Przewodnik podatkowy po USA dla obcokrajowców
Zeznanie podatkowe: Form 1040NR
Your Filing Status – What Difference Does It Make?
Wybór właściwego statusu podatkowego jest ważny, ponieważ na jego podstawie określa się, jaki system stawek podatkowych zostanie zastosowany dla Twojego efektywnie połączonego dochodu. Wyjaśnienie statusu filing status znajduje się w rozdziale piątym publikacji IRS Publication 519. Jest to również omówione w Instrukcji do Formularza 1040NR.
Jeśli jesteś osobą samotną w ostatnim dniu roku podatkowego, zaznacz pole 1 lub 2 na Formularzu 1040NR (lub pole 1 na Formularzu 1040NR-EZ) w miejscu pod „Filing Status”. Niektóre osoby pozostające w związku małżeńskim, które są rezydentami Kanady, Meksyku, Korei Południowej lub obywatelami USA, które mają dzieci na utrzymaniu i które nie mieszkały z małżonkiem przez co najmniej ostatnie sześć miesięcy roku podatkowego, mogą składać wniosek jako single. (Obywatel USA to osoba, która pomimo, że nie jest obywatelem USA, jest wierna Stanom Zjednoczonym.)
Stawki dla singli są niższe niż dla małżeństw składających zeznanie oddzielne. Jeżeli jesteś w tej kategorii, zobacz dodatkowe wymagania w Instrukcji do Formularza 1040NR.
Jeżeli jesteś w związku małżeńskim w ostatnim dniu roku podatkowego, a Twój małżonek jest obcokrajowcem nierezydentem, nie masz możliwości złożenia Formularza 1040NR wspólnie z małżonkiem. Married filing jointly nie jest opcją na formularzu 1040NR. Jeżeli składasz formularz 1040NR lub formularz 1040NR-EZ musisz złożyć formularz jako małżeństwo składające zeznanie oddzielnie.
Opcje złożenia wspólnego zeznania z rezydentem
IRC Sec. 6013(g). Jeśli jesteś obcokrajowcem nierezydentem na koniec roku i jesteś w związku małżeńskim z obywatelem lub rezydentem USA, możesz dokonać specjalnego wyboru, aby złożyć wspólne zeznanie (Formularz 1040) z małżonkiem i będziesz traktowany jako rezydent USA przez cały rok.
IRC Sec. 6013(h). Można wybrać, aby złożyć wspólne zeznanie podatkowe (formularz 1040) z małżonkiem i być traktowanym jako rezydent USA przez cały rok w roku, w którym stajesz się rezydentem (jesteś rezydentem na koniec roku), jeśli twój małżonek jest również rezydentem na koniec roku. Wybór ten jest dostępny, jeśli albo ty, albo twój współmałżonek, albo oboje jesteście obcokrajowcami o podwójnym statusie.
W ramach każdego z tych wyborów, możesz ubiegać się o standardowe odliczenie, zwolnienia dla współmałżonka i zwolnienia na utrzymaniu (w latach przed 2018 r.) oraz inne ulgi podatkowe dostępne dla obywateli i rezydentów USA, ale podlegasz opodatkowaniu od dochodu z całego świata przez cały rok kalendarzowy. W celu zmniejszenia lub wyeliminowania podwójnego opodatkowania, zagraniczna ulga podatkowa jest generalnie dostępna do ubiegania się o od zagranicznych podatków zapłaconych od zagranicznego dochodu źródłowego.
Determining What Income Is Taxable and How to Report It
Jeśli jesteś obcokrajowcem niebędącym rezydentem, podlegasz amerykańskiemu podatkowi dochodowemu tylko od niektórych dochodów ze źródeł w Stanach Zjednoczonych i od niektórych dochodów związanych z prowadzeniem handlu lub działalności gospodarczej w Stanach Zjednoczonych. Ogólnie rzecz biorąc, nie zgłaszasz dochodu ze źródeł spoza Stanów Zjednoczonych na swoim amerykańskim zeznaniu podatkowym. Dochód ze źródeł amerykańskich jest podzielony na dwie ogólne kategorie – dochód, który jest efektywnie związany z działalnością handlową lub gospodarczą w USA oraz dochód, który nie jest efektywnie związany z działalnością handlową lub gospodarczą w USA.
