Guide fiscal américain pour les ressortissants étrangers

Guide fiscal américain pour les ressortissants étrangers

La déclaration de revenus : Form 1040NR

Votre statut de déclaration – Quelle différence cela fait-il ?

Choisir le bon statut de déclaration est important car il sert à déterminer le barème de taux d’imposition que vous utiliserez pour votre revenu effectivement connecté. Le chapitre 5 de la publication 519 de l’IRS contient une explication du statut de déclaration. Il est également abordé dans les instructions du formulaire 1040NR.

Si vous êtes célibataire le dernier jour de l’année fiscale, cochez la case 1 ou 2 du formulaire 1040NR (ou la case 1 du formulaire 1040NR-EZ) dans l’espace sous « Filing Status ». Certaines personnes mariées qui sont des résidents du Canada, du Mexique, de la Corée du Sud ou des ressortissants des États-Unis, qui ont des enfants à charge et qui n’ont pas vécu avec leur conjoint pendant au moins les six derniers mois de l’année fiscale peuvent déposer une déclaration en tant que célibataire. (Un ressortissant américain est un individu qui, bien que n’étant pas citoyen américain, doit son allégeance aux États-Unis.)

Les taux pour célibataires sont inférieurs aux taux pour les personnes mariées déclarant séparément. Si vous faites partie de cette catégorie, consultez les exigences supplémentaires dans les instructions du formulaire 1040NR.

Si vous êtes marié le dernier jour de l’année fiscale et que votre conjoint est un étranger non résident, vous n’avez pas la possibilité de déposer le formulaire 1040NR conjointement avec votre conjoint. La déclaration conjointe des époux n’est pas une option du formulaire 1040NR. Si vous déposez le formulaire 1040NR ou le formulaire 1040NR-EZ, vous devez le faire en tant que marié déclarant séparément.

Options pour déposer une déclaration conjointe de résident

IRC Sec. 6013(g). Si vous êtes un étranger non résident à la fin de l’année et que vous êtes marié à un citoyen ou un résident des États-Unis, vous pouvez faire un choix spécial pour déposer une déclaration de résident conjointe (formulaire 1040) avec votre conjoint et vous serez traité comme un résident américain pour toute l’année.

IRC Sec. 6013(h). Un choix est disponible pour déposer une déclaration de résident conjointe (formulaire 1040) avec votre conjoint et être traité comme un résident américain pour l’année entière dans l’année où vous devenez un résident (êtes un résident à la fin de l’année) si votre conjoint est également un résident à la fin de l’année. Ce choix est possible si vous ou votre conjoint, ou les deux, êtes des étrangers à double statut.
Dans le cadre de l’un ou l’autre de ces choix, vous pouvez demander la déduction standard, les exemptions de conjoint et de personnes à charge (pour les années antérieures à 2018), et d’autres avantages fiscaux disponibles pour les citoyens et résidents américains, mais vous êtes soumis à l’impôt sur votre revenu mondial pour toute l’année civile. Afin de réduire ou d’éliminer la double imposition, le crédit d’impôt étranger peut généralement être réclamé contre les impôts étrangers payés sur les revenus de source étrangère.

Déterminer quel revenu est imposable et comment le déclarer

Si vous êtes un étranger non résident, vous êtes soumis à l’impôt sur le revenu américain uniquement sur certains revenus provenant de sources situées aux États-Unis et sur certains revenus liés à l’exercice d’un commerce ou d’une activité aux États-Unis. En général, vous ne déclarez pas les revenus provenant de sources situées en dehors des États-Unis dans votre déclaration de revenus américaine. Vos revenus de source américaine sont divisés en deux catégories générales – les revenus qui sont effectivement liés à l’exercice d’un commerce ou d’une activité aux États-Unis et les revenus qui ne sont pas effectivement liés à l’exercice d’un commerce ou d’une activité aux États-Unis.

Revenus effectivement liés

Les revenus qui sont effectivement liés à l’exercice d’un commerce ou d’une activité aux États-Unis sont déclarés sur la première page du formulaire 1040NR ou du formulaire 1040NR-EZ. Il est soumis à l’impôt aux mêmes taux progressifs que ceux qui s’appliquent aux résidents, et peut être compensé par des déductions et des exemptions autorisées. Le revenu effectivement connecté peut également être partiellement ou totalement exclu de votre revenu en vertu des dispositions d’une convention entre les États-Unis et votre pays d’origine. Voir « Où trouver des informations sur les conventions » sous la rubrique Conventions fiscales ci-dessous.

