US Tax Guide for Foreign Nationals

US Tax Guide for Foreign Nationals

The Tax Return: Formulier 1040NR

Uw aangiftestatus – wat maakt het uit?

De keuze van de juiste aangiftestatus is belangrijk omdat deze wordt gebruikt om te bepalen welk belastingtariefschema u zult gebruiken voor uw effectief verbonden inkomen. In hoofdstuk vijf van IRS-publicatie 519 wordt uitgelegd wat de status is. Het wordt ook besproken in de instructies bij formulier 1040NR.

Als u op de laatste dag van het belastingjaar ongehuwd bent, kruist u op formulier 1040NR vakje 1 of 2 aan (of vakje 1 op formulier 1040NR-EZ) in de ruimte onder “Filing Status”. Sommige gehuwde personen die ingezetenen zijn van Canada, Mexico, Zuid-Korea, of onderdaan zijn van de Verenigde Staten, die kinderen ten laste hebben en die niet gedurende ten minste de laatste zes maanden van het belastingjaar met hun echtgenoot samenwoonden, kunnen als alleenstaande een aanvraag indienen. (Een Amerikaans staatsburger is een persoon die, hoewel hij geen Amerikaans staatsburger is, zijn of haar loyaliteit aan de Verenigde Staten verschuldigd is.)

De tarieven voor alleenstaanden zijn lager dan de tarieven voor gehuwden die afzonderlijk belasting aanvragen. Indien u tot deze categorie behoort, zie de aanvullende vereisten in de Instructies bij Formulier 1040NR.

Indien u op de laatste dag van het belastingjaar gehuwd bent en uw echtgenoot een niet-ingezeten vreemdeling is, hebt u niet de mogelijkheid om Formulier 1040NR gezamenlijk met uw echtgenoot in te dienen. Gezamenlijk indienen is geen optie op formulier 1040NR. Indien u formulier 1040NR of formulier 1040NR-EZ indient, moet u dit doen als een gehuwd en afzonderlijk ingediende aanvraag.

Opties om een gezamenlijke ingezetene terugkeer in te dienen

IRC Sec. 6013(g). Indien u aan het einde van het jaar een niet-ingezeten vreemdeling bent en gehuwd bent met een burger of ingezetene van de V.S., kunt u een speciale keuze maken om een gezamenlijke ingezetenenretour (Form 1040) in te dienen met uw echtgeno(o)t(e) en zult u behandeld worden als een ingezetene van de V.S. voor het gehele jaar.

IRC Sec. 6013(h). U kunt ervoor kiezen om samen met uw echtgeno(o)t(e) een gezamenlijke aangifte in te dienen (Form 1040) en het gehele jaar als ingezetene van de VS te worden behandeld in het jaar dat u ingezetene wordt (aan het eind van het jaar ingezetene bent) indien uw echtgeno(o)t(e) aan het eind van het jaar ook ingezetene is. Deze keuze is beschikbaar als u of uw echtgeno(o)t(e), of u beiden, dual status aliens zijn.
Bij een van deze keuzes kunt u aanspraak maken op de standaardaftrek, vrijstelling voor echtgeno(o)t(e) en afhankelijkheid (voor jaren vóór 2018), en andere belastingvoordelen die beschikbaar zijn voor Amerikaanse burgers en ingezetenen, maar u bent gedurende het hele kalenderjaar onderworpen aan belasting over uw wereldwijde inkomen. Om dubbele belastingheffing te verminderen of te elimineren, is het buitenlandse belastingkrediet over het algemeen beschikbaar om te claimen tegen buitenlandse belastingen die zijn betaald op inkomsten uit buitenlandse bronnen.

Bepalen welk inkomen belastbaar is en hoe het te melden

Als u een niet-ingezeten vreemdeling bent, bent u alleen onderworpen aan Amerikaanse inkomstenbelasting op bepaalde inkomsten uit bronnen binnen de Verenigde Staten en op bepaalde inkomsten die verband houden met het voeren van een handel of bedrijf in de Verenigde Staten. In het algemeen hoeft u geen inkomsten uit bronnen buiten de Verenigde Staten op te geven in uw Amerikaanse belastingaangifte. Uw Amerikaanse broninkomsten worden onderverdeeld in twee algemene categorieën – inkomsten die effectief zijn verbonden met een Amerikaanse handel of bedrijf en inkomsten die niet effectief zijn verbonden met een Amerikaanse handel of bedrijf.