Dochód efektywnie związany
Dochód, który jest efektywnie związany z działalnością handlową lub gospodarczą w USA jest wykazywany na pierwszej stronie formularza 1040NR lub 1040NR-EZ. Podlega on opodatkowaniu według tych samych stopniowanych stawek, które mają zastosowanie do rezydentów, i może być kompensowany przez dopuszczalne odliczenia i zwolnienia. Dochód efektywnie powiązany może być również częściowo lub całkowicie wyłączony z dochodu na mocy postanowień traktatu pomiędzy Stanami Zjednoczonymi a krajem pochodzenia. Zobacz „Gdzie znaleźć informacje o traktatach” w sekcji Umowy podatkowe poniżej.
Jeśli przebywasz w Stanach Zjednoczonych jako posiadacz wizy F, J, M lub Q, jesteś uważany za osobę zaangażowaną w działalność gospodarczą w Stanach Zjednoczonych. Oznacza to, że wszelkie dochody z USA, które podlegają opodatkowaniu w związku z działalnością naukową, takie jak płace lub stypendia i granty stypendialne, są wliczane do tej kategorii. Również każdy inny dochód z usług osobistych wykonywanych w Stanach Zjednoczonych jest ogólnie uznawany za dochód efektywnie powiązany.
Formularz 1040NR Graduated Tax Rates on Effectively Connected Ordinary Income for 2019:
- 10% od dochodu podlegającego opodatkowaniu od 0 do $9,700 (Płacisz 10% od dochodu podlegającego opodatkowaniu)
- 12% od dochodu podlegającego opodatkowaniu od $9,700 do $39,475
- 22% od dochodu podlegającego opodatkowaniu od $39,475 do $84,200
- 24% od dochodu podlegającego opodatkowaniu od $84,200 do $160,725
- 32% od dochodu podlegającego opodatkowaniu od $160,725 do $204,100
- 35% od dochodu podlegającego opodatkowaniu od $204,100 do $510,300
- 37% od dochodu podlegającego opodatkowaniu powyżej $510,300
Stawki dla efektywnie powiązanych zysków kapitałowych na 2019 r:
Dla zysków z aktywów kapitałowych posiadanych przez rok lub mniej, zwanych krótkoterminowymi zyskami kapitałowymi, płacisz takie same stawki jak efektywnie połączony zwykły dochód, pokazany powyżej. Stawka podatku od długoterminowych zysków kapitałowych netto (od aktywów kapitałowych posiadanych przez okres dłuższy niż jeden rok), wynosi 0% dla większości podatników, ale stawka wzrasta wraz z dochodami do maksymalnie 20%.
Pozostawiliśmy tutaj dużo więcej do omówienia, odnosząc się do obliczania zysków i strat kapitałowych oraz sposobu ich opodatkowania. Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej, sprawdź publikację IRS 544, Sales and Other Dispositions of Assets, oraz publikację IRS 550, Investment Income and Expenses.
Not Effectively Connected Income
Jeśli twój dochód ze źródeł amerykańskich nie jest efektywnie związany z amerykańską działalnością handlową lub gospodarczą, jest on wykazywany na liście NEC na czwartej stronie formularza 1040NR, (nie możesz użyć formularza 1040NR-EZ, jeśli masz tego typu dochód). Dochód ten jest generalnie opodatkowany według stałej stawki 30% i nie może być pomniejszony o odliczenia i zwolnienia.
Postanowienia traktatów pomiędzy Twoim krajem ojczystym a Stanami Zjednoczonymi mogą przewidywać niższą stawkę podatku. Zobacz „Gdzie znaleźć informacje o traktatach” w części Umowy podatkowe poniżej. Dochody typowe dla tej kategorii obejmują odsetki od osób prawnych, dywidendy, zyski kapitałowe przekraczające straty kapitałowe, nagrody i niektóre wygrane w grach hazardowych.
Jeśli jesteś obcokrajowcem niebędącym rezydentem, zyski kapitałowe z akcji, papierów wartościowych i innych dóbr osobistych podlegają opodatkowaniu tylko wtedy, gdy przebywasz w Stanach Zjednoczonych przez co najmniej 183 dni w roku podatkowym. Cudzoziemiec nie będący rezydentem może przebywać w Stanach Zjednoczonych dłużej niż 183 dni, jeśli jest „osobą zwolnioną z podatku”. (Zobacz dyskusję pod statusem rezydenta, powyżej.)
