Pubblicazione 901 dell’IRS e i trattati fiscali, di seguito, per conoscere i benefici dei trattati. Nel modulo 1040NR, mettete l’importo escluso alla riga 22 (non alla riga 12) e completate l’articolo L a pagina 5. Nel modulo 1040NR-EZ, mettere l’importo escluso alla riga 6 (non alla riga 5) e completare l’Articolo J a pagina 2. Allega una copia di qualsiasi modulo W-2 o modulo 1042-S che hai ricevuto alla parte anteriore del ritorno.

Reddito da investimenti

Riportare interessi, dividendi e reddito da capitale è un po’ confuso. Ci sono spazi previsti per mostrarlo a pagina 1 del Form 1040NR, e nel Schedule NEC a pagina 4 come reddito non effettivamente connesso con un commercio o un’attività statunitense. Riportarlo a pagina 1 significa che è effettivamente collegato a un’attività commerciale o aziendale statunitense.

Per essere effettivamente collegato, il reddito da investimento deve avere una relazione economica diretta con la vostra attività commerciale o aziendale statunitense. Per esempio, il reddito da investimento riportato su un K-1 di una partnership in cui avete un interesse potrebbe essere classificato come reddito effettivamente connesso. Se sei uno studente o uno studioso con reddito da investimento, la tua attività negli Stati Uniti è lo studio, l’insegnamento o la ricerca. Pertanto, è molto improbabile che tu abbia un reddito da investimento effettivamente collegato.

L’aliquota fiscale sul reddito che non è effettivamente collegato con un commercio o un’attività negli Stati Uniti è del 30 per cento, a meno che una disposizione del trattato tra gli Stati Uniti e il tuo paese d’origine riduca l’aliquota. (Parliamo dei trattati fiscali più avanti). Mostrare il reddito a pagina 4 e qualsiasi imposta statunitense trattenuta sul reddito, e calcolare l’imposta. L’imposta calcolata e le relative ritenute sono riportate a pagina 2 del modulo 1040nr.

Interessi esenti. Gli interessi pagati su depositi presso banche, su conti o depositi presso certe istituzioni finanziarie, o su certe somme detenute da compagnie di assicurazione, sono esenti dalle tasse statunitensi anche se sono redditi di fonte statunitense. Se compilate il modulo 1040NR, non segnalate questo interesse da nessuna parte nella dichiarazione.

Capital Gains. Non pagate tasse sulle plusvalenze dalla vendita di azioni o titoli se siete un non residente che non è stato presente negli Stati Uniti per 183 giorni o più durante l’anno fiscale, a meno che non sia un reddito effettivamente collegato. In tal caso, l’imposta si applica alle aliquote più basse per le plusvalenze effettivamente connesse al reddito. Tuttavia, se siete un “individuo esente” che risiede negli Stati Uniti per più di 183 giorni, pagherete l’imposta sulle plusvalenze al tasso del 30 per cento, a meno che non si applichi un tasso inferiore del trattato fiscale. (Vedi sotto sui trattati fiscali.)

Reddito da proprietà immobiliari in affitto

Ti viene data una scelta riguardo al reddito da proprietà immobiliari negli Stati Uniti. Questo reddito è generalmente considerato reddito che non è effettivamente connesso con un commercio o un’attività commerciale negli Stati Uniti, ed è tassato ad un tasso fisso del 30 per cento del reddito lordo. Un individuo non residente non è tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti se l’imposta del 30 per cento è trattenuta dal pagatore (di solito il gestore della proprietà).

In alternativa, è possibile presentare una dichiarazione dei redditi e includere una scelta (ai sensi della sezione IRC 871(d)) per avere il reddito netto (dopo le spese) tassato come reddito effettivamente collegato a un’attività commerciale o aziendale negli Stati Uniti. Questo è generalmente un modo migliore per gli stranieri non residenti. Qualsiasi reddito netto è tassato a tassi graduali a partire dal 10 per cento. Ai sensi della Sezione 897 del Codice, il guadagno sulla cessione di beni immobili da parte di uno straniero non residente è sempre trattato come reddito effettivamente connesso con un’attività commerciale negli Stati Uniti, ed è quindi tassabile, ma alle generose aliquote sui guadagni di capitale.