Si vous êtes aux États-Unis en tant que titulaire d’un visa F, J, M ou Q, vous êtes considéré comme exerçant une activité commerciale aux États-Unis. Cela signifie que tout revenu de source américaine qui vous est imposable dans le cadre de vos activités savantes, comme les salaires ou les bourses d’études et de perfectionnement, est inclus dans cette catégorie. De même, tout autre revenu provenant de services personnels rendus aux États-Unis est généralement considéré comme un revenu effectivement connecté.

Formulaire 1040NR Taux d’imposition progressifs sur les revenus ordinaires effectivement connectés pour 2019 :

• 10% sur votre revenu imposable de 0 à 9 700 $ (Vous payez 10% du revenu imposable)
• 12% sur votre revenu imposable de 9 700 $ à 39 475 $
• 22% sur votre revenu imposable de 39 475 $ à 84 200 $
• 24% sur votre revenu imposable de 84,200 à 160 725 $
• 32% sur votre revenu imposable de 160 725 à 204 100 $
• 35% sur votre revenu imposable de 204 100 à 510 300 $
• 37% sur votre revenu imposable supérieur à 510 300 $

Taux pour les gains en capital effectivement connectés pour 2019 :

Pour les gains provenant d’immobilisations dont vous êtes propriétaire pendant un an ou moins, appelés gains en capital à court terme, vous payez les mêmes taux que les revenus ordinaires effectivement connectés, indiqués ci-dessus. Le taux d’imposition sur les gains nets à long terme (sur les immobilisations détenues pendant plus d’un an), est de 0 % pour la plupart des contribuables, mais le taux augmente avec votre revenu jusqu’à un maximum de 20 %.

Nous avons laissé de côté beaucoup d’autres sujets à aborder ici, relatifs au calcul des gains et des pertes en capital et à la façon dont ils sont imposés. Si vous souhaitez en savoir plus, essayez la publication 544 de l’IRS, Sales and Other Dispositions of Assets, et la publication 550 de l’IRS, Investment Income and Expenses.

Not Effectively Connected Income

Si votre revenu de source américaine n’est pas effectivement lié à un commerce ou une entreprise américaine, il est déclaré sur la Schedule NEC à la page quatre du formulaire 1040NR, (vous ne pouvez pas utiliser le formulaire 1040NR-EZ si vous avez ce type de revenu). Il est généralement imposé à un taux fixe de 30 % et ne peut être réduit par des déductions et des exemptions.

Les dispositions des traités entre votre pays d’origine et les États-Unis peuvent prévoir un taux d’imposition inférieur. Voir « Où trouver des informations sur les conventions » sous la rubrique Conventions fiscales ci-dessous. Les revenus typiques de cette catégorie comprennent les intérêts des sociétés, les dividendes, les gains en capital excédant les pertes en capital, les prix, les récompenses et certains gains de jeu.

Si vous êtes un étranger non résident, les gains en capital sur les actions, les titres et autres biens personnels ne sont imposables pour vous que si vous êtes présent aux États-Unis pendant au moins 183 jours au cours de l’année fiscale. Un étranger non-résident peut être présent aux États-Unis plus de 183 jours s’il est une « personne exonérée ». (Voir la discussion sous Statut de résidence, ci-dessus.)

Généralement, vous ne pouvez pas compenser les gains de jeu avec les pertes de jeu. Toutefois, si vous êtes un résident du Canada, vous pouvez réclamer les pertes de jeu dans la mesure des gains de jeu en vertu de la convention fiscale entre les États-Unis et le Canada. Les intérêts bancaires reçus par les étrangers non résidents sont statutairement exclus de l’imposition.

Salaires

Les étrangers non résidents sont généralement soumis à l’impôt sur les salaires pour les services rendus aux États-Unis en tant que revenu effectivement connecté. Les règles générales sur le revenu des services personnels se trouvent au chapitre deux de la publication 519 de l’IRS.

Il existe toutefois des exceptions à cette règle générale. Tout d’abord, notez dans le chapitre trois de la publication 519 que les visiteurs non résidents avec des visas F, J, M et Q peuvent exclure le salaire reçu d’un employeur étranger, autre qu’un gouvernement étranger. Deuxièmement, tout salaire que vous recevez peut être exonéré de l’impôt américain en vertu d’une convention entre votre pays de résidence et les États-Unis. Consultez la publication 901 de l’IRS et les traités fiscaux, ci-dessous, pour en savoir plus sur les avantages des traités.