Ogólnie, nie możesz kompensować wygranych w grach hazardowych ze stratami w grach hazardowych. Jednakże, jeśli jesteś rezydentem Kanady, możesz ubiegać się o straty w grach hazardowych do wysokości wygranych w grach hazardowych zgodnie z umową podatkową USA/Kanada. Odsetki bankowe otrzymane przez obcokrajowców niebędących rezydentami są ustawowo wyłączone z opodatkowania.
Płace
Obcokrajowcy niebędący rezydentami generalnie podlegają opodatkowaniu od wynagrodzeń za usługi wykonane w Stanach Zjednoczonych jako dochód efektywnie związany. Ogólne zasady dotyczące dochodów z usług osobistych znajdują się w Rozdziale Drugim Publikacji IRS 519.
Istnieją jednak wyjątki od tej ogólnej zasady. Po pierwsze, w rozdziale trzecim publikacji 519 należy zwrócić uwagę, że osoby odwiedzające nierezydentów z wizami F, J, M i Q mogą wyłączyć wynagrodzenie otrzymane od zagranicznego pracodawcy, innego niż zagraniczny rząd. Po drugie, otrzymane przez Ciebie wynagrodzenie może być zwolnione z amerykańskiego podatku na mocy umowy pomiędzy krajem zamieszkania a Stanami Zjednoczonymi. Zobacz publikację IRS Publication 901 and Tax Treaties, poniżej, aby dowiedzieć się o korzyściach wynikających z traktatów.
Jeśli otrzymałeś opodatkowane wynagrodzenie w ciągu roku, powinieneś otrzymać od pracodawcy formularz W-2 w ciągu 30 dni po zakończeniu roku. Jeśli jakiekolwiek z twoich zarobków są zwolnione z podatku dochodowego na mocy umowy podatkowej, powinieneś otrzymać Formularz 1042-S zamiast formularza W-2. Zapisz swoje wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu na pierwszej stronie Formularza 1040NR lub Formularza 1040NR-EZ w linii przeznaczonej na wynagrodzenie.
Nie umieszczaj w tej linii żadnych kwot, które są zwolnione z podatku na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wszelkie wynagrodzenia zwolnione na mocy traktatu są wykazane w linii 22 formularza 1040NR i na stronie 5, pozycja L. Na formularzu 1040NR-EZ są one wykazane w linii 6 i na stronie 2, pozycja J. Dołącz jedną kopię każdego formularza W-2 lub formularza 1042-S otrzymanego od pracodawcy do przodu zeznania.
Scholarships and Fellowships
Każde stypendium lub stypendium, które podlega opodatkowaniu jest uważane za efektywnie powiązany dochód i podlega stopniowanym stawkom. Jest on wykazywany w linii 12 formularza 1040NR oraz w linii 5 formularza 1040NR-EZ. Istnieją trzy sposoby, opisane poniżej, w których część lub całość stypendium może być wyłączona z dochodu.
Źródło zagraniczne. Jeśli otrzymujesz stypendium od zagranicznego płatnika, jest ono uznawane za dochód z zagranicznego źródła i nie podlega opodatkowaniu. Generalnie, źródłem stypendium lub grantu jest źródło płatnika, niezależnie od tego, kto faktycznie wypłaca fundusze. Wypłaty z zagranicznego źródła nie powinny być wykazywane na zeznaniu podatkowym.
Stypendium kwalifikowane. Jeśli jesteś kandydatem na studia, możesz odliczyć kwoty otrzymane jako stypendium lub grant stypendialny, które wykorzystujesz na 1) czesne i inne opłaty, które płacisz uczelni za uczęszczanie na zajęcia, oraz 2) opłaty, książki, materiały i sprzęt, które są kupowane ze względu na wymagania kursu. Kwoty wykorzystane na wydatki inne niż czesne i wydatki związane z kursem (takie jak pokój, wyżywienie i podróże) podlegają opodatkowaniu.
Jakakakakolwiek część stypendium lub grantu, która jest rekompensatą za usługi nie może być wyłączona jako kwalifikowane stypendium. Zgłoś kwoty wykluczone w liniach 12 i 31 na formularzu 1040NR oraz w liniach 5 i 8 na formularzu 1040NR-EZ. Dołącz jedną kopię każdego Formularza W-2 lub Formularza 1042-S otrzymanego od płatnika z przodu zeznania.