Effectief verbonden inkomsten

Inkomsten die effectief zijn verbonden met een Amerikaanse handel of bedrijf worden vermeld op de eerste pagina van formulier 1040NR of formulier 1040NR-EZ. Het is onderworpen aan belasting tegen dezelfde tarieven die gelden voor ingezetenen, en kan worden gecompenseerd met toegestane aftrekposten en vrijstellingen. Effectief verbonden inkomsten kunnen ook geheel of gedeeltelijk worden uitgesloten van uw inkomen door verdragsbepalingen tussen de Verenigde Staten en uw thuisland. Zie “Waar vindt u informatie over verdragen” onder Belastingverdragen hieronder.

Als u in de Verenigde Staten bent als houder van een F-, J-, M-, of Q-visum, wordt u beschouwd als betrokken bij zaken in de Verenigde Staten. Dat betekent dat alle inkomsten uit Amerikaanse bron die voor u belastbaar zijn in verband met uw wetenschappelijke activiteiten, zoals salarissen of studiebeurzen en beurzen, in deze categorie vallen. Ook alle andere inkomsten uit persoonlijke diensten die in de Verenigde Staten worden verricht, worden doorgaans beschouwd als effectief verbonden inkomsten.

Form 1040NR Gedifferentieerde belastingtarieven op effectief verbonden gewoon inkomen voor 2019:

• 10% op uw belastbaar inkomen van 0 tot $ 9.700 (U betaalt 10% van het belastbaar inkomen)
• 12% op uw belastbaar inkomen van $ 9.700 tot $ 39.475
• 22% op uw belastbaar inkomen van $ 39.475 tot $ 84.200
• 24% op uw belastbaar inkomen van $ 84,200 tot $160.725
• 32% op uw belastbaar inkomen van $160.725 tot $204.100
• 35% op uw belastbaar inkomen van $204.100 tot $510.300
• 37% op uw belastbaar inkomen boven $510.300

Tarieven voor Effectief Verbonden Vermogenswinsten voor 2019:

Voor winsten uit kapitaalgoederen die een jaar of minder in uw bezit zijn, kortetermijnmeerwaarden genoemd, betaalt u dezelfde tarieven als effectief verbonden gewoon inkomen, hierboven weergegeven. Het belastingtarief op netto langetermijnwinsten (op kapitaalgoederen die langer dan een jaar in bezit zijn), is voor de meeste belastingbetalers 0%, maar het tarief stijgt met uw inkomen tot een maximum van 20%.

We hebben hier nog veel meer weggelaten om over te praten, met betrekking tot de berekening van vermogenswinsten en -verliezen en hoe ze worden belast. Als u meer wilt lezen, probeer dan IRS Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, en IRS Publication 550, Investment Income and Expenses.

Not Effectively Connected Income

Als uw Amerikaanse broninkomen niet effectief verbonden is met een Amerikaanse handel of bedrijf, wordt het gerapporteerd op Schedule NEC op pagina vier van Form 1040NR, (u kunt Form 1040NR-EZ niet gebruiken als u dit type inkomen hebt). Het wordt over het algemeen belast tegen een vast tarief van 30% en kan niet worden verminderd met aftrekposten en vrijstellingen.

Verdragen tussen uw land van herkomst en de Verenigde Staten kunnen voorzien in een lager belastingtarief. Zie “Waar vindt u informatie over verdragen” onder Belastingverdragen hieronder. Inkomsten die typisch zijn voor deze categorie zijn onder andere bedrijfsrente, dividenden, vermogenswinsten boven vermogensverliezen, prijzen, onderscheidingen en bepaalde gokwinsten.

Als u een niet-ingezeten vreemdeling bent, zijn vermogenswinsten op aandelen, effecten en andere persoonlijke eigendommen alleen belastbaar voor u als u gedurende het belastingjaar ten minste 183 dagen in de Verenigde Staten aanwezig bent. Een niet-ingezeten vreemdeling kan meer dan 183 dagen in de VS aanwezig zijn als hij een “vrijgestelde natuurlijke persoon” is. (Zie de discussie onder Residency Status, hierboven.)