Si vous avez reçu des salaires imposables au cours de l’année, vous devriez recevoir un formulaire W-2 de votre employeur dans les 30 jours suivant la fin de l’année. Si une partie de votre salaire est exonérée d’impôt sur le revenu en vertu d’une convention fiscale, vous devriez recevoir un formulaire 1042-S plutôt qu’un formulaire W-2. Inscrivez votre salaire imposable à la page un du formulaire 1040NR ou du formulaire 1040NR-EZ sur la ligne réservée aux salaires.

N’incluez pas de montant exonéré par convention sur ces lignes. Tout salaire exonéré par traité est déclaré à la ligne 22 du formulaire 1040NR et à la page 5, rubrique L. Sur le formulaire 1040NR-EZ, ils sont déclarés à la ligne 6 et à la page 2, rubrique J. Joignez une copie de tout formulaire W-2 ou formulaire 1042-S que vous avez reçu de votre employeur au recto de la déclaration.

Bourses d’études et de perfectionnement

Toute bourse d’études ou de perfectionnement qui est imposable pour vous est considérée comme un revenu effectivement lié et est soumise à des taux progressifs. Elle est déclarée à la ligne 12 du formulaire 1040NR et à la ligne 5 du formulaire 1040NR-EZ. Il existe trois façons, décrites ci-dessous, par lesquelles une partie ou la totalité de votre bourse d’études ou de perfectionnement peut être exclue du revenu.

Source étrangère. Si vous recevez une subvention d’un payeur étranger, elle est considérée comme un revenu de source étrangère et n’est pas imposable. En général, la source d’une subvention de bourse d’études ou de recherche est la source du payeur, indépendamment de la personne qui débourse réellement les fonds. Les paiements de source étrangère ne doivent pas être déclarés dans votre déclaration de revenus.

Bourse d’études qualifiée. Si vous êtes candidat à un diplôme, vous pouvez exclure les montants reçus à titre de bourse d’études ou de subvention que vous utilisez pour 1) les frais de scolarité et autres frais que vous payez à l’université pour assister aux cours, et 2) les frais, livres, fournitures et équipements achetés en raison des exigences des cours. Les montants que vous avez utilisés pour des dépenses autres que les frais de scolarité et les dépenses liées aux cours (comme la chambre, la pension et le voyage) sont généralement imposables.

De plus, toute partie d’une bourse d’études ou d’une subvention qui est une compensation pour des services ne peut pas être exclue comme une bourse d’études qualifiée. Déclarez les montants exclus aux lignes 12 et 31 du formulaire 1040NR, et aux lignes 5 et 8 du formulaire 1040NR-EZ. Joignez une copie de tout formulaire W-2 ou formulaire 1042-S que vous avez reçu du payeur au recto de la déclaration.

Les écoles ne sont plus tenues de déclarer les bourses d’études qualifiées que vous recevez sous forme d’avantages en matière de frais de scolarité, de sorte que le formulaire 1042-S n’indiquera plus ces montants et qu’il n’est pas nécessaire de les déclarer dans votre déclaration. Vous êtes censé joindre une déclaration à votre déclaration si vous excluez les paiements de bourses d’études qualifiées qui sont déclarés sur un formulaire 1042-S. (Voir les instructions du formulaire 1040NR ou du formulaire 1040NR-EZ.) La déclaration doit indiquer 1) le montant de la bourse, 2) les dates qu’elle couvre, 3) le nom du donateur, 4) les dépenses couvertes par la bourse et les conditions de la bourse, et 5) le montant imposable et exonéré d’impôt.

Déclaration de bourse à remplir : Voici un formulaire de déclaration de bourse à remplir au format PDF que vous pouvez remplir à l’écran et imprimer à cet effet. ScholarshipStatement

Bourses d’études exonérées par convention. S’il existe une convention fiscale entre les États-Unis et votre pays d’origine, elle peut contenir une disposition visant à exclure les paiements de bourses d’études. Consultez la publication 901 de l’IRS et les conventions fiscales, ci-dessous, pour en savoir plus sur les avantages des conventions. Sur le formulaire 1040NR, inscrivez le montant exclu à la ligne 22 (et non à la ligne 12) et remplissez la rubrique L à la page 5. Sur le formulaire 1040NR-EZ, inscrivez le montant exclu à la ligne 6 (et non à la ligne 5) et remplissez la rubrique J à la page 2. Joignez une copie de tout formulaire W-2 ou formulaire 1042-S que vous avez reçu au recto de la déclaration.

