Voorkom dubbele belastingheffing in Tennessee
Veel bedrijven in Tennessee hebben een belang in doorstroomlichamen die onder de belastingheffing van Tennessee vallen. De doorstroominkomsten worden zowel door de moedermaatschappij als door de inkomstengenererende entiteit gerapporteerd. Om te voorkomen dat het inkomen tweemaal wordt belast, staat de staat de houdstermaatschappij toe het doorstroominkomen of -verlies van haar accijnsaangifte uit te sluiten. Inkomsten die onderworpen zijn aan de belasting op zelfstandigen worden ook uitgesloten van de accijnsaangifte, omdat Tennessee geen individuele inkomstenbelasting heeft.
De meeste entiteiten die zaken doen in Tennessee zijn verplicht een belastingaangifte in te dienen, met inbegrip van C- en S-vennootschappen, vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (LLC’s), en federaal buiten beschouwing gelaten eenpersoons LLC’s met eigenaars die geen vennootschap zijn. Vennootschappen onder firma die geen LLC-bescherming zoeken en eenpersoons LLC’s met vennootschappelijke eigenaars hoeven geen afzonderlijke belastingaangifte in Tennessee in te dienen. De Franchise- en Accijnsbelasting van Tennessee kent twee niveaus:
- 6,5% accijnsbelasting op de nettowinst van de entiteit, en
- $0,25 per $100 op basis van ofwel de vaste activa ofwel het eigen vermogen van de entiteit, afhankelijk van welke groter is.
Bij de berekening van de Franchise Tax kan, als de holdingentiteit een belang heeft in verschillende andere entiteiten, haar eigen vermogen mogelijk meer dan eens worden belast. Dit potentieel negatieve belastingeffect kan voor een gelieerde groep worden vermeden door er gezamenlijk voor te kiezen de nettowaarde op geconsolideerde basis te berekenen. Om voor deze keuze in aanmerking te komen, moeten alle groepsmaatschappijen hetzelfde fiscale einde hebben en moet de holdingmaatschappij rechtstreeks of onrechtstreeks meer dan 50% van de aandelen van de verbonden groepsmaatschappij bezitten. Elk gelieerd groepslid dat onderworpen is aan de Tennessee Franchise and Excise Tax moet echter nog steeds zijn eigen afzonderlijke aangifte indienen. Het enige verschil is dat elk lid zijn franchisebelasting zal berekenen op basis van het percentage dat hij bezit van het geconsolideerde nettovermogen van alle leden van de groep. Dat wil zeggen in de veronderstelling dat de activa van elk groepslid lager zijn dan hun aandeel in de geconsolideerde nettowaarde.
Een groot voordeel van het indienen van franchisebelasting op basis van geconsolideerde nettowaarde is het combineren van leden met negatieve kapitaalrekeningen en leden met positieve kapitaalrekeningen. De negatieve nettowaarde van het eerste lid zal de positieve nettowaarde van het tweede lid verminderen. De combinatie zal resulteren in een lagere totale belastingverplichting voor de geconsolideerde groep. Bovendien wordt, zoals hierboven vermeld, indien de activa van de rapporterende entiteit hoger zijn dan de toegerekende geconsolideerde nettowaarde, de franchisebelasting berekend op basis van de activa in plaats van de geconsolideerde nettowaarde. Dit biedt nog een mogelijkheid tot besparing bij consolidatie. Als de activa van de doorstroomlichaam groter zijn dan de totale nettowaarde, kan het doorstroomlichaam belasting betalen over de vaste activa, en het houdstermaatschappijlichaam kan belasting betalen over de investering in het doorstroomlichaam (positief eigen vermogen). Bij consolidatie worden alleen de vaste activa van de doorstroomlichaam belast.
Om de nettowaarde op geconsolideerde basis te berekenen, moeten alle leden van een gelieerde groep vóór de vervaldatum van de belastingaangifte een registratieformulier voor de geconsolideerde nettowaarde van de groep indienen. Nadat de keuze is gemaakt, moet elk lid van de gelieerde groep zijn nettowaarde op geconsolideerde basis berekenen. Ten eerste moet de groep de balansen van alle leden op de laatste dag van het jaar samenvoegen om het nettovermogen te bepalen, dat wil zeggen het verschil tussen de gecombineerde activa en passiva. Ten tweede moet elk lid drie factoren (bezit, loonlijst en verkoop) gebruiken om zijn aandeel in de nettowaarde van de groep te berekenen. Tenslotte berekent elk lid zijn franchisebelasting aan de hand van de berekende afspraak vermenigvuldigd met zijn percentage van de geconsolideerde nettowaarde.
De meeste belastingplichtigen kunnen er baat bij hebben hun franchisebelasting te berekenen op basis van een geconsolideerde nettowaarde. In feite zou het zelden in aanmerking komende belastingbetalers ten goede komen om op een niet-geconsolideerde basis in te dienen.
Als u denkt dat u in aanmerking zou kunnen komen voor een geconsolideerde behandeling in Tennessee, of als u andere vragen hebt met betrekking tot geconsolideerde nettowaardeaangiften in Tennessee, neem dan contact op met uw Marcum-vertegenwoordiger.
Gerelateerde diensten
Staat & Lokale belastingen, Belastingen & Ondernemingen