In het algemeen kunt u gokwinsten niet compenseren met gokverliezen. Echter, als u toevallig een inwoner van Canada bent, kunt u gokverliezen claimen tot het bedrag van de gokwinsten onder het belastingverdrag tussen de V.S. en Canada. Bankrente ontvangen door niet-ingezeten vreemdelingen is wettelijk uitgesloten van belasting.

Lonen

Niet-ingezeten vreemdelingen zijn over het algemeen onderworpen aan belasting op lonen voor diensten verricht in de Verenigde Staten als effectief verbonden inkomen. De algemene regels voor inkomsten uit persoonlijke dienstverlening staan in hoofdstuk twee van IRS-publicatie 519.

Er zijn echter uitzonderingen op deze algemene regel. Ten eerste, merk op in hoofdstuk drie van Publicatie 519 dat niet-ingezeten bezoekers met F-, J-, M- en Q-visa loon ontvangen van een buitenlandse werkgever, anders dan een buitenlandse overheid, kunnen uitsluiten. Ten tweede is het mogelijk dat uw loon is vrijgesteld van Amerikaanse belasting op grond van een verdrag tussen het land waar u woont en de Verenigde Staten. Zie IRS-publicatie 901 en Belastingverdragen, hieronder, voor meer informatie over verdragsvoordelen.

Als u in de loop van het jaar belastbaar loon hebt ontvangen, moet u binnen 30 dagen na het einde van het jaar een formulier W-2 van uw werkgever ontvangen. Als een deel van uw loon krachtens een belastingverdrag is vrijgesteld van inkomstenbelasting, moet u een formulier 1042-S ontvangen in plaats van een W-2-formulier. Vermeld uw belastbare loon op pagina een van formulier 1040NR of formulier 1040NR-EZ op de regel voor de lonen.

Voeg op deze regels geen bedrag in dat is vrijgesteld krachtens een verdrag. Alle lonen die zijn vrijgesteld door het verdrag worden gemeld op regel 22 van formulier 1040NR en op pagina 5, rubriek L. Op formulier 1040NR-EZ worden ze vermeld op regel 6 en op pagina 2, post J. Voeg een kopie van elk formulier W-2 of formulier 1042-S dat u van uw werkgever hebt ontvangen bij de voorzijde van de aangifte.

Scholen en beurzen

Een beurs of beursbeurs die voor u belastbaar is, wordt beschouwd als effectief verbonden inkomen en is onderworpen aan degressieve tarieven. Het wordt vermeld op regel 12 van formulier 1040NR en op regel 5 van formulier 1040NR-EZ. Er zijn drie manieren, die hieronder worden beschreven, waarop uw beurs of studiebeurs geheel of gedeeltelijk van het inkomen kan worden uitgesloten.

Buitenlandse bron. Als u een beurs ontvangt van een buitenlandse betaler, wordt dit beschouwd als buitenlands broninkomen en is het niet belastbaar. In het algemeen is de bron van een studiebeurs of beurs de bron van de betaler, ongeacht wie de fondsen feitelijk uitbetaalt. Buitenlandse bronbetalingen moeten niet worden vermeld in uw belastingaangifte.

Gekwalificeerde studiebeurs. Als u een kandidaat voor een graad bent, kunt u bedragen uitsluiten die u hebt ontvangen als een studiebeurs of beurs die u gebruikt voor 1) collegegeld en andere kosten die u aan de universiteit betaalt om lessen bij te wonen, en 2) kosten, boeken, benodigdheden en apparatuur die worden gekocht vanwege cursusvereisten. De bedragen die u gebruikt voor andere uitgaven dan collegegeld en cursusgerelateerde uitgaven (zoals kamer, pension en reizen) zijn over het algemeen belastbaar.

Ook kan elk deel van een studiebeurs of beurs dat een vergoeding voor diensten is, niet worden uitgesloten als een gekwalificeerde studiebeurs. Vermeld de uitgesloten bedragen op de regels 12 en 31 op formulier 1040NR, en op de regels 5 en 8 op formulier 1040NR-EZ. Voeg een kopie van elk formulier W-2 of formulier 1042-S dat u hebt ontvangen van de betaler aan de voorkant van de terugkeer.