Revenus de placement

Reporter les revenus d’intérêts, de dividendes et de gains en capital est un peu confus. Des espaces sont prévus pour les indiquer à la page 1 du formulaire 1040NR, et dans l’annexe NEC à la page 4, en tant que revenus non effectivement liés à un commerce ou une entreprise américaine. Le fait de le déclarer à la page 1 signifie qu’il est effectivement lié à un commerce ou à une entreprise des États-Unis.

Pour être effectivement lié, le revenu d’investissement doit avoir une relation économique directe avec votre commerce ou votre entreprise des États-Unis. Par exemple, le revenu d’investissement déclaré sur un K-1 d’un partenariat dans lequel vous avez une participation pourrait être classé comme un revenu effectivement connecté. Si vous êtes un étudiant ou un universitaire et que vous percevez des revenus de placement, votre activité aux États-Unis consiste à étudier, à enseigner ou à effectuer des recherches. Par conséquent, il est très peu probable que vous ayez un revenu d’investissement effectivement connecté.

Le taux d’imposition sur le revenu qui n’est pas effectivement connecté avec un commerce ou une entreprise américaine est un taux fixe de 30 %, à moins qu’une disposition d’un traité entre les États-Unis et votre pays d’origine ne réduise ce taux. (Nous parlons des conventions fiscales ci-dessous). Indiquez le revenu de la page 4 et tout impôt américain retenu sur ce revenu, et calculez l’impôt. L’impôt calculé et la retenue correspondante sont indiqués à la page 2 du formulaire 1040nr.

Intérêts exonérés. Les intérêts versés sur les dépôts auprès des banques, sur les comptes ou dépôts auprès de certaines institutions financières, ou sur certains montants détenus par des compagnies d’assurance, sont exonérés de l’impôt américain même s’il s’agit de revenus de source américaine. Si vous remplissez le formulaire 1040NR, ne déclarez ces intérêts nulle part sur la déclaration.

Gains en capital. Vous ne payez pas d’impôt sur les gains en capital provenant de la vente d’actions ou de titres si vous êtes un non-résident qui n’a pas été présent aux États-Unis pendant 183 jours ou plus au cours de l’année fiscale, sauf s’il s’agit d’un revenu effectivement connecté. Dans ce cas, l’impôt s’applique aux taux inférieurs des gains en capital pour les revenus effectivement connexes. Toutefois, si vous êtes un « exempt individual » qui réside aux États-Unis pendant plus de 183 jours, vous payez l’impôt sur les gains en capital au taux de 30 %, à moins qu’un taux inférieur prévu par une convention fiscale ne s’applique à vous. (Voir ci-dessous au sujet des conventions fiscales.)

Revenu provenant de biens immobiliers locatifs

Un choix vous est donné concernant le revenu provenant de biens immobiliers aux États-Unis. Ce revenu est généralement considéré comme un revenu qui n’est pas effectivement lié à un commerce ou une entreprise américaine, et est imposé à un taux forfaitaire de 30 % du revenu brut. Un particulier non résident n’est pas tenu de déposer une déclaration américaine si l’impôt de 30 pour cent est retenu par le payeur (généralement le gestionnaire immobilier).

Au lieu de cela, vous pouvez déposer une déclaration fiscale et inclure un choix (en vertu de la section 871(d) de l’IRC) pour que le revenu net (après les dépenses) soit imposé comme un revenu effectivement lié à un commerce ou à une entreprise aux États-Unis. Il s’agit généralement d’une solution bien plus avantageuse pour les étrangers non résidents. Tout revenu net est imposé à des taux progressifs commençant à 10 %. En vertu de la section 897 du Code, le gain sur la cession de biens immobiliers par un étranger non résident est toujours traité comme un revenu effectivement lié à un commerce ou une entreprise aux États-Unis, et est donc imposable, mais aux taux généreux des gains en capital.

Déductions et crédits admissibles

Les déductions et les crédits sont généralement moins disponibles pour les étrangers non résidents que pour les résidents. Tout d’abord, les déductions et les crédits ne peuvent compenser que les revenus effectivement connectés ; les revenus qui ne sont pas effectivement connectés à un commerce ou une entreprise américaine ne peuvent pas être réduits par les déductions et les crédits.