Szkoły nie są już zobowiązane do zgłaszania kwalifikowanych stypendiów otrzymywanych w formie zasiłków na naukę, więc Formularz 1042-S nie będzie już wykazywał tych kwot i nie trzeba ich zgłaszać na zeznaniu. Powinieneś dołączyć oświadczenie do swojego zeznania, jeżeli wykluczasz kwalifikowane stypendia, które zostały zgłoszone na formularzu 1042-S. (Zobacz instrukcje do Formularza 1040NR lub Formularza 1040NR-EZ.) Oświadczenie powinno zawierać 1) kwotę stypendium, 2) daty, których dotyczy, 3) imię i nazwisko stypendysty, 4) wydatki, których dotyczy stypendium i warunki stypendium oraz 5) kwotę, która podlega opodatkowaniu i jest zwolniona z podatku.
Wypełnione oświadczenie stypendialne: Poniżej znajduje się formularz oświadczenia stypendialnego typu fill-in w formacie PDF, który można wypełnić na ekranie i wydrukować w tym celu. ScholarshipStatement
Stypendia zwolnione z podatku. Jeśli istnieje traktat podatkowy pomiędzy Stanami Zjednoczonymi a Twoim krajem ojczystym, może on zawierać zapis o wyłączeniu wypłaty stypendiów. Zobacz publikację IRS Publication 901 i umowy podatkowe, aby dowiedzieć się o korzyściach wynikających z tych umów. Na formularzu 1040NR, umieść wyłączoną kwotę na linii 22 (nie na linii 12) i wypełnij pozycję L na stronie 5. Na formularzu 1040NR-EZ, umieść kwotę wyłączoną na linii 6 (nie na linii 5) i wypełnij pozycję J na stronie 2. Dołącz jedną kopię każdego otrzymanego Formularza W-2 lub Formularza 1042-S z przodu zeznania.
Dochody z inwestycji
Raportowanie odsetek, dywidend i dochodów z zysków kapitałowych jest trochę zagmatwane. Na stronie 1 Formularza 1040NR oraz w Wykazie NEC na stronie 4 są przewidziane miejsca na wykazanie ich jako dochód nie związany efektywnie z amerykańską działalnością handlową lub gospodarczą. Zgłoszenie go na stronie 1 oznacza, że jest on efektywnie związany z handlem lub działalnością w Stanach Zjednoczonych.
Aby dochód z inwestycji był efektywnie związany, musi on mieć bezpośredni związek ekonomiczny z handlem lub działalnością w Stanach Zjednoczonych. Na przykład, dochód z inwestycji wykazany na dokumencie K-1 spółki osobowej, w której masz udziały, może zostać sklasyfikowany jako dochód efektywnie powiązany. Jeśli jesteś studentem lub pracownikiem naukowym uzyskującym dochód z inwestycji, Twój handel lub działalność w Stanach Zjednoczonych polega na studiowaniu, nauczaniu lub prowadzeniu badań. Dlatego jest bardzo mało prawdopodobne, że masz efektywnie połączony dochód z inwestycji.
Stawka podatkowa od dochodu, który nie jest efektywnie związany z amerykańską działalnością handlową lub gospodarczą wynosi 30 procent, chyba że postanowienia umowy między Stanami Zjednoczonymi a krajem ojczystym obniżają stawkę. (O umowach podatkowych mówimy poniżej). Wykaż dochód na stronie 4 oraz wszelkie amerykańskie podatki potrącane od tego dochodu, a następnie oblicz podatek. Obliczony podatek i związane z nim potrącenia są wykazane na stronie 2 formularza 1040nr.
Odsetki zwolnione z podatku. Odsetki płacone od depozytów w bankach, od kont lub depozytów w niektórych instytucjach finansowych, lub od niektórych kwot przechowywanych przez firmy ubezpieczeniowe, są zwolnione z amerykańskiego podatku, nawet jeśli są dochodem z USA. Jeśli składasz formularz 1040NR, nie zgłaszaj tych odsetek w żadnym miejscu zeznania.