Detrazioni e crediti ammissibili

Detrazioni e crediti sono generalmente meno disponibili per gli stranieri non residenti che per i residenti. In primo luogo, le deduzioni e i crediti possono solo compensare il reddito effettivamente collegato; il reddito che non è effettivamente collegato a un’attività commerciale o aziendale statunitense non può essere ridotto da deduzioni e crediti.

In secondo luogo, mentre i residenti possono richiedere la deduzione standard al posto delle deduzioni dettagliate, i non residenti (diversi dagli studenti e dagli apprendisti d’affari indiani) non possono richiedere la deduzione standard. In terzo luogo, mentre la maggior parte dei non residenti devono capitalizzare le loro deduzioni, le deduzioni disponibili per capitalizzare sono limitate. Di seguito ci sono brevi descrizioni di alcune delle deduzioni e dei crediti più comuni che potrebbero essere disponibili per voi. Per maggiori informazioni vedi IRS Publication 519.

Spese di trasloco

Se ti sei trasferito negli Stati Uniti, o da una città all’altra durante l’anno, puoi dedurre le spese di trasloco se lavori a tempo pieno per almeno 39 settimane durante i 12 mesi successivi al tuo trasferimento. Avrete bisogno del modulo 3903, che potete scaricare dalla pagina IRS Forms, Instructions & Publications. Se vuoi maggiori informazioni sulle spese di trasloco, puoi anche scaricare Publication 521, Moving Expenses. Se rivendichi le spese di trasloco devi presentare il modulo 1040NR; non hai diritto a presentare il più breve modulo 1040NR-EZ.

La deduzione per le spese di trasloco è indicata sulla linea 26 del modulo 1040NR per gli anni precedenti al 2018. Questa deduzione è stata disconosciuta per gli anni dal 2018 al 2025.

Detrazioni a voce

Le deduzioni a voce sono una categoria speciale di deduzioni elencate nella Tabella A (pagina 3) del modulo 1040NR. I non residenti in India possono scegliere di richiedere la maggiore delle loro deduzioni dettagliate o la deduzione standard (descritta di seguito).

Se sei un non residente di un paese diverso dall’India, non puoi richiedere la deduzione standard; puoi richiedere solo deduzioni dettagliate per costi che sono stati pagati durante l’anno. Guarda i tipi di deduzioni individualizzate consentite sul prospetto A. Vedi anche le descrizioni delle singole deduzioni nella Pubblicazione 519 dell’IRS. Le deduzioni sono totalizzate nel prospetto A, poi riportate alla riga 38 del modulo 1040NR.

Tasse sul reddito dello stato. Se avete trattenuto l’imposta sul reddito statale e/o locale dai vostri salari durante l’anno, potete richiedere l’importo trattenuto sulla riga 1 dello Schedule A (l’importo è indicato sul vostro W-2). Questa è tipicamente l’unica deduzione dettagliata per gli stranieri non residenti. Se questa è l’unica deduzione figurativa che avete, potete presentare il modulo 1040NR-EZ se altrimenti vi qualificate. L’importo va sulla linea 11. Se avete ulteriori deduzioni dettagliate, dovete presentare il modulo 1040NR. A partire dal 2018, la deduzione per il totale combinato delle tasse statali e locali è limitata a 10.000 dollari per dichiarazione.

La deduzione standard

La deduzione standard è una detrazione legale disponibile per tutti i residenti. Non è generalmente permessa sul ritorno dei non residenti e del doppio status, tranne che per gli studenti non residenti e gli apprendisti d’affari dall’India sotto l’articolo 21(2) del trattato fiscale Stati Uniti/India.

Quali contribuenti dall’India che richiedono la deduzione standard non possono anche richiedere deduzioni dettagliate. Inoltre, se siete sposati separatamente, e il vostro coniuge ha delle deduzioni dettagliate, non potete richiedere la deduzione standard. La deduzione standard per i contribuenti single e per i contribuenti sposati separati per il 2017 è di 6.350 dollari. A partire dal 2018, è aumentata a 12.000 dollari, in parte per tenere conto del disconoscimento delle esenzioni personali. Naturalmente, questo non beneficerà la stragrande maggioranza degli stranieri non residenti.

