Evite a Dupla Tributação no Tennessee
Muitas empresas do Tennessee têm um interesse em fluxo através de entidades sujeitas a tributação no Tennessee. O fluxo através do rendimento é reportado tanto pela empresa-mãe como pela entidade produtora de rendimento. Para evitar que o rendimento seja tributado duas vezes, o Estado permite que a entidade detentora exclua o fluxo através do rendimento ou perda da sua declaração de impostos. A renda sujeita ao imposto de trabalho independente também é excluída da declaração de imposto de renda, pois o Tennessee não possui um imposto de renda individual.
A maioria das entidades que fazem negócios no Tennessee são obrigadas a declarar impostos, incluindo sociedades C e S, sociedades de responsabilidade limitada (LLCs) e LLCs de membro único federalmente desconsideradas com proprietários não-corporativos. Sociedades em geral que não buscam proteção de LLCs e LLCs membros únicos com proprietários corporativos não são obrigadas a apresentar declarações de impostos separadas no Tennessee. O imposto sobre Franquia e Imposto de Tennessee tem dois níveis:
- 6,5% de imposto sobre o lucro líquido da entidade, e
- $0,25 por $100 com base no ativo fixo ou patrimônio líquido da entidade, o que for maior.
Ao calcular o Imposto sobre Franquia, se a entidade holding possuir uma participação em várias outras entidades, seu patrimônio líquido pode potencialmente ser tributado mais de uma vez. Este potencial efeito fiscal negativo pode ser evitado para um grupo filiado fazendo uma opção conjunta para calcular o patrimônio líquido em uma base consolidada. Para se qualificar para esta opção, todos os membros do grupo devem ter o mesmo final de ano fiscal, e a entidade holding deve ter direta ou indiretamente mais de 50% de participação acionária no membro filiado. Contudo, cada membro do grupo filiado que esteja sujeito à Franquia do Tennessee e ao imposto de consumo ainda é obrigado a apresentar sua própria declaração separada. A única diferença é que cada membro calculará sua taxa de franquia com base em sua porcentagem de participação no patrimônio líquido consolidado de todos os membros do grupo. Isto assumindo que os activos de cada membro do grupo são inferiores à sua quota do património líquido consolidado.
Um dos principais benefícios de apresentar a taxa de franquia com base no património líquido consolidado é combinar membros com contas de capital negativas e membros com contas de capital positivas. O patrimônio líquido negativo do primeiro membro reduzirá o patrimônio líquido positivo do segundo membro. A combinação resultará em uma menor obrigação fiscal global para o grupo consolidado. Além disso, como mencionado acima, se os ativos da entidade que reporta são superiores ao patrimônio líquido consolidado rateado, o imposto de franquia é calculado com base nos ativos em vez do patrimônio líquido consolidado. Isto representa mais uma oportunidade de poupança no momento da consolidação. Se o fluxo através dos ativos da entidade for maior que o patrimônio líquido total, o fluxo através da entidade poderia pagar imposto sobre os ativos fixos, e a entidade holding poderia pagar imposto sobre o investimento no fluxo através (patrimônio líquido positivo). Com a consolidação, somente os ativos fixos do fluxo através da entidade são tributados.
Para computar o patrimônio líquido em base consolidada, todos os membros de um grupo filiado devem apresentar um formulário de registro do patrimônio líquido consolidado do grupo antes da data de vencimento da declaração de imposto. Após a eleição, cada membro do grupo filiado precisa computar seu patrimônio líquido em base consolidada. Primeiro, o grupo precisa combinar os balanços patrimoniais de todos os membros no último dia do ano para determinar o patrimônio líquido, que é a diferença entre os ativos e passivos combinados. Em segundo lugar, cada membro tem que usar três fatores (propriedade, folha de pagamento e vendas) para calcular seu rateio do patrimônio líquido do grupo. Finalmente, cada membro calculará sua taxa de franquia utilizando a designação calculada multiplicada pelo seu percentual do patrimônio líquido consolidado.
Mais os contribuintes podem se beneficiar do cálculo de sua taxa de franquia com base no patrimônio líquido consolidado. De fato, raramente os contribuintes qualificados seriam beneficiados ao se inscreverem em uma base não consolidada.
Se você acha que pode se qualificar para o tratamento consolidado no Tennessee, ou se tiver qualquer outra dúvida relacionada à inscrição do patrimônio líquido consolidado do Tennessee, entre em contato com seu representante Marcum.
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