A kettős adóztatás elkerülése Tennessee államban
Sok Tennessee állambeli vállalkozásnak érdeke fűződik a Tennessee államban adóztatható átmenő vállalkozásokhoz. Az átáramló jövedelmet mind az anyavállalat, mind a jövedelemtermelő szervezet jelenti. Annak érdekében, hogy a jövedelem ne kerüljön kétszeresen megadóztatásra, az állam lehetővé teszi, hogy a holdingtársaság kizárja az átáramló jövedelmet vagy veszteséget a jövedékiadó-bevallásából. Az önfoglalkoztatói adó hatálya alá tartozó jövedelmet szintén kizárják a jövedékiadó-bevallásból, mivel Tennessee-ben nincs egyéni jövedelemadó.
A legtöbb Tennessee-