Esenzioni personali e di dipendenza per gli anni precedenti al 2018

Per gli anni precedenti al 2018, le esenzioni personali e di dipendenza erano deduzioni legali che rappresentavano il contribuente, il coniuge del contribuente e qualsiasi dipendenza ammissibile del contribuente. L’importo dell’esenzione veniva aggiustato per l’inflazione ogni anno. Per il 2017 l’importo era di 4.050 dollari. Ciò significa che i contribuenti idonei potevano dedurre 4.050 dollari sulla loro dichiarazione dei redditi del 2017 per ogni esenzione consentita. Una discussione sulle esenzioni si trova nel capitolo cinque della Pubblicazione 519 dell’IRS. C’è anche una guida nelle istruzioni del modulo 1040NR.

Generalmente, se eri sposato o single, non potevi dedurre le esenzioni di dipendenza come un non residente, anche se stavi sostenendo i membri della famiglia. Ciò significa che solo una esenzione (la vostra esenzione personale) era tipicamente consentita sul modulo 1040NR. Tuttavia, i residenti del Messico e del Canada e i cittadini degli Stati Uniti potevano dedurre le esenzioni per il coniuge e per le dipendenze secondo le stesse regole dei residenti USA. (Questa regola è nella sezione IRC 873(b)(3). Inoltre, i residenti della Corea del Sud e gli studenti e gli apprendisti d’affari dell’India erano idonei, secondo i trattati dei loro paesi, a richiedere le esenzioni per il coniuge e per le dipendenze in determinate circostanze. Non si poteva presentare il modulo 1040NR-EZ se si rivendicava l’esenzione per dipendenza.

Il Tax Cuts and Jobs Act del 2017 (P.L. 115-97) (la “Legge”) ha abrogato le esenzioni per gli anni dal 2018 al 2025.

Nuovo credito d’imposta per i figli e altro credito per i dipendenti per gli anni successivi al 2017

Credito d’imposta per i figli. Come parziale sostituzione delle esenzioni per le dipendenze dopo il 2017, la legge ha ampliato il Child Tax Credit (IRC Section 24) da $1.000 a $2.000 per coloro che precedentemente si qualificavano per il credito. Tuttavia, ha ulteriormente ristretto la concessione di questo credito per la piccola categoria di stranieri non residenti che potevano precedentemente richiederlo (quelli da Canada, Messico e Corea del Sud, cittadini statunitensi e studenti e apprendisti d’affari dall’India) richiedendo al dipendente di avere un numero di sicurezza sociale prima della data di scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi.

Un dipendente era precedentemente richiesto di qualificarsi come un residente degli Stati Uniti a fini fiscali, ma poteva avere un ITIN. Gli stranieri a carico che si qualificano come residenti sotto il test di presenza sostanziale non hanno generalmente diritto a un numero di sicurezza sociale. Tuttavia, se un non residente in una delle categorie di cui sopra ha un dipendente residente con un numero di sicurezza sociale (a causa della cittadinanza statunitense o residenza permanente), il credito è disponibile. Tutte le seguenti condizioni devono essere applicate:

• Il figlio deve essere un cittadino americano, nazionale o straniero residente che risiede con il contribuente,
• Il figlio deve essere un figlio, una figlia, un figlio adottato, un nipote, un figliastro o un figlio adottivo,
• Il bambino deve avere meno di 17 anni alla fine dell’anno,
• Il bambino deve qualificarsi come dipendente, e
• Il bambino deve avere un numero di previdenza sociale valido alla data di scadenza della dichiarazione.

Credito per altri dipendenti. Un ulteriore credito di 500 dollari è stato aggiunto dalla legge per le persone a carico che non si qualificano per il credito di 2.000 dollari, e alcuni contribuenti stranieri non residenti si qualificheranno per questo. Anche questo credito è limitato ai non residenti che dichiarano persone a carico che sono residenti negli Stati Uniti, ma al dipendente può essere rilasciato un ITIN (purché sia prima della data di scadenza del ritorno).

Esempio V.

Ken è un residente del Canada, entra negli Stati Uniti nel 2018 come titolare di un visto J-1 che lavora per un’università americana. Ken è un non residente per il 2018. Il coniuge di Ken, Angela, è un residente permanente negli Stati Uniti che non ha reddito e non presenta una dichiarazione dei redditi. Hanno un figlio, Kenny, che ha meno di 17 anni, è residente permanente e ha un numero di previdenza sociale. Ken fornisce più della metà del mantenimento di Kenny, e Kenny vive con Ken. Ken presenterà un ritorno non residente utilizzando il modulo 1040NR per il 2018. Ken può rivendicare il Child Tax Credit di $2,000 per Kenny sul suo ritorno da non residente.