Deuxièmement, alors que les résidents peuvent demander la déduction standard au lieu des déductions détaillées, les non-résidents (autres que les étudiants et les apprentis d’affaires de l’Inde) ne sont pas autorisés à demander la déduction standard. Troisièmement, si la plupart des non-résidents doivent détailler leurs déductions, les déductions pouvant être détaillées sont limitées. Vous trouverez ci-dessous une brève description de certaines des déductions et crédits les plus courants auxquels vous pourriez avoir droit. Pour plus d’informations, voir la publication 519 de l’IRS.

Frais de déménagement

Si vous avez déménagé aux États-Unis, ou d’une ville à une autre au cours de l’année, vous pouvez déduire les frais de déménagement si vous travaillez à temps plein pendant au moins 39 semaines au cours des 12 mois juste après votre déménagement. Vous aurez besoin du formulaire 3903, que vous pouvez télécharger à partir de la page IRS Forms, Instructions & Publications. Si vous voulez plus d’informations sur les frais de déménagement, vous pouvez également télécharger la publication 521, Frais de déménagement. Si vous réclamez des frais de déménagement, vous devez remplir le formulaire 1040NR ; vous n’avez pas le droit de remplir le formulaire 1040NR-EZ, plus court.

La déduction pour les frais de déménagement est indiquée à la ligne 26 du formulaire 1040NR pour les années antérieures à 2018. Cette déduction a été refusée pour les années 2018 à 2025.

Déductions individualisées

Les déductions individualisées sont une catégorie spéciale de déductions énumérées à l’annexe A (page 3) du formulaire 1040NR. Les non-résidents de l’Inde peuvent choisir de réclamer le plus élevé de leurs déductions détaillées ou de la déduction standard (décrite ci-dessous).

Si vous êtes un non-résident d’un pays autre que l’Inde, vous ne pouvez pas réclamer la déduction standard ; vous êtes seulement autorisé à réclamer des déductions détaillées pour les coûts qui ont été payés pendant l’année. Consultez les types de déductions détaillées autorisées sur l’annexe A. Consultez également les descriptions des déductions individuelles dans la publication 519 de l’IRS. Les déductions sont totalisées sur l’annexe A, puis déclarées à la ligne 38 du formulaire 1040NR.

Impôts sur le revenu des États. Si un impôt sur le revenu étatique et/ou local a été retenu sur votre salaire au cours de l’année, vous pouvez demander le montant retenu à la ligne 1 de l’annexe A (le montant est indiqué sur votre W-2). Il s’agit généralement de la seule déduction détaillée pour les étrangers non résidents. Si c’est la seule déduction détaillée dont vous disposez, vous pouvez remplir le formulaire 1040NR-EZ si vous remplissez les conditions requises. Le montant est inscrit à la ligne 11. Si vous avez d’autres déductions détaillées, vous devez remplir le formulaire 1040NR. À partir de 2018, la déduction pour le total combiné des taxes d’État et locales est limitée à 10 000 $ par déclaration.

La déduction standard

La déduction standard est une allocation statutaire disponible pour tous les résidents. Elle n’est généralement pas autorisée sur la déclaration des non-résidents et des personnes à double statut, sauf pour les étudiants non résidents et les apprentis d’affaires de l’Inde en vertu de l’article 21(2) de la convention fiscale entre les États-Unis et l’Inde.

Les contribuables de l’Inde qui demandent la déduction standard ne peuvent pas également demander des déductions détaillées. De même, si vous êtes marié et déclarez séparément, et que votre conjoint détaille ses déductions, vous ne pouvez pas demander la déduction standard. La déduction standard pour les contribuables célibataires et les contribuables mariés déclarant séparément pour 2017 est de 6 350 $. À partir de 2018, elle est portée à 12 000 dollars, en partie pour tenir compte de la suppression des exemptions personnelles. Bien sûr, cela ne profitera pas à la grande majorité des étrangers non résidents.

Exemptions personnelles et de dépendance pour les années antérieures à 2018

Pour les années antérieures à 2018, les exemptions personnelles et de dépendance étaient des déductions statutaires représentant le contribuable, le conjoint du contribuable et toute personne à charge admissible du contribuable. Le montant de l’exemption était ajusté chaque année en fonction de l’inflation. Pour 2017, le montant était de 4 050 $. Cela signifie que les contribuables admissibles pouvaient déduire 4 050 $ dans leur déclaration de revenus de 2017 pour chaque exemption admissible. Une discussion sur les exemptions se trouve au chapitre cinq de la publication 519 de l’IRS. Il y a également des conseils dans les instructions du formulaire 1040NR.

