IRS Law Blog
Din moment ce ajut adesea clienții să încheie auditurile IRS atunci când le lipsesc înregistrările, m-am gândit că a venit timpul să răspund la această întrebare:
Am primit o scrisoare de întâlnire cu un auditor de la IRS pentru a-mi verifica impozitele din 2005 – 2007. Casa mea a fost spartă de mai multe ori și nu am nici un document care să ateste deducerile. De asemenea, computerul meu a fost furat prima dată, iar eu am completat un raport de poliție. Ce se va întâmpla dacă nu mă duc la audit sau dacă mă duc fără nimic?
Există multe probleme ridicate aici, toate importante.
1. Înregistrări slabe/înregistrări pierdute pentru audit. Desigur, cel mai bun caz pentru un audit al Fiscului este să ai înregistrări perfecte. Puțini oameni o fac. Și asta, fie că vă vine să credeți sau nu, este în regulă.
Există un caz bine recunoscut al Curții Fiscale din SUA care permite recrearea cheltuielilor atunci când nu există înregistrări directe. Cazul este Cohan v. Commissioner, 39 F. 2d 540 (2d Cir. 1930). Cohan a stabilit o regulă care permite efectuarea de estimări ale cheltuielilor plătite atunci când nu există dovezi directe. Pentru a face o estimare, trebuie să se stabilească o bază care să ateste că cheltuielile au fost suportate efectiv. Iată un exemplu din viața reală:
Un șofer de camion de peste drum transportă mobilă pentru persoane care se mută peste hotare. El subcontractează în fiecare oraș cu muncitori pentru a încărca și descărca bunurile personale ale clienților săi. El nu poate încărca și descărca mobila de unul singur. Dar plătește în numerar, fără chitanțe. Peste 80.000 de dolari în cheltuieli pentru acest lucru au fost puse sub semnul întrebării de către IRS, o sumă semnificativă.
Ca premisă de început, știam că el a făcut aceste cheltuieli – canapelele și frigiderele nu se mută singure. Așadar, am recreat din jurnalul său de călătorie și din calendar fiecare lucrare pe care a făcut-o. El știa că, dacă a mutat 10.000 de kilograme de mobilă, ar fi avut nevoie de doi oameni un total de 8 ore pentru a finaliza lucrarea, iar tariful curent era de 150 de dolari/zi. El a recreat o foaie de calcul pentru fiecare zi, enumerând orașul în care se afla, amintirile sale despre greutatea încărcăturii, câți oameni a folosit și timpul necesar pentru a finaliza lucrarea.
Aceasta a necesitat ceva muncă, dar era în joc o deducere de 80.000 de dolari.
Fiscul a permis tot ceea ce a recreat. Am reușit să stabilim că sumele au fost plătite efectiv, iar pentru a dovedi acest lucru s-a folosit o metodă fiabilă.
Am avut cazuri similare, de exemplu, pentru un proprietar al unei companii de amenajare peisagistică, care și-a plătit subcontractanții în numerar și nu a păstrat chitanțe. Acele peluze nu erau cosite de ei înșiși. Lucrările și clienții au fost recreate, detaliind câți muncitori au fost folosiți pentru fiecare lucrare. Această metodă Cohan de reconstituire a cheltuielilor a fost aplicată pentru ca IRS să permită alte cheltuieli, cum ar fi contribuțiile caritabile sau kilometrii parcurși de un agent imobiliar în interes de serviciu (reconstituirea unui jurnal de kilometraj). Cohan este o regulă importantă care ar trebui utilizată pentru a atenua un rezultat dur în cazurile în care nu există înregistrări perfecte pentru a dovedi cheltuielile care au fost plătite în mod clar.
2. Înțelegeți cu cine aveți de-a face. Auditorii IRS au uneori o viziune foarte îngustă asupra cazurilor de justificare. Dar dacă nu puteți ajunge la un acord în cadrul auditului, aveți dreptul de a avea o audiere de apel sau de a vă duce cazul la Curtea Fiscală a SUA. În cadrul apelurilor, există o viziune mai largă asupra cazului dumneavoastră. Întrebarea pe care și-o pun ofițerii de apeluri este „Dacă acest caz ar ajunge în instanță, ce s-ar întâmpla?”. Dacă puteți depune mărturie cu privire la o bază rezonabilă pentru cheltuielile efectuate, ofițerii de apel vor permite probabil o parte din cheltuieli. Ofițerii de apeluri încearcă să reproducă ceea ce ar face un judecător de la Curtea Fiscală. Auditorii sunt adesea prea îndepărtați de această realitate și, de obicei, nu permit o marjă de manevră suficientă. Consultați postarea mea anterioară „Tax Court – dovedirea unor condiții de concurență echitabile în cadrul auditurilor.”
3. Nu ignorați auditul. Dacă o faceți, IRS vă va trimite ceea ce se numește „Notice of Deficiency”. Aceasta este o notificare prin care vă anunță că IRS a constatat o „deficiență” în ceea ce privește impozitele dvs. și calculează impozitul, dobânzile și penalitățile pe care le percepe. Dacă ignorați această notificare, suma devine definitivă, iar IRS va începe activitățile de colectare. Participați la audit în măsura în care puteți determina dacă auditorul este deschis la aplicarea regulii Cohan (ar trebui să fie). În cazul în care auditul nu decurge așa cum doriți, exercitați-vă drepturile de a avea o audiere a recursului și, dacă este necesar, de a obține revizuirea cheltuielilor dumneavoastră de către Curtea Fiscală. Dacă aveți dreptul la aceasta, vi se vor permite cheltuieli egale cu nivelul de credibilitate.
Dacă ați efectuat cheltuielile, nu renunțați la audit. Există metode pentru a reconstitui cheltuielile și a ajunge la un rezultat corect.
.