Zyski kapitałowe. Nie płacisz podatku od zysków kapitałowych ze sprzedaży akcji lub papierów wartościowych, jeśli jesteś nierezydentem, który nie był obecny w Stanach Zjednoczonych przez 183 dni lub więcej w ciągu roku podatkowego, chyba że jest to dochód efektywnie powiązany. W takim przypadku, podatek jest naliczany według niższych stawek od zysków kapitałowych dla efektywnie powiązanego dochodu. Jednakże, jeśli jesteś „zwolnioną osobą fizyczną”, która przebywa w Stanach Zjednoczonych dłużej niż 183 dni, płacisz podatek od zysków kapitałowych według stawki 30 procent, chyba że zastosowanie ma niższa stawka wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. (Zobacz poniżej o umowach podatkowych.)
Dochód z wynajmu nieruchomości
Masz wybór odnośnie dochodu z nieruchomości w USA. Dochód ten jest generalnie uznawany za dochód, który nie jest efektywnie związany z amerykańską działalnością handlową lub gospodarczą i jest opodatkowany według zryczałtowanej stawki 30 procent dochodu brutto. Osoba fizyczna niebędąca rezydentem nie musi składać zeznania podatkowego w USA, jeżeli podatek w wysokości 30 procent jest potrącany przez płatnika (zazwyczaj zarządcę nieruchomości).
Alternatywnie, można złożyć zeznanie podatkowe i dokonać wyboru (zgodnie z IRC Section 871(d)), aby dochód netto (po odliczeniu kosztów) był opodatkowany jako dochód efektywnie związany z działalnością handlową lub gospodarczą w USA. Jest to generalnie znacznie lepsza droga dla obcokrajowców nierezydentów. Każdy dochód netto jest opodatkowany według stopniowanych stawek począwszy od 10 procent. Zgodnie z artykułem 897 Kodeksu, zysk ze zbycia nieruchomości przez cudzoziemca niebędącego rezydentem jest zawsze traktowany jako dochód efektywnie związany z handlem lub biznesem w USA, a zatem podlega opodatkowaniu, ale według hojnych stawek zysków kapitałowych.
Dopuszczalne odliczenia i ulgi
Odliczenia i kredyty są generalnie mniej dostępne dla cudzoziemców niebędących rezydentami niż dla rezydentów. Po pierwsze, odliczenia i kredyty mogą kompensować tylko efektywnie powiązany dochód; dochód, który nie jest efektywnie powiązany z amerykańską działalnością handlową lub gospodarczą nie może być zmniejszony przez odliczenia i kredyty.
Po drugie, podczas gdy rezydenci mogą ubiegać się o standardową ulgę w miejsce odliczeń uwzględniających poszczególne pozycje, nierezydenci (inni niż studenci i praktykanci biznesowi z Indii) nie mogą ubiegać się o standardową ulgę. Po trzecie, podczas gdy większość nierezydentów musi wyszczególnić swoje odliczenia, odliczenia dostępne do wyszczególnienia są ograniczone. Poniżej znajdują się krótkie opisy niektórych z najbardziej powszechnych odliczeń i kredytów, które mogą być dostępne dla Ciebie. Więcej informacji znajdziesz w publikacji IRS Publication 519.
Moving Expenses
Jeśli przeprowadziłeś się do Stanów Zjednoczonych lub z jednego miasta do drugiego w ciągu roku, możesz odliczyć wydatki związane z przeprowadzką, jeśli pracujesz w pełnym wymiarze godzin przez co najmniej 39 tygodni w ciągu 12 miesięcy zaraz po przeprowadzce. Potrzebny będzie formularz 3903, który można pobrać ze strony IRS Forms, Instructions & Publications. Jeśli chcesz uzyskać więcej informacji na temat kosztów przeprowadzki, możesz również pobrać Publication 521, Moving Expenses. Jeśli ubiegasz się o wydatki na przeprowadzkę, musisz złożyć Formularz 1040NR; nie kwalifikujesz się do złożenia krótszego Formularza 1040NR-EZ.
Odliczenie za wydatki na przeprowadzkę jest pokazane w linii 26 Formularza 1040NR dla lat przed 2018 rokiem. Odliczenie to zostało wyłączone dla lat od 2018 do 2025.
Itemized Deductions
Itemized deductions to specjalna kategoria odliczeń wymienionych na Schedule A (strona 3) Formularza 1040NR. Nierezydenci z Indii mogą ubiegać się o większy z przysługujących im itemized deductions lub o standardowy odpis (opisany poniżej).