Généralement, que vous soyez marié ou célibataire, vous ne pouviez pas déduire les exemptions de dépendance en tant que non-résident, même si vous souteniez des membres de votre famille. Cela signifie qu’une seule exemption (votre exemption personnelle) était généralement autorisée sur le formulaire 1040NR. Toutefois, les résidents du Mexique et du Canada et les ressortissants des États-Unis étaient autorisés à déduire l’exemption pour conjoint et l’exemption pour personnes à charge selon les mêmes règles que les résidents américains. (Cette règle figure dans la section 873(b)(3) de l’IRC). De même, les résidents de la Corée du Sud et les étudiants et apprentis en affaires de l’Inde pouvaient, en vertu des traités de leur pays, demander des exemptions pour conjoint et pour personnes à charge dans certaines circonstances. Vous ne pouviez pas déposer le formulaire 1040NR-EZ si vous réclamiez des exemptions de dépendance.

La loi de 2017 sur les coupes fiscales et les emplois (P.L. 115-97) (la « loi ») a abrogé les exemptions pour les années 2018 à 2025.

Nouveau crédit d’impôt pour enfants et autre crédit pour personnes à charge pour les années après 2017

Crédit d’impôt pour enfants. En tant que remplacement partiel des exemptions pour personnes à charge après 2017, la loi a élargi le crédit d’impôt pour enfants (section 24 de l’IRC) de 1 000 à 2 000 dollars pour ceux qui étaient auparavant admissibles au crédit. Cependant, elle a encore réduit l’allocation de ce crédit pour la petite catégorie d’étrangers non résidents qui pouvaient auparavant y prétendre (ceux du Canada, du Mexique et de la Corée du Sud, les ressortissants et étudiants américains et les apprentis d’affaires de l’Inde) en exigeant que la personne à charge ait un numéro de sécurité sociale avant la date limite de dépôt de la déclaration d’impôt.

Une personne à charge devait auparavant se qualifier en tant que résident des États-Unis à des fins fiscales, mais pouvait avoir un ITIN. Les personnes à charge étrangères se qualifiant comme résidents en vertu du critère de présence substantielle n’ont généralement pas droit à un numéro de sécurité sociale. Toutefois, si un non-résident appartenant à l’une des catégories ci-dessus a une personne à charge résidente disposant d’un numéro de sécurité sociale (en raison de sa citoyenneté américaine ou de sa résidence permanente), le crédit est disponible. Tous les éléments suivants doivent s’appliquer :

• L’enfant doit être un citoyen américain, un ressortissant ou un étranger résident qui réside avec le contribuable,
• L’enfant doit être un fils, une fille, un enfant adopté, un petit-enfant, un beau-fils ou une belle-fille, ou un enfant en famille d’accueil,
• L’enfant doit avoir moins de 17 ans à la fin de l’année,
• L’enfant doit être qualifié de personne à charge, et
• L’enfant doit avoir un numéro de sécurité sociale valide à la date d’échéance de la déclaration.

Crédit pour autres personnes à charge. Un crédit supplémentaire de 500 $ a été ajouté par la loi pour les personnes à charge qui ne sont pas admissibles au crédit de 2 000 $, et certains contribuables étrangers non résidents y auront droit. Ce crédit est également limité aux non-résidents réclamant des personnes à charge qui sont des résidents des États-Unis, mais la personne à charge peut recevoir un ITIN (tant que c’est avant la date d’échéance de la déclaration).

Exemple V.

Ken est un résident du Canada, entrant aux États-Unis en 2018 en tant que titulaire d’un visa J-1 travaillant pour une université américaine. Ken est un non-résident pour 2018. L’épouse de Ken, Angela, est une résidente permanente américaine qui n’a aucun revenu et ne remplit pas de déclaration de revenus. Ils ont un enfant, Kenny, qui a moins de 17 ans, est résident permanent et a un numéro de sécurité sociale. Ken fournit plus de la moitié de la pension alimentaire de Kenny, et Kenny vit avec Ken. Ken produira une déclaration de non-résident en utilisant le formulaire 1040NR pour 2018. Ken peut demander le crédit d’impôt pour enfants de 2 000 $ pour Kenny dans sa déclaration de non-résident.

