Método de Consolidação
Qual é o método de consolidação?
O método de consolidação é um tipo de contabilidade de investimentosMétodos de InvestimentoEste guia e visão geral dos métodos de investimento descreve as principais formas como os investidores tentam fazer dinheiro e gerir o risco nos mercados de capitais. Um investimento é qualquer ativo ou instrumento comprado com a intenção de vendê-lo por um preço superior ao preço de compra em algum momento futuro (ganhos de capital), ou com a esperança de que o ativo traga renda diretamente (como renda de aluguel ou dividendos). usado para consolidar as demonstrações financeiras de investimentos majoritários. Este método só pode ser usado quando o investidor possui o controle efetivo da investida ou subsidiária, que freqüentemente, mas nem sempre, assume que o investidor possui pelo menos 50,1% das ações ou direitos de voto da subsidiária.
O método de consolidação funciona relatando os saldos da subsidiária em uma demonstração combinada junto com os saldos da controladora, portanto “consolidado”. Pelo método de consolidação, uma controladora combina sua própria receita com 100% da receita da subsidiária.
Saiba mais sobre os vários tipos de fusões e incorporaçõesAmalgamationEm corporate finance, uma incorporação é a combinação de duas ou mais empresas em uma única empresa maior. Na contabilidade, uma fusão, ou consolidação, refere-se à combinação de demonstrações financeiras..
Como funciona o método de consolidação?
A controladora irá reportar o “investimento em subsidiária” como um activo, sendo a subsidiáriaSubsidiáriaUma subsidiária (sub) é uma entidade empresarial ou corporação que é totalmente detida ou parcialmente controlada por outra empresa, denominada como a controladora, ou holding, da empresa. A propriedade é determinada pela porcentagem de ações detidas pela controladora, e essa participação deve ser de pelo menos 51%. reportando o patrimônio líquido equivalente detido pela controladora como patrimônio líquido em suas próprias contas. No nível consolidado, deve ser adicionado um ajuste de eliminação para que a demonstração consolidada não seja sobreavaliada pelo montante do patrimônio líquido detido pela controladora. O ajuste de anulação é feito com a intenção de compensar a transação entre empresas, de forma que os valores não sejam contabilizados duas vezes no nível consolidado.
Exemplo do método de consolidação
Sociedade controladora acaba de começar a operar e, portanto, tem uma estrutura financeira simples. O Sr. Parent, o único proprietário da Empresa-Mãe, injeta $20M em dinheiro no seu negócio. Isto aparece como a seguinte entrada no diário.
| Dr. | Cash | 20.000.000 | |
| Cr. | Capital próprio | 20.000.000 | |
Assim, os saldos da Empresa-Mãe são agora 20M em ativos e 20M em patrimônio líquido.
No mês seguinte, a Empresa-Mãe funda a Child Inc, uma nova subsidiária. A Empresa-Mãe investe $10M na empresa para 100% do seu patrimônio líquido. Nos livros da Controladora, isso aparece como o seguinte.
| Dr. | Investimentos em Subsidiária | 10.000.000 | |
| Cr. | Dinheiro | 10.000.000 | |
Companhia Mãe agora tem menos $10M em dinheiro, mas ainda tem um total de $20M em ativos.
Em livros infantis, a mesma transação apareceria da seguinte forma.
| Dr. | Cash | 10.000.000 | |
| Cr. | Capital Próprio | 10.000.000 | |
No final do ano, a Empresa-Mãe deve criar uma demonstração consolidada para si e para a Child Inc. Assumindo que nenhuma outra transação ocorra no ano, a demonstração consolidada seria parecida com a seguinte:
| Parent Company | Child Inc. | Ajuste de Limpeza | Consolidado | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Assets | |||||
| Cash | 10,000.000 | 10.000.000 | 20.000.000 | ||
| Investimento em Subsidiária | 10.000.000 | -10.000,000 | 0 | ||
| Equidade | > | ||||
| Patrimonial | 20,000,000 | 10,000,000 | -10,000,000 | 20,000.000 |
Como pode ser visto acima, o ajuste de eliminação é necessário para não sobrestimar o balanço patrimonial consolidadoO balanço patrimonial é uma das três demonstrações financeiras fundamentais. Essas demonstrações são fundamentais tanto para a modelagem financeira quanto para a contabilidade. Se o ajuste de anulação não fosse feito, o ativo consolidado de ambas as empresas totalizaria 30.000.000, o que não é verdade, pois o dinheiro foi simplesmente movimentado entre as duas empresas. Em outras palavras, não fazer o ajuste de anulação resultaria em uma falsa criação de valor.
Quais são os outros métodos contábeis?
Quando um investidor não exerce um controle efetivoInfluência do investidorO nível de influência do investidor que uma empresa detém em uma transação de investimento determina o método de contabilização do referido investimento privado. A contabilização do investimento varia com o nível de controle que o investidor possui. da empresa em que investe, o investidor pode possuir uma participação minoritária na empresa. Dependendo da influência que essa participação minoritária exerce, o investidor pode contabilizar o investimento usando o método de custo ou o método de equivalência patrimonial.
O método de custo registra o investimento como um imobilizado e registra os dividendos como rendimento para o investidor. O método de equivalência patrimonial registra o investimento como um ativo, mais especificamente como um investimento em associadas ou coligadas, e o investidor acumula uma parte proporcional do rendimento da investida. Esta participação é conhecida como “equivalência patrimonial”.
Recursos adicionais
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