Jeśli jesteś nierezydentem z kraju innego niż Indie, nie możesz ubiegać się o standardowy odpis; możesz jedynie ubiegać się o itemized deductions dla kosztów, które zostały zapłacone w ciągu roku. Zapoznaj się z rodzajami dopuszczalnych itemized deductions na Schedule A. Zobacz również opisy poszczególnych odliczeń w IRS Publication 519. Odliczenia są sumowane na Harmonogramie A, a następnie wykazywane w linii 38 Formularza 1040NR.
Stanowe podatki dochodowe. Jeżeli w ciągu roku potrącany był stanowy i/lub lokalny podatek dochodowy od wynagrodzenia, można odliczyć kwotę potrącenia w linii 1 na Harmonogramie A (kwota ta jest wykazana na formularzu W-2). Jest to zazwyczaj jedyne odliczenie dla obcokrajowców nierezydentów. Jeśli jest to jedyne odliczenie, możesz złożyć formularz 1040NR-EZ, jeśli kwalifikujesz się do tego. Kwotę tę wpisuje się w wierszu 11. Jeśli posiadasz dodatkowe odliczenia, musisz złożyć formularz 1040NR. Począwszy od 2018 roku, odliczenie za łączną sumę podatków stanowych i lokalnych jest ograniczone do $10,000 na jedno zeznanie.
Standardowe odliczenie
Standardowe odliczenie jest ulgą ustawową dostępną dla wszystkich mieszkańców. Generalnie nie jest ona dozwolona na zeznaniach nierezydentów i osób o podwójnym statusie, z wyjątkiem studentów nierezydentów i praktykantów biznesowych z Indii na mocy artykułu 21(2) umowy podatkowej między Stanami Zjednoczonymi a Indiami.
Podatnicy z Indii, którzy ubiegają się o standardową ulgę, nie mogą również ubiegać się o odliczenia od podatku (itemized deductions). Ponadto, jeżeli jesteś w związku małżeńskim składającym wniosek osobno, a twój współmałżonek dokonuje odliczeń z pozycji, nie możesz skorzystać ze standardowego odliczenia. Standardowe odliczenie dla podatników samotnych oraz podatników w związkach małżeńskich składających zeznanie osobno za rok 2017 wynosi $6,350. Począwszy od 2018 r., jest on zwiększony do $12,000, częściowo w celu uwzględnienia wyłączenia zwolnień osobistych. Oczywiście, nie przyniesie to korzyści zdecydowanej większości nierezydentów-cudzoziemców.
Personal and Dependency Exemptions for Years Prior to 2018
W latach poprzedzających rok 2018, zwolnienia osobiste i zwolnienia na utrzymaniu były ustawowymi odliczeniami reprezentującymi podatnika, małżonka podatnika i wszelkie dopuszczalne osoby pozostające na utrzymaniu podatnika. Kwota zwolnienia była dostosowywana do inflacji każdego roku. W roku 2017 kwota ta wynosiła $4,050. Oznacza to, że uprawnieni podatnicy mogli odliczyć $4,050 na swoim zeznaniu podatkowym za rok 2017 za każde dopuszczalne zwolnienie. Omówienie zwolnień znajduje się w rozdziale piątym publikacji IRS Publication 519. Istnieją również wskazówki w instrukcji do formularza 1040NR.
Generalnie, niezależnie od tego, czy byłeś żonaty czy samotny, nie mogłeś odliczyć zwolnień z tytułu zależności jako nierezydent, nawet jeśli wspierałeś członków rodziny. Oznacza to, że tylko jedno zwolnienie (twoje osobiste zwolnienie) było zazwyczaj dozwolone na formularzu 1040NR. Jednakże, mieszkańcy Meksyku i Kanady oraz obywatele Stanów Zjednoczonych mogli odliczyć zwolnienia małżeńskie i zwolnienia na utrzymanie na tych samych zasadach, co mieszkańcy USA. (Zasada ta jest zawarta w IRC Section 873(b)(3)). Również rezydenci Korei Południowej oraz studenci i praktykanci biznesowi z Indii byli uprawnieni, na mocy traktatów swoich krajów, do ubiegania się o zwolnienia dla małżonków i osób pozostających na utrzymaniu w pewnych okolicznościach. Nie mogłeś złożyć formularza 1040NR-EZ, jeśli ubiegałeś się o zwolnienia z zależności.
The 2017 Tax Cuts and Jobs Act (P.L. 115-97) („Ustawa”) uchylił zwolnienia na lata 2018 do 2025.
New Child Tax Credit and Other Dependents Credit for Years After 2017
Child Tax Credit. Jako częściowe zastąpienie zwolnień od podatku od osób zależnych po 2017 r., ustawa rozszerzyła ulgę podatkową na dzieci (IRC Section 24) z $1,000 do $2,000 dla tych, którzy wcześniej kwalifikowali się do tego kredytu. Jednakże jeszcze bardziej zawęziła możliwość skorzystania z tego kredytu dla niewielkiej kategorii cudzoziemców nierezydentów, którzy wcześniej mogli się o niego ubiegać (osoby z Kanady, Meksyku i Korei Południowej, obywatele USA oraz studenci i praktykanci biznesowi z Indii) poprzez wymóg posiadania przez osobę pozostającą na utrzymaniu numeru Social Security przed terminem złożenia zeznania podatkowego.
Osoba pozostająca na utrzymaniu musiała wcześniej kwalifikować się jako rezydent USA dla celów podatkowych, ale mogła posiadać numer ITIN. Cudzoziemcy na utrzymaniu, którzy kwalifikują się jako rezydenci na podstawie testu istotnej obecności, generalnie nie kwalifikują się do otrzymania numeru Social Security. Jednakże, jeśli nierezydent w jednej z powyższych kategorii ma na utrzymaniu rezydenta z numerem Social Security (z powodu obywatelstwa amerykańskiego lub stałego pobytu), kredyt jest dostępny. Wszystkie poniższe warunki muszą mieć zastosowanie:
- Dziecko musi być obywatelem USA, obywatelem lub rezydentem-cudzoziemcem, który zamieszkuje z podatnikiem,
- Dziecko musi być synem, córką, dzieckiem adoptowanym, wnukiem, pasierbem lub dzieckiem przybranym,
- Dziecko musi mieć mniej niż 17 lat na koniec roku,
- Dziecko musi kwalifikować się jako osoba zależna, oraz
- Dziecko musi posiadać ważny numer Social Security przed datą złożenia zeznania.
Other Dependents Credit. Dodatkowy kredyt w wysokości $500 został dodany przez ustawę dla osób pozostających na utrzymaniu, które nie kwalifikują się do kredytu w wysokości $2000, a niektórzy podatnicy nierezydenci-cudzoziemcy będą się do niego kwalifikować. Ten kredyt jest również ograniczony do nierezydentów powołujących się na osoby pozostające na utrzymaniu, które są rezydentami USA, ale osoba zależna może otrzymać numer ITIN (o ile jest to przed terminem zwrotu).
Przykład V.
Ken jest rezydentem Kanady, wjeżdżającym do Stanów Zjednoczonych w 2018 r. jako posiadacz wizy J-1 pracujący dla amerykańskiego uniwersytetu. Ken jest nierezydentem na rok 2018. Małżonka Kena, Angela, jest stałą rezydentką USA, która nie ma dochodów i nie składa zeznań podatkowych. Mają dziecko, Kenny, który ma mniej niż 17 lat, jest stałym rezydentem i ma numer Social Security. Ken zapewnia ponad połowę utrzymania Kenny’ego, a Kenny mieszka z Kenem. Ken złoży deklarację nierezydenta na formularzu 1040NR za rok 2018. Ken może ubiegać się o ulgę podatkową dla dzieci w wysokości $2,000 dla Kenny’ego na swoim zeznaniu nierezydenta.
Przykład VI.
Te same fakty jak w Przykładzie 1, z wyjątkiem tego, że Angela przebywa w Stanach Zjednoczonych jako posiadacz wizy H-1b, a Kenny przebywa jako posiadacz wizy H-4. Zarówno Angela jak i Kenny przeszli test znaczącej obecności, a Kenny otrzymał numer ITIN. Angela złoży zeznanie podatkowe jako rezydent USA, a Ken złoży zeznanie podatkowe jako nierezydent. Ken i Angela wspólnie zapewniają Kenny’emu ponad połowę jego utrzymania, a Kenny mieszka z Kenem i Angelą. Skorygowany dochód brutto Kena jest wyższy niż skorygowany dochód brutto Angeli w 2018 roku, więc Ken jest uprawniony do ubiegania się o kredyt na inne osoby zależne w wysokości $500 na swoim zeznaniu podatkowym dla nierezydentów. (Patrz IRC Section 152(c)(4).) Ken nie jest uprawniony do ubiegania się o ulgę podatkową dla dzieci w wysokości $2000, ponieważ Kenny nie ma numeru ubezpieczenia społecznego.
Przykład VII.
Te same fakty jak w Przykładzie 1, z wyjątkiem tego, że Angela i Kenny są obecni w Stanach Zjednoczonych z wizami członków rodziny J-2. Angela nie ma żadnych dochodów i nie będzie składać zeznania podatkowego. Ken nie jest uprawniony do ubiegania się o Child Tax Credit lub Other Dependents Credit dla Kenny’ego na swoim zeznaniu nierezydenta, ponieważ Kenny jest uważany za cudzoziemca nierezydenta w 2018 r., tak samo jak Ken.
Dla tych nierezydentów, którzy wcześniej kwalifikowali się do ubiegania się o zwolnienia z zależności za pośrednictwem umowy podatkowej z Indiami, umowa wydaje się zezwalać na Other Dependents Credit, jeśli mają osoby pozostające na utrzymaniu, które przechodzą test znaczącej obecności, w inny sposób kwalifikują się i zostały wydane ITIN. Jeśli osoba pozostająca na utrzymaniu ma nadany numer Social Security i kwalifikuje się, można ubiegać się o ulgę podatkową dla dzieci w wysokości $2,000. Nie jest jasne, czy amerykańska umowa podatkowa z Koreą Południową (artykuł 4(7)) pozwoli na skorzystanie z Child Tax Credit lub Other Dependents Credit.
Każdy podatnik ubiegający się o regularny Child Tax Credit lub Other Dependents Credit musi otrzymać numer identyfikacji podatkowej przed datą złożenia zeznania podatkowego.
Earned Income Credit
Jeśli jesteś obcokrajowcem niebędącym rezydentem przez jakąkolwiek część roku, earned income credit nie jest dostępny.
Education Credits
Jeśli jesteś obcokrajowcem niebędącym rezydentem przez jakąkolwiek część roku, kredyty edukacyjne takie jak American Opportunity Credit oraz Lifetime Learning Credit nie są dostępne.
Credit for Child and Dependent Care Expenses
Ale ten kredyt ma swoją linię na formularzu 1040NR, jest bardzo mało prawdopodobne, że się do niego zakwalifikujesz. Jeśli jesteś w związku małżeńskim, musisz złożyć wspólne zeznanie z małżonkiem, aby ubiegać się o ten kredyt. Ale jak widać w punkcie Status Filing powyżej, nie możesz złożyć wspólnego zeznania jako cudzoziemiec nierezydent. Jeśli jesteś singlem, musisz mieć na utrzymaniu osobę, która jest „kwalifikującą się osobą”, aby otrzymać ulgę. Kwalifikująca się osoba to osoba na utrzymaniu poniżej 13 roku życia lub osoba niepełnosprawna. Jak znajdziesz w sekcji Personal and Dependency Exemptions for Years Prior to 2018 (Zwolnienia osobiste i zwolnienia z obowiązku płacenia podatku za lata przed 2018 r.), zwolnienia z obowiązku płacenia podatku nie są zazwyczaj dozwolone dla obcokrajowców niebędących rezydentami. Więcej informacji na temat tej ulgi znajdziesz w rozdziale piątym publikacji IRS Publication 519.
Ulga podatkowa z zagranicy
Jeśli uzyskujesz dochód z zagranicy, od którego płacisz również podatek w USA, możesz ubiegać się o ulgę podatkową z zagranicy. Jednakże, ponieważ generalnie nie płacisz amerykańskiego podatku od zagranicznego dochodu, ulga ta nie jest zazwyczaj dostępna w zeznaniu nierezydenta. Nie można również odliczyć podatku nałożonego przez obce państwo na dochód z USA, jeśli podatek ten został nałożony, ponieważ jest się obywatelem lub rezydentem tego państwa.