Exemple VI.

Mêmes faits que l’exemple 1, sauf qu’Angela est présente aux États-Unis en tant que titulaire d’un visa H-1b et que Kenny est présent en tant que titulaire d’un visa H-4. Angela et Kenny ont tous deux passé le test de présence substantielle, et Kenny a reçu un ITIN. Angela remplira une déclaration de revenus de résident américain et Ken une déclaration de revenus de non-résident. Ken et Angela assurent ensemble plus de la moitié de la subsistance de Kenny, et Kenny vit avec Ken et Angela. Le revenu brut ajusté de Ken est plus élevé que le revenu brut ajusté d’Angela en 2018, Ken peut donc demander le crédit pour autres personnes à charge de 500 $ dans sa déclaration de revenus de non-résident. (Voir la section 152(c)(4) de l’IRC). Ken n’a pas le droit de demander le crédit d’impôt pour enfants de 2 000 $ parce que Kenny n’a pas de numéro de sécurité sociale.

Exemple VII.

Mêmes faits que l’exemple 1, sauf qu’Angela et Kenny sont présents aux États-Unis avec des visas de membre de la famille J-2. Angela n’a aucun revenu et ne fera pas de déclaration de revenus. Ken n’a pas le droit de demander un crédit d’impôt pour enfants ou un crédit pour autres personnes à charge pour Kenny dans sa déclaration de non-résident, parce que Kenny est considéré comme un étranger non-résident en 2018, tout comme Ken.

Pour les non-résidents qui avaient auparavant le droit de demander des exemptions pour personnes à charge par le biais du traité fiscal avec l’Inde, le traité semble autoriser le crédit pour autres personnes à charge s’ils ont des personnes à charge qui passent le test de présence substantielle, sont autrement admissibles et ont reçu un ITIN. Si une personne à charge a reçu un numéro de sécurité sociale et remplit les conditions requises, le crédit d’impôt pour enfant de 2 000 dollars peut être demandé. Il n’est pas clair que le traité fiscal américain avec la Corée du Sud (article 4(7)) autorisera le crédit d’impôt pour enfants ou le crédit pour autres personnes à charge.

Tout contribuable réclamant soit le crédit d’impôt ordinaire pour enfants, soit le crédit pour autres personnes à charge, doit se voir attribuer un numéro d’identification de contribuable avant la date d’échéance de la déclaration d’impôt.

Crédit sur le revenu gagné

Si vous êtes un étranger non résident pendant une partie de l’année, le crédit sur le revenu gagné n’est pas disponible.

Crédits d’éducation

Si vous êtes un étranger non résident pour une partie quelconque de l’année, les crédits d’éducation tels que l’American Opportunity Credit et le Lifetime Learning Credit ne sont pas disponibles.

Crédit pour les frais de garde d’enfants et de personnes à charge

Bien que ce crédit ait une ligne sur le formulaire 1040NR, il est très peu probable que vous y ayez droit. Si vous êtes marié, vous devez remplir une déclaration conjointe avec votre conjoint pour demander le crédit. Mais comme vous l’avez vu dans la rubrique « Filing Status » ci-dessus, vous n’êtes pas autorisé à produire une déclaration conjointe en tant qu’étranger non résident. Si vous êtes célibataire, vous devez avoir une personne à charge qui est un « particulier admissible » pour obtenir le crédit. Un particulier admissible est une personne à charge âgée de moins de 13 ans ou une personne à charge handicapée. Comme vous le verrez dans la section Exemptions personnelles et pour personnes à charge pour les années antérieures à 2018, les exemptions pour personnes à charge ne sont généralement pas accordées aux étrangers non résidents. Pour plus d’informations sur ce crédit, consultez le chapitre cinq de la publication 519 de l’IRS.

Le crédit pour impôt étranger

Si vous recevez des revenus de source étrangère sur lesquels vous payez également l’impôt américain, vous pouvez demander un crédit pour impôt étranger. Toutefois, comme vous ne payez généralement pas d’impôt américain sur les revenus de source étrangère, ce crédit n’est généralement pas disponible sur la déclaration des non-résidents. De plus, vous ne pouvez pas bénéficier d’un crédit pour les impôts imposés par un pays étranger sur vos revenus de source américaine si ces impôts ont été imposés parce que vous êtes un citoyen ou un résident du pays étranger.