Scholen zijn niet langer verplicht om gekwalificeerde beurzen te melden die u ontvangt in de vorm van collegegeld voordelen, dus formulier 1042-S zal niet langer deze bedragen tonen en ze hoeven niet te worden gerapporteerd op uw terugkeer. U wordt verondersteld een verklaring bij uw aangifte te voegen als u gekwalificeerde studiebeursbetalingen uitsluit die op een formulier 1042-S worden gerapporteerd. (Zie de instructies bij formulier 1040NR of formulier 1040NR-EZ.) In de verklaring moet worden vermeld: 1) het bedrag van de beurs, 2) de data waarop de beurs betrekking heeft, 3) de naam van de subsidiegever, 4) de kosten die de beurs dekt en de voorwaarden van de beurs, en 5) het bedrag dat belastbaar is en het bedrag dat is vrijgesteld van belasting.

Invulbare studiebeursverklaring: Hier is een invulformulier voor een beursverklaring in PDF-formaat dat u op het scherm kunt invullen en voor dit doel kunt afdrukken. ScholarshipStatement

Treaty Exempt Scholarships. Als er een belastingverdrag is tussen de Verenigde Staten en uw land van herkomst, kan dit een bepaling bevatten om studiebeursbetalingen uit te sluiten. Zie IRS-publicatie 901 en Belastingverdragen, hieronder, voor meer informatie over verdragsvoordelen. Zet op Formulier 1040NR het uitgesloten bedrag op regel 22 (niet op regel 12) en vul Item L op pagina 5 in. Op formulier 1040NR-EZ zet u het uitgesloten bedrag op regel 6 (niet op regel 5) en vult u rubriek J in op pagina 2. Voeg een kopie van een formulier W-2 of formulier 1042-S toe aan de voorzijde van de aangifte.

Inkomsten uit beleggingen

Het opgeven van inkomsten uit rente, dividenden en vermogenswinsten is een beetje verwarrend. Er zijn ruimten voorzien om deze op pagina 1 van formulier 1040NR te vermelden, en in schema NEC op pagina 4 als inkomsten die niet daadwerkelijk zijn verbonden met een Amerikaans bedrijf of bedrijfsactiviteit. Vermelding op pagina 1 betekent dat het effectief verbonden is met een Amerikaans beroep of bedrijf.

Om effectief verbonden te zijn, moeten de beleggingsinkomsten een direct economisch verband hebben met uw Amerikaanse beroep of bedrijf. Bijvoorbeeld, beleggingsinkomsten gerapporteerd op een K-1 van een partnerschap waarin u een belang hebt, kunnen worden geclassificeerd als effectief verbonden inkomsten. Als u een student of academicus bent met beleggingsinkomsten, bestaat uw handel of bedrijf in de Verenigde Staten uit studeren, lesgeven of onderzoek doen. Daarom is het zeer onwaarschijnlijk dat u effectief verbonden beleggingsinkomsten hebt.

Het belastingtarief op inkomsten die niet effectief verbonden zijn met een Amerikaanse handel of bedrijf is een vast tarief van 30 procent, tenzij een verdragsbepaling tussen de Verenigde Staten en uw thuisland het tarief verlaagt. (We hebben het hieronder over belastingverdragen). Vermeld de inkomsten op bladzijde 4 en de Amerikaanse belasting die op de inkomsten is ingehouden, en bereken de belasting. De berekende belasting en de daarop betrekking hebbende inhouding wordt vermeld op bladzijde 2 van formulier 1040nr.

Vrijgestelde rente. Rente betaald op deposito’s bij banken, op rekeningen of deposito’s bij bepaalde financiële instellingen, of op bepaalde bedragen in handen van verzekeringsmaatschappijen, zijn vrijgesteld van Amerikaanse belasting, ook al zijn het Amerikaanse broninkomsten. Als u formulier 1040NR indient, vermeldt u deze rente nergens op de aangifte.

