Méthode de consolidation

Méthode de consolidation

Qu’est-ce que la méthode de consolidation?

La méthode de consolidation est un type de comptabilité des investissementsMéthodes d’investissementCe guide et cette vue d’ensemble des méthodes d’investissement décrivent les principales façons dont les investisseurs essaient de gagner de l’argent et de gérer les risques sur les marchés financiers. Un investissement est tout actif ou instrument acheté avec l’intention de le vendre à un prix supérieur au prix d’achat à un moment donné dans le futur (gains en capital), ou avec l’espoir que l’actif apportera directement des revenus (tels que des revenus locatifs ou des dividendes). utilisée pour consolider les états financiers des participations majoritaires. Cette méthode ne peut être utilisée que lorsque l’investisseur possède le contrôle effectif de l’entité émettrice ou de la filiale, ce qui suppose souvent, mais pas toujours, que l’investisseur possède au moins 50,1 % des actions ou des droits de vote de la filiale.

La méthode de consolidation fonctionne en présentant les soldes de la filiale dans un état combiné avec les soldes de la société mère, d’où le terme « consolidé ». Dans le cadre de la méthode de consolidation, une société mère combine ses propres revenus avec 100 % des revenus de la filiale.

En savoir plus sur les différents types de fusions et d’amalgamesAmalgameEn finance d’entreprise, un amalgame est la combinaison de deux ou plusieurs sociétés dans une seule société plus grande. En comptabilité, une fusion, ou consolidation, fait référence à la combinaison des états financiers..

Comment fonctionne la méthode de consolidation ?

La société mère déclarera la « participation dans la filiale » comme un actif, avec la filialeFilialeUne filiale (sub) est une entité commerciale ou une société qui est entièrement ou partiellement contrôlée par une autre société, appelée société mère, ou holding. La propriété est déterminée par le pourcentage d’actions détenues par la société mère, et cette participation doit être d’au moins 51 %. La filiale déclare l’équivalent de la participation détenue par la société mère en tant que capitaux propres dans ses propres comptes. Au niveau consolidé, un ajustement d’élimination doit être ajouté afin que l’état consolidé ne soit pas surévalué par le montant des capitaux propres détenus par la société mère. L’ajustement d’élimination est fait dans l’intention de compenser la transaction interentreprises, de sorte que les valeurs ne soient pas comptées deux fois au niveau consolidé.

Exemple de méthode de consolidation

La société Parent vient récemment de commencer ses activités et, par conséquent, a une structure financière simple. M. Parent, l’unique propriétaire de la société mère, injecte 20 millions de dollars en espèces dans son entreprise. Cela apparaît comme l’écriture de journal suivante.

Dr.	Cash		20 000 000
	Cr.	Capitaux propres	20 000 000

Ainsi, les soldes de la société mère sont maintenant de 20M en actifs et 20M en capitaux propres.

Le mois suivant, la société mère crée Child Inc, une nouvelle filiale. La société mère investit 10M$ dans l’entreprise pour 100% de ses capitaux propres. Dans les livres de Parent, cela apparaît comme suit.

Dr.	Investissements dans la filiale		10 000 000
	Cr.	Cash	10 000 000

La société mère a maintenant 10M$ de moins de cash, mais a toujours un total de 20M$ d’actifs.

Dans les livres de Child, la même transaction apparaîtrait comme suit.

Dr.	Cash		10 000 000
	Cr.	Capitaux propres	10 000 000

À la fin de l’année, la société mère doit créer un état consolidé pour elle-même et pour Enfant Inc. En supposant qu’aucune autre transaction ne se produise au cours de l’année, l’état consolidé ressemblerait à ce qui suit :

	Société mère	Enfant Inc.	Rajustement d’élimination	Consolidation
Actifs
Cash	10,000 000	10, 000 000		20, 000 000
Investissement dans une filiale	10, 000 000		-10, 000,000	0
Fonds propres
Fonds propres	20,000,000	10,000,000	-10,000,000	20,000 000

Comme on peut le voir ci-dessus, l’ajustement par élimination est nécessaire pour ne pas surestimer le bilan consolidéBilanLe bilan est l’un des trois états financiers fondamentaux. Ces états sont essentiels à la fois pour la modélisation financière et la comptabilité. Si l’ajustement d’élimination n’était pas effectué, les actifs consolidés des deux sociétés s’élèveraient à 30 000 000, ce qui n’est pas vrai, car l’argent a simplement été transféré entre les deux sociétés. En d’autres termes, ne pas faire l’ajustement d’élimination entraînerait une fausse création de valeur.

Quelles sont les autres méthodes de comptabilisation ?

Lorsqu’un investisseur n’exerce pas un contrôle effectifInfluence de l’investisseurLe niveau d’influence de l’investisseur qu’une société détient dans une opération d’investissement détermine la méthode de comptabilisation dudit investissement privé. La comptabilisation de l’investissement varie en fonction du niveau de contrôle que possède l’investisseur. de la société dans laquelle il investit, l’investisseur peut posséder une participation minoritaire dans la société. Selon l’influence que cette participation minoritaire détient, l’investisseur peut comptabiliser l’investissement selon la méthode du coût ou la méthode de la mise en équivalence.

La méthode du coût enregistre l’investissement comme un actif et enregistre les dividendes comme un revenu pour l’investisseur. La méthode de la mise en équivalence comptabilise l’investissement comme un actif, plus précisément comme un investissement dans des entreprises associées ou affiliées, et l’investisseur accumule une part proportionnelle du revenu de l’entreprise détenue. Cette part est connue sous le nom de « prise de participation ».

Ressources supplémentaires

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