Esempio VI.

Gli stessi fatti dell’Esempio 1, tranne che Angela è presente negli Stati Uniti come titolare di un visto H-1b e Kenny è presente come titolare di un visto H-4. Sia Angela che Kenny hanno superato il test di presenza sostanziale, e a Kenny è stato rilasciato un ITIN. Angela presenterà una dichiarazione dei redditi da residente negli Stati Uniti e Ken una dichiarazione dei redditi da non residente. Ken e Angela insieme forniscono più della metà del mantenimento di Kenny, e Kenny vive con Ken e Angela. Il reddito lordo rettificato di Ken è superiore al reddito lordo rettificato di Angela nel 2018, quindi Ken ha diritto a richiedere il credito per altri dipendenti di 500 dollari sulla sua dichiarazione dei redditi da non residente. (Vedere la sezione 152(c)(4) dell’IRC). Ken non ha diritto a richiedere il credito d’imposta per i figli di 2.000 dollari perché Kenny non ha un numero di previdenza sociale.

Esempio VII.

Gli stessi fatti dell’Esempio 1, tranne Angela e Kenny sono presenti negli Stati Uniti con visti J-2 per membri della famiglia. Angela non ha reddito e non presenterà una dichiarazione dei redditi. Ken non è idoneo a richiedere un Child Tax Credit o Other Dependents Credit per Kenny sul suo ritorno da non residente, perché Kenny è considerato uno straniero non residente nel 2018, lo stesso di Ken.

Per quei non residenti precedentemente idonei a richiedere esenzioni per dipendenza attraverso il trattato fiscale con l’India, il trattato sembra consentire il Other Dependents Credit se hanno dipendenti che superano il test di presenza sostanziale, altrimenti si qualificano, e hanno rilasciato un ITIN. Se un dipendente ha un numero di previdenza sociale e si qualifica altrimenti, il credito d’imposta per bambini di 2.000 dollari potrebbe essere richiesto. Non è chiaro che il trattato fiscale degli Stati Uniti con la Corea del Sud (articolo 4(7)) permetterà il Child Tax Credit o Other Dependents Credit.

Ogni contribuente che richiede sia il Child Tax Credit regolare o il Other Dependents Credit deve ricevere un numero di identificazione del contribuente entro la data di scadenza della dichiarazione dei redditi.

Earned Income Credit

Se siete uno straniero non residente per qualsiasi parte dell’anno, il credito sul reddito guadagnato non è disponibile.

Crediti per l’istruzione

Se sei uno straniero non residente per qualsiasi parte dell’anno, i crediti per l’istruzione come il credito per le opportunità americane e il credito per l’apprendimento permanente non sono disponibili.

Credito per le spese di cura dei figli e dei dipendenti

Anche se questo credito ha una linea sul modulo 1040NR, è molto improbabile che tu possa qualificarti per esso. Se siete sposati, dovete presentare una dichiarazione congiunta con il vostro coniuge per richiedere il credito. Ma come vedete in Filing Status sopra, non vi è permesso di presentare una dichiarazione congiunta come alieno non residente. Se sei single, devi avere un dipendente che è un “individuo qualificato” per ottenere il credito. Un individuo qualificato è un dipendente sotto l’età di 13 anni o un dipendente disabile. Come troverai sotto Esenzioni personali e di dipendenza per gli anni precedenti al 2018, le esenzioni di dipendenza non sono in genere consentite agli stranieri non residenti. Per maggiori informazioni su questo credito, vedi il Capitolo Cinque della Pubblicazione 519 dell’IRS.

Il Credito d’Imposta Straniero

Se ricevi un reddito di origine straniera su cui paghi anche le tasse negli Stati Uniti, puoi richiedere un credito d’imposta straniero. Tuttavia, dal momento che generalmente non si pagano le tasse americane sul reddito di origine estera, questo credito non è tipicamente disponibile sul ritorno dei non residenti. Inoltre, non potete prendere alcun credito per le tasse imposte da un paese straniero sul vostro reddito di fonte USA se queste tasse sono state imposte perché siete cittadini o residenti del paese straniero.