Evite la doble imposición en Tennessee
Muchos negocios de Tennessee tienen un interés en las entidades «flow through» sujetas a los impuestos de Tennessee. El flujo de ingresos es reportado tanto por la matriz como por la entidad productora de ingresos. Para evitar que los ingresos sean gravados dos veces, el estado permite a la entidad de cartera excluir los ingresos o pérdidas de su declaración de impuestos. Los ingresos sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia también se excluyen de la declaración de impuestos especiales, ya que Tennessee no cuenta con un impuesto sobre la renta de las personas físicas.
La mayoría de las entidades que hacen negocios en Tennessee están obligadas a presentar una declaración de impuestos, incluidas las Sociedades C y S, las Sociedades de Responsabilidad Limitada (LLC) y las LLC de un solo miembro no consideradas por el gobierno federal con propietarios no corporativos. Las sociedades generales que no buscan la protección de la LLC y las LLC de un solo miembro con propietarios corporativos no están obligadas a presentar declaraciones de impuestos de Tennessee por separado. El impuesto de franquicia e impuestos especiales de Tennessee tiene dos niveles:
- 6,5% de impuesto especial sobre las ganancias netas de la entidad, y
- 0,25 dólares por cada 100 dólares basados en el activo fijo o en el patrimonio de la entidad, lo que sea mayor.
Al calcular el impuesto de franquicia, si la entidad titular posee una participación en varias otras entidades, su patrimonio puede ser potencialmente gravado más de una vez. Este potencial efecto fiscal negativo puede evitarse para un grupo afiliado haciendo una elección conjunta para computar el patrimonio neto sobre una base consolidada. Para poder optar a la elección, todos los miembros del grupo deben tener el mismo cierre de ejercicio fiscal, y la entidad holding debe tener directa o indirectamente más del 50% de participación en el miembro afiliado. No obstante, cada miembro del grupo afiliado que esté sujeto al impuesto de franquicia e impuestos especiales de Tennessee deberá presentar su propia declaración por separado. La única diferencia es que cada miembro calculará su impuesto de franquicia basándose en su porcentaje de propiedad del patrimonio neto consolidado de todos los miembros del grupo. Es decir, suponiendo que los activos de cada miembro del grupo sean inferiores a su parte del patrimonio neto consolidado.
Una de las principales ventajas de presentar el impuesto de franquicia sobre una base de patrimonio neto consolidado es combinar los miembros con cuentas de capital negativas y los miembros con cuentas de capital positivas. El patrimonio neto negativo del primer miembro reducirá el patrimonio neto positivo del segundo. La combinación dará lugar a una menor obligación fiscal global para el grupo consolidado. Además, como se ha mencionado anteriormente, si los activos de la entidad declarante son superiores al patrimonio neto consolidado prorrateado, el impuesto de franquicia se calcula sobre la base de los activos en lugar del patrimonio neto consolidado. Esto supone otra oportunidad de ahorro en la consolidación. Si los activos de la entidad canalizadora son mayores que el patrimonio neto total, la entidad canalizadora podría pagar impuestos sobre los activos fijos, y la entidad tenedora podría pagar impuestos sobre la inversión en la entidad canalizadora (patrimonio neto positivo). Con la consolidación, sólo se gravan los activos fijos de la entidad «flow through».
Para calcular el patrimonio neto sobre una base consolidada, todos los miembros de un grupo afiliado deben presentar un formulario de registro del patrimonio neto consolidado del grupo antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos. Una vez realizada la elección, cada miembro del grupo afiliado debe calcular su patrimonio neto en base consolidada. En primer lugar, el grupo tiene que combinar los balances de todos los miembros en el último día del año para determinar el patrimonio neto, que es la diferencia entre los activos y pasivos combinados. En segundo lugar, cada miembro tiene que utilizar tres factores (propiedad, nómina y ventas) para calcular su reparto del patrimonio neto del grupo. Por último, cada miembro calculará su impuesto de franquicia utilizando el nombramiento calculado multiplicado por su porcentaje del patrimonio neto consolidado.
La mayoría de los contribuyentes pueden beneficiarse del cálculo de su impuesto de franquicia basado en un patrimonio neto consolidado. De hecho, rara vez beneficiaría a los contribuyentes que califican para presentar sobre una base no consolidada.
Si usted cree que podría calificar para el tratamiento consolidado en Tennessee, o tiene cualquier otra pregunta relacionada con las presentaciones de patrimonio neto consolidado de Tennessee, por favor póngase en contacto con su representante de Marcum.
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