IRS Law Blog
Da ich meinen Mandanten oft dabei helfe, IRS-Prüfungen abzuschließen, wenn ihre Unterlagen fehlen, dachte ich, es sei an der Zeit, diese Frage zu beantworten:
Ich habe einen Brief erhalten, in dem ich einen Prüfer des IRS treffen soll, um meine Steuern für 2005 bis 2007 zu prüfen. In mein Haus wurde mehrmals eingebrochen, und ich habe keine Unterlagen, die meine Abzüge belegen. Beim ersten Mal wurde auch mein Computer gestohlen, und ich habe einen Polizeibericht ausgefüllt. Was passiert, wenn ich nicht zur Prüfung gehe, oder wenn ich ohne alles hingehe?
Hier werden viele Fragen aufgeworfen, die alle wichtig sind.
1. Schlechte Aufzeichnungen/verlorene Aufzeichnungen für die Prüfung. Der beste Fall für eine Prüfung durch das Finanzamt ist natürlich, wenn die Aufzeichnungen perfekt sind. Das tun aber nur wenige Menschen. Und das ist, ob Sie es glauben oder nicht, auch in Ordnung.
Es gibt einen bekannten Fall vor dem US-Steuergericht, der die Wiederherstellung von Ausgaben erlaubt, wenn keine direkten Aufzeichnungen vorhanden sind. Es handelt sich um den Fall Cohan v. Commissioner, 39 F. 2d 540 (2d Cir. 1930). Cohan hat eine Regel aufgestellt, die es erlaubt, gezahlte Ausgaben zu schätzen, wenn keine direkten Belege vorhanden sind. Um eine Schätzung vornehmen zu können, muss eine Grundlage dafür geschaffen werden, dass die Ausgaben tatsächlich entstanden sind. Hier ein Beispiel aus dem wirklichen Leben:
Ein LKW-Fahrer transportiert Möbel für Privatpersonen, die quer durchs Land umziehen. Er schließt in jeder Stadt Unterverträge mit Arbeitern ab, die die persönlichen Gegenstände seiner Kunden ein- und ausladen. Er kann die Möbel nicht selbst ein- und ausladen. Aber er zahlt in bar, ohne Quittungen. Über 80.000 Dollar an Ausgaben dafür wurden von der Steuerbehörde in Frage gestellt, ein beträchtlicher Betrag.
Als Ausgangspunkt wussten wir, dass ihm die Ausgaben entstanden – Sofas und Kühlschränke bewegen sich nicht von selbst. Also haben wir anhand seines Reisetagebuchs und seines Kalenders jeden Auftrag, den er erledigt hat, neu berechnet. Er wusste, dass bei einem Umzug von 10.000 Pfund Möbeln zwei Männer insgesamt 8 Stunden brauchen würden, um den Auftrag zu erledigen, und dass der Tagessatz 150 Dollar beträgt. Er erstellte für jeden Tag eine Tabelle, in der er die Stadt, in der er sich aufhielt, das Gewicht der Ladung, die Anzahl der Männer und die Zeit, die er für die Arbeit benötigte, aufführte.
Das erforderte einige Arbeit, aber es ging um einen Abzug von 80.000 Dollar.
Das Finanzamt ließ alles zu, was er erstellt hatte. Wir konnten nachweisen, dass die Beträge tatsächlich gezahlt wurden, und zwar mit einer zuverlässigen Methode.
Ich hatte ähnliche Fälle, z. B. für einen Eigentümer einer Landschaftsbaufirma, der seine Subunternehmer in bar bezahlte und keine Belege aufbewahrte. Diese Rasenflächen wurden nicht von selbst gemäht. Die Aufträge und Kunden wurden neu erstellt, wobei genau angegeben wurde, wie viele Arbeiter pro Auftrag eingesetzt wurden. Diese Cohan-Methode zur Wiederherstellung von Ausgaben wurde angewandt, damit das Finanzamt andere Ausgaben wie Spenden für wohltätige Zwecke oder die von einem Immobilienmakler zurückgelegten Geschäftskilometer (Wiederherstellung eines Fahrtenbuchs) anerkennt. Cohan ist eine wichtige Regel, die angewandt werden sollte, um ein hartes Ergebnis in Fällen zu vermeiden, in denen keine perfekten Aufzeichnungen vorhanden sind, um Ausgaben nachzuweisen, die eindeutig bezahlt wurden.
2. Verstehen Sie, mit wem Sie es zu tun haben. Die Prüfer des Finanzamtes betrachten die Nachweise manchmal sehr eng. Wenn Sie jedoch bei der Prüfung keine Einigung erzielen können, haben Sie das Recht, eine Berufungsanhörung durchzuführen oder Ihren Fall vor das US-Steuergericht zu bringen. In der Berufungsinstanz wird Ihr Fall auf einer breiteren Basis betrachtet. Die Frage, die sich die Berufungsbeamten stellen, lautet: „Was würde passieren, wenn dieser Fall vor Gericht käme?“ Wenn Sie eine vernünftige Grundlage für die entstandenen Kosten nachweisen können, werden die Berufungsbeamten wahrscheinlich einen Teil der Kosten anerkennen. Berufungsbeamte versuchen, das zu tun, was ein Richter des Finanzgerichts tun würde. Die Prüfer sind oft zu weit von dieser Realität entfernt und gewähren in der Regel nicht genügend Spielraum. Siehe meinen früheren Beitrag „Steuergericht – gleiche Ausgangsbedingungen bei Prüfungen“
3. Ignorieren Sie die Prüfung nicht. Wenn Sie das tun, wird Ihnen das Finanzamt eine so genannte „Notice of Deficiency“ schicken. Darin wird Ihnen mitgeteilt, dass das Finanzamt einen „Mangel“ bei Ihren Steuern festgestellt hat, und es werden die Steuern, Zinsen und Strafen berechnet, die es verlangt. Wenn Sie diese Mitteilung ignorieren, wird der Betrag rechtskräftig und das Finanzamt beginnt mit der Eintreibung. Nehmen Sie an der Prüfung teil, soweit Sie feststellen können, ob der Prüfer bereit ist, die Cohan-Regel anzuwenden (was er tun sollte). Wenn die Prüfung nicht zu Ihren Gunsten ausfällt, machen Sie von Ihrem Recht auf eine Berufungsanhörung Gebrauch und lassen Sie Ihre Ausgaben erforderlichenfalls vom Finanzgericht überprüfen. Wenn Sie dazu berechtigt sind, werden Ihnen Ausgaben in der Höhe Ihrer Glaubwürdigkeit zugestanden.
Wenn Sie die Ausgaben getätigt haben, laufen Sie nicht vor der Prüfung davon. Es gibt Methoden, um die Ausgaben wiederherzustellen und das richtige Ergebnis zu erzielen.