IRS Law Blog
Siccome spesso aiuto i clienti a chiudere i controlli dell’IRS quando i loro documenti mancano, ho pensato che fosse il momento di rispondere a questa domanda:
Ho ricevuto una lettera per incontrare un revisore dell’IRS per controllare le mie tasse 2005 – 2007. La mia casa è stata scassinata diverse volte, e non ho nessuno dei miei documenti per mostrare le deduzioni. Anche il mio computer è stato preso la prima volta, e ho compilato un rapporto della polizia. Cosa succederà se non vado alla verifica, o se vado senza niente?
Ci sono molte questioni sollevate qui, tutte importanti.
1. Registrazioni scarse/perdute per l’audit. Naturalmente, il caso migliore per un audit dell’IRS è quello di avere registri perfetti. Poche persone ce l’hanno. E questo, che lo si creda o no, va bene.
C’è un caso ben riconosciuto della Corte Tributaria degli Stati Uniti che permette di ricreare le spese quando non esistono registri diretti. Il caso è Cohan v. Commissioner, 39 F. 2d 540 (2d Cir. 1930). Cohan ha stabilito una regola che permette di fare stime delle spese pagate quando non esistono prove dirette. Per fare la stima, si deve porre una base che le spese siano state effettivamente sostenute. Ecco un esempio di vita reale:
L’autista di camion fuoristrada trasporta mobili per persone che si spostano da un paese all’altro. Subappalta in ogni città con operai per caricare e scaricare gli effetti personali dei suoi clienti. Non può caricare e scaricare i mobili da solo. Ma paga in contanti, senza ricevute. Più di 80.000 dollari di spese per questo sono stati messi in discussione dal fisco, un importo significativo.
Come premessa iniziale, sapevamo che aveva sostenuto la spesa – divani e frigoriferi non si muovono da soli. Quindi, abbiamo ricreato dal suo diario di viaggio e dal calendario ogni lavoro che ha fatto. Sapeva che se avesse spostato 10.000 libbre di mobili, ci sarebbero voluti due uomini per un totale di 8 ore per completare il lavoro, e la tariffa era di 150 dollari al giorno. Ha ricreato un foglio di calcolo per ogni giorno, elencando la città in cui si trovava, il suo ricordo del peso del carico, quanti uomini ha usato e il tempo necessario per completare il lavoro.
Questo ha richiesto un po’ di lavoro, ma una deduzione di 80.000 dollari era sulla linea.
L’IRS ha permesso tutto ciò che ha ricreato. Siamo stati in grado di stabilire che gli importi sono stati effettivamente pagati, e un metodo affidabile è stato utilizzato per provarlo.
Ho avuto casi simili, per esempio, per un proprietario di una società di giardinaggio, che ha pagato i suoi subappaltatori in contanti e non ha tenuto ricevute. Quei prati non venivano tagliati da soli. I lavori e i clienti sono stati ricreati, dettagliando quanti lavoratori sono stati utilizzati per ogni lavoro. Questo metodo Cohan di ricreare le spese è stato applicato per far sì che l’IRS permetta altre spese come i contributi caritatevoli, o le miglia percorse da un agente immobiliare (ricreando un registro dei chilometri). Cohan è una regola importante che dovrebbe essere usata per alleviare un risultato severo nei casi in cui non esistono registri perfetti per provare le spese che sono state chiaramente pagate.
2. Capire con chi si ha a che fare. I revisori dell’IRS a volte hanno un punto di vista molto ristretto sui casi di fondatezza. Ma se non riuscite a raggiungere un accordo in sede di revisione, avete il diritto di avere un’udienza d’appello o di portare il vostro caso al tribunale tributario degli Stati Uniti. Negli appelli, c’è una visione più ampia del suo caso. La domanda che i funzionari di appello si pongono è: “Se questo caso andasse in tribunale, cosa accadrebbe? Se potete testimoniare una base ragionevole per le spese sostenute, gli ufficiali d’appello probabilmente permetteranno una parte delle spese. Gli ufficiali d’appello cercano di replicare ciò che farebbe un giudice del tribunale tributario. I revisori sono spesso troppo distanti da quella realtà, e di solito non permettono un margine di manovra sufficiente. Vedi il mio post precedente “Tribunale Tributario – provare la parità di condizioni negli audit”
3. Non ignorare l’audit. Se lo fa, l’IRS le invierà quello che si chiama “Notice of Deficiency”. Questo è l’avviso che l’IRS ha trovato una “carenza” nelle sue tasse, e calcola l’imposta, gli interessi e le penalità che le stanno facendo pagare. Se ignora questo avviso, l’importo diventa definitivo e l’IRS inizierà le attività di riscossione. Partecipate alla verifica nella misura in cui potete determinare se il revisore è aperto all’applicazione della regola Cohan (dovrebbe esserlo). Se la revisione non va come volete voi, esercitate i vostri diritti di avere un’udienza d’appello e, se necessario, di far rivedere le vostre spese dalla Tax Court. Se ne avete diritto, vi saranno concesse spese pari al livello della vostra credibilità.
Se avete sostenuto le spese, non abbandonate la revisione. Ci sono metodi per ricreare le spese e raggiungere il risultato corretto.
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