Winst uit vermogen. U betaalt geen belasting over vermogenswinsten uit de verkoop van aandelen of effecten als u een niet-ingezetene bent die gedurende het belastingjaar niet 183 dagen of langer in de Verenigde Staten aanwezig is geweest, tenzij het gaat om daadwerkelijk verbonden inkomsten. In dat geval wordt belasting geheven tegen de lagere vermogenswinstbelastingtarieven voor “effectively connected income”. Als u echter een “vrijgestelde natuurlijke persoon” bent die langer dan 183 dagen in de Verenigde Staten verblijft, betaalt u belasting over vermogenswinsten tegen het tarief van 30 procent, tenzij een lager belastingverdragstarief op u van toepassing is. (Zie hieronder over belastingverdragen.)

Inkomsten uit verhuur van onroerend goed

U krijgt een keuze met betrekking tot inkomsten uit onroerend goed in de VS. Deze inkomsten worden over het algemeen beschouwd als inkomsten die niet daadwerkelijk zijn verbonden met een handels- of beroepsactiviteit in de VS, en worden belast tegen een vast tarief van 30 procent van het bruto-inkomen. Een niet-ingezeten natuurlijke persoon hoeft geen Amerikaanse belastingaangifte in te dienen als de belasting van 30 procent wordt ingehouden door de betaler (meestal de onroerendgoedbeheerder).

Als alternatief kunt u een belastingaangifte indienen en een keuze opnemen (volgens IRC Section 871(d)) om de netto-inkomsten (na kosten) te laten belasten als inkomsten die effectief verbonden zijn met een handel of bedrijf in de VS. Dit is doorgaans een veel betere oplossing voor niet-ingezeten vreemdelingen. Alle netto-inkomsten worden belast tegen een progressief tarief dat begint bij 10 procent. Krachtens sectie 897 van de code wordt de winst uit de vervreemding van onroerend goed door een niet-ingezeten vreemdeling altijd behandeld als inkomen dat daadwerkelijk verband houdt met een bedrijf of onderneming in de VS, en is deze dus belastbaar, maar tegen de royale vermogenswinsttarieven.

Toelaatbare aftrekposten en kredieten

Aftrekposten en kredieten zijn doorgaans minder beschikbaar voor niet-ingezeten vreemdelingen dan voor ingezetenen. In de eerste plaats kunnen aftrekposten en credits alleen worden gebruikt om daadwerkelijk verbonden inkomsten te compenseren; inkomsten die niet daadwerkelijk verbonden zijn met een Amerikaans handels- of bedrijfsactiviteit, kunnen niet worden verminderd met aftrekposten en credits.

Ten tweede, terwijl ingezetenen de standaardaftrek kunnen claimen in plaats van gespecificeerde aftrekposten, mogen niet-ingezetenen (met uitzondering van studenten en stagiairs uit India) geen gebruik maken van de standaardaftrek. Ten derde, terwijl de meeste niet-ingezetenen hun aftrekposten moeten specificeren, zijn de aftrekposten die beschikbaar zijn om te specificeren beperkt. Hieronder vindt u een korte beschrijving van enkele van de meest voorkomende aftrekposten en aftrekposten die voor u beschikbaar zouden kunnen zijn. Voor meer informatie zie IRS-publicatie 519.

Verhuiskosten

Als u in de loop van het jaar naar de Verenigde Staten bent verhuisd, of van de ene stad naar de andere, kunt u verhuiskosten aftrekken als u gedurende de 12 maanden direct na uw verhuizing ten minste 39 weken voltijds hebt gewerkt. U hebt daarvoor formulier 3903 nodig, dat u kunt downloaden van de Publicatiepagina Formulieren en Instructies & van de IRS. Als u meer informatie wilt over verhuiskosten, kunt u ook Publicatie 521, Verhuiskosten, downloaden. Als u verhuiskosten claimt, moet u Formulier 1040NR indienen; u komt niet in aanmerking voor het kortere Formulier 1040NR-EZ.

De aftrek voor verhuiskosten wordt weergegeven op regel 26 van Formulier 1040NR voor jaren vóór 2018. Deze aftrek is afgewezen voor de jaren 2018 tot en met 2025.

