Blog de Direito do IRS
Desde que muitas vezes ajudo os clientes a encerrar as auditorias do IRS quando os seus registos estão em falta, achei que era altura de responder a esta pergunta:
Recebi uma carta para me encontrar com um auditor do IRS para auditar os meus impostos de 2005 – 2007. Minha casa foi invadida várias vezes, e não tenho nenhum dos meus documentos para mostrar as deduções. O meu computador também foi levado pela primeira vez, e eu preenchi um relatório policial. O que acontecerá se eu não for à auditoria, ou se eu for sem nada?
Há muitas questões levantadas aqui, todas importantes.
1. Registros ruins / registros perdidos para a auditoria. É claro, o melhor caso para uma auditoria do IRS é ter registros perfeitos. Poucas pessoas têm. E isso, acredite ou não, não faz mal.
Existe um caso bem reconhecido do Tribunal Fiscal dos EUA que permite recriar despesas quando os registos directos não existem. O caso é Cohan v. Comissário, 39 F. 2d 540 (2d Cir. 1930). Cohan estabeleceu uma regra que permite que se façam estimativas de despesas pagas quando não existem provas directas. Para fazer a estimativa, é preciso estabelecer uma fundação que comprove que as despesas foram realmente incorridas. Eis um exemplo da vida real:
Overso da estrada o camionista transporta móveis para os indivíduos que se deslocam através do país. Ele subcontrata em cada cidade com operários para carregar e descarregar os pertences pessoais de seus clientes. Ele não pode carregar e descarregar os móveis por conta própria. Mas ele paga em dinheiro, sem recibos. Mais de $80.000 em despesas para isso estavam sendo questionados pelo IRS, uma quantia significativa.
Como premissa inicial, sabíamos que ele incorria nas despesas – sofás e geladeiras não se movimentam sozinhos. Então, recriamos do seu diário de viagem e calendário cada trabalho que ele fazia. Ele sabia que se ele mudasse 10.000 libras de mobiliário, levaria dois homens um total de 8 horas para completar o trabalho, e a taxa de viagem era de $150/dia. Ele recriou uma planilha para cada dia, listando a cidade em que estava, sua lembrança do peso da carga, quantos homens ele usou e o tempo que levou para completar o trabalho.
Isso levou algum trabalho, mas uma dedução de $80.000 estava na linha.
O IRS permitiu tudo que ele recriou. Conseguimos estabelecer que os valores foram realmente pagos, e um método confiável foi usado para provar isso.
Tive casos semelhantes, por exemplo, para um dono de uma empresa de paisagismo, que pagou seus subempreiteiros em dinheiro e não guardou recibos. Esses relvados não foram cortados por eles próprios. Empregos e clientes foram recriados, detalhando quantos trabalhadores foram usados por trabalho. Este método Cohan de recriação de despesas foi aplicado para que o IRS permitisse outras despesas como contribuições de caridade, ou milhas comerciais conduzidas por um agente imobiliário (recriando um livro de registro de milhas). Cohan é uma regra importante que deve ser usada para aliviar um resultado difícil em casos onde não existem registros perfeitos para provar despesas que foram claramente pagas.
2. Entenda com quem você está lidando. Os auditores do IRS às vezes têm uma visão muito restrita dos casos de comprovação. Mas se você não conseguir chegar a um acordo em auditoria, você tem o direito de ter uma audiência de recurso ou de levar o seu caso ao Tribunal Fiscal dos EUA. Nos recursos, há uma visão mais ampla do seu caso. A pergunta que os oficiais de apelação se fazem é: “Se este caso fosse a tribunal, o que aconteceria?” Se você puder testemunhar uma base razoável para as despesas incorridas, os oficiais de apelação provavelmente permitirão uma parte das despesas. Os oficiais de apelação tentam replicar o que um juiz do Tribunal Fiscal faria. Os auditores estão muitas vezes muito distantes dessa realidade, e normalmente não permitem margem de manobra suficiente. Veja meu cargo anterior “Tribunal Tributário – provando igualdade de condições em auditorias”
3. Não ignore a auditoria. Se o fizer, o IRS lhe enviará o que é chamado de “Aviso de Deficiência”. Este é o seu aviso de que o IRS encontrou uma “deficiência” em seus impostos, e calcula o imposto, juros e penalidades que eles estão cobrando. Se ignorar este aviso, o montante torna-se definitivo e o IRS iniciará as actividades de cobrança. Participe da auditoria na medida em que possa determinar se o auditor está aberto à aplicação da regra Cohan (eles devem estar). Se a auditoria não estiver a correr bem, exerça os seus direitos de ter uma audiência de recurso e, se necessário, de ter as suas despesas revistas pelo Tribunal Fiscal. Se tiver direito a isso, serão permitidas despesas iguais ao nível da sua credibilidade.
Se tiver incorrido nas despesas, não se afaste da auditoria. Existem métodos para recriar as despesas e alcançar o resultado correto.