Itemized Deductions

Itemized deductions zijn een speciale categorie aftrekposten die worden vermeld op Schedule A (pagina 3) van Form 1040NR. Niet-ingezetenen uit India kunnen ervoor kiezen om de grootste van hun gespecificeerde aftrekposten of de standaardaftrek (hieronder beschreven) te claimen.

Als u een niet-ingezetene bent uit een ander land dan India, kunt u de standaardaftrek niet claimen; u mag alleen gespecificeerde aftrekposten claimen voor kosten die tijdens het jaar zijn betaald. Kijk naar de soorten toegestane gespecificeerde aftrekposten op Schedule A. Zie ook de beschrijvingen van de individuele aftrekposten in IRS Publication 519. De aftrekposten worden opgeteld op Schedule A, en vervolgens gerapporteerd op regel 38 van Form 1040NR.

State Income Taxes. Als u staats-en / of lokale inkomstenbelasting ingehouden op uw loon gedurende het jaar, kunt u het ingehouden bedrag op regel 1 van Schema A (het bedrag wordt weergegeven op uw W-2). Dit is doorgaans de enige gespecificeerde aftrekpost voor niet-ingezeten vreemdelingen. Als dit de enige gespecificeerde aftrekpost is die u hebt, kunt u formulier 1040NR-EZ indienen als u anders in aanmerking komt. Het bedrag komt op regel 11. Als u nog meer gespecificeerde aftrekposten hebt, moet u formulier 1040NR indienen. Vanaf 2018 is de aftrek voor het gecombineerde totaal van staats- en lokale belastingen beperkt tot $ 10.000 per aangifte.

De standaardaftrek

De standaardaftrek is een wettelijke aftrek die beschikbaar is voor alle inwoners. Het is over het algemeen niet toegestaan op de aangifte voor niet-ingezetenen en dubbele status, behalve voor niet-ingezeten studenten en zakelijke stagiairs uit India op grond van artikel 21, lid 2, van het belastingverdrag tussen de Verenigde Staten en India.

De belastingbetalers uit India die de standaardaftrek claimen, kunnen niet ook gespecificeerde aftrekposten claimen. Ook als u gehuwd bent en afzonderlijk belasting aanvraagt, en uw echtgenoot heeft aftrekposten, kunt u geen aanspraak maken op de standaardaftrek. De standaardaftrek voor alleenstaande belastingbetalers en gehuwde belastingbetalers die afzonderlijk aangifte doen, is voor 2017 $ 6.350. Vanaf 2018 wordt deze verhoogd tot 12.000 dollar, deels om rekening te houden met het schrappen van persoonlijke vrijstellingen. Natuurlijk zal dit niet ten goede komen aan de overgrote meerderheid van niet-ingezeten vreemdelingen.

Persoonlijke en afhankelijkheidsvrijstellingen voor jaren vóór 2018

Voor jaren vóór 2018 waren persoonlijke en afhankelijkheidsvrijstellingen wettelijke aftrekposten die de belastingbetaler, de echtgenoot van de belastingbetaler en alle toelaatbare afhankelijke personen van de belastingbetaler vertegenwoordigden. Het vrijstellingsbedrag werd elk jaar aangepast aan de inflatie. Voor 2017 was het bedrag $4.050. Dat betekent dat in aanmerking komende belastingbetalers $ 4.050 konden aftrekken op hun belastingaangifte van 2017 voor elke toegestane vrijstelling. Een bespreking van de vrijstellingen is te vinden in hoofdstuk vijf van IRS-publicatie 519. Er is ook begeleiding in de instructies van formulier 1040NR.

Over het algemeen, of u nu getrouwd of alleenstaand was, kon u de afhankelijkheidsvrijstellingen niet aftrekken als een niet-ingezetene, zelfs als u gezinsleden ondersteunde. Dat betekent dat doorgaans slechts één vrijstelling (uw persoonlijke vrijstelling) was toegestaan op formulier 1040NR. Inwoners van Mexico en Canada en onderdanen van de Verenigde Staten konden echter de vrijstelling voor echtgenoten en de vrijstelling voor afhankelijke personen aftrekken volgens dezelfde regels als inwoners van de VS. (Deze regel staat in IRC Section 873(b)(3).) Ook inwoners van Zuid-Korea en studenten en stagiairs uit India konden op grond van de verdragen van hun land onder bepaalde omstandigheden aanspraak maken op vrijstelling voor echtgenoten en afhankelijkheidsrelaties. U kon Form 1040NR-EZ niet indienen als u afhankelijkheidsvrijstellingen claimde.

De 2017 Tax Cuts and Jobs Act (P.L. 115-97) (de “Act”) schrapte de vrijstellingen voor de jaren 2018 tot en met 2025.

Nieuwe Child Tax Credit en Other Dependents Credit voor jaren na 2017

Child Tax Credit. Als een gedeeltelijke vervanging voor afhankelijkheidsvrijstellingen na 2017, breidde de wet de Child Tax Credit (IRC Section 24) uit van $ 1.000 tot $ 2.000 voor degenen die eerder in aanmerking kwamen voor het krediet. De toekenning van dit krediet werd echter verder beperkt voor de kleine categorie niet-ingezeten vreemdelingen die er eerder aanspraak op konden maken (die uit Canada, Mexico en Zuid-Korea, Amerikaanse staatsburgers en studenten en zakelijke stagiairs uit India) door te vereisen dat de afhankelijke persoon een sofi-nummer heeft vóór de vervaldatum voor het indienen van de belastingaangifte.

Een afhankelijke persoon moest voorheen voor belastingdoeleinden als ingezetene van de VS worden gekwalificeerd, maar kon een ITIN hebben. Afhankelijke vreemdelingen die volgens de substantial presence test als ingezetenen worden gekwalificeerd, komen in het algemeen niet in aanmerking voor een sofinummer. Indien een niet-ingezetene in een van de bovengenoemde categorieën echter een ingezeten afhankelijke persoon heeft met een socialezekerheidsnummer (wegens Amerikaans staatsburgerschap of permanente verblijfplaats), is de belastingvermindering beschikbaar. Alle onderstaande punten moeten van toepassing zijn:

• Het kind moet een Amerikaans staatsburger, onderdaan of ingezeten vreemdeling zijn die bij de belastingbetaler woont,
• Het kind moet een zoon, dochter, geadopteerd kind, kleinkind, stiefkind, of pleegkind zijn,
• Het kind moet aan het eind van het jaar jonger zijn dan 17 jaar,
• Het kind moet in aanmerking komen als afhankelijk, en
• Het kind moet op de vervaldatum van de aangifte een geldig sofi-nummer hebben.

Krediet voor andere afhankelijke personen. Bij de wet is een extra belastingvrije som van $500 toegevoegd voor personen ten laste die niet in aanmerking komen voor de belastingvrije som van $2000, en sommige belastingbetalers die geen ingezetenen zijn, zullen hiervoor in aanmerking komen. Dit krediet is ook beperkt tot niet-ingezetenen die afhankelijke personen claimen die ingezetenen van de VS zijn, maar de afhankelijke kan een ITIN krijgen (zolang het voor de vervaldatum van de aangifte is).

Voorbeeld V.

Ken is een ingezetene van Canada, die in 2018 de Verenigde Staten binnenkomt als een J-1-visumhouder die voor een Amerikaanse universiteit werkt. Ken is een niet-ingezetene voor 2018. Ken’s echtgenote, Angela, is een permanente inwoner van de VS die geen inkomen heeft en geen belastingaangifte indient. Zij hebben een kind, Kenny, dat jonger is dan 17 jaar, een permanente inwoner is en een sofinummer heeft. Ken voorziet in meer dan de helft van Kenny’s levensonderhoud, en Kenny woont bij Ken. Ken dient voor 2018 een niet-ingezetene aangifte in met formulier 1040NR. Ken kan de kinderaftrek van 2000 dollar voor Kenny claimen op zijn aangifte voor niet-ingezetenen.

Voorbeeld VI.

Dezelfde feiten als in voorbeeld 1, behalve dat Angela in de Verenigde Staten verblijft als houder van een H-1b-visum en Kenny als houder van een H-4-visum. Zowel Angela als Kenny zijn geslaagd voor de substantial presence test, en Kenny heeft een ITIN gekregen. Angela zal een belastingaangifte indienen als ingezetene van de VS en Ken zal een belastingaangifte indienen als niet-ingezetene. Ken en Angela voorzien samen in meer dan de helft van Kenny’s levensonderhoud, en Kenny woont bij Ken en Angela. Het aangepaste bruto-inkomen van Ken is hoger dan het aangepaste bruto-inkomen van Angela in 2018, zodat Ken in aanmerking komt voor de belastingvermindering voor andere personen ten laste van $ 500 op zijn aangifte voor niet-ingezetenen. (Zie IRC Sectie 152(c)(4).) Ken komt niet in aanmerking voor de Child Tax Credit van $ 2.000 omdat Kenny geen sofinummer heeft.

Voorbeeld VII.

Dezelfde feiten als voorbeeld 1, behalve dat Angela en Kenny in de Verenigde Staten aanwezig zijn met een J-2 gezinslidvisum. Angela heeft geen inkomen en zal geen belastingaangifte doen. Ken komt niet in aanmerking voor een Child Tax Credit of Other Dependents Credit voor Kenny op zijn aangifte voor niet-ingezetenen, omdat Kenny in 2018 wordt beschouwd als een niet-ingezeten vreemdeling, net als Ken.

Voor niet-ingezetenen die voorheen in aanmerking kwamen voor vrijstellingen voor afhankelijkheid op grond van het belastingverdrag met India, lijkt het verdrag de Other Dependents Credit toe te staan als zij afhankelijke personen hebben die voldoen aan de substantial presence test, anderszins in aanmerking komen, en een ITIN hebben gekregen. Indien een persoon ten laste een socialezekerheidsnummer heeft gekregen en anderszins in aanmerking komt, kan de belastingvermindering van $ 2000 voor kinderen worden aangevraagd. Het is niet duidelijk of het Amerikaanse belastingverdrag met Zuid-Korea (artikel 4, lid 7) de Child Tax Credit of Other Dependents Credit zal toestaan.

AIedere belastingbetaler die aanspraak maakt op de reguliere Child Tax Credit of de Other Dependents Credit moet op de vervaldatum van de belastingaangifte een belastingplichtig identificatienummer krijgen.

Earned Income Credit

Als u een niet-ingezeten vreemdeling bent voor een deel van het jaar, is de earned income credit niet beschikbaar.

Onderwijskredieten

Als u een niet-ingezeten vreemdeling bent voor een deel van het jaar, zijn onderwijskredieten zoals de American Opportunity Credit en de Lifetime Learning Credit niet beschikbaar.

Krediet voor uitgaven voor kinder- en afhankelijke zorg

Hoewel dit krediet een regel heeft op Formulier 1040NR, is het zeer onwaarschijnlijk dat u ervoor in aanmerking komt. Als u getrouwd bent, moet u een gezamenlijke aangifte met uw echtgenoot indienen om aanspraak te kunnen maken op het krediet. Maar zoals u kunt zien onder Filing Status hierboven, is het niet toegestaan om een gezamenlijke aangifte in te dienen als een niet-ingezeten vreemdeling. Als u alleenstaand bent, moet u een afhankelijke hebben die een “in aanmerking komend persoon” is om de belastingvermindering te krijgen. Een in aanmerking komende persoon is een afhankelijke persoon jonger dan 13 jaar of een gehandicapte afhankelijke persoon. Zoals u kunt vinden onder Vrijstellingen voor personen en afhankelijke personen voor de jaren voorafgaand aan 2018, zijn vrijstellingen voor afhankelijke personen doorgaans niet toegestaan aan niet-ingezeten vreemdelingen. Zie voor meer informatie over dit krediet hoofdstuk vijf van IRS-publicatie 519.

De Foreign Tax Credit

Als u inkomsten uit buitenlandse bron ontvangt waarover u ook Amerikaanse belasting betaalt, kunt u een buitenlands belastingkrediet claimen. Aangezien u in het algemeen echter geen Amerikaanse belasting betaalt over inkomsten uit buitenlandse bronnen, is deze belastingvermindering doorgaans niet beschikbaar op de aangifte van niet-ingezetenen. U kunt ook geen belastingvermindering opnemen voor belastingen die door een vreemd land zijn opgelegd op uw Amerikaanse broninkomen als deze belastingen zijn opgelegd omdat u een staatsburger of ingezetene van het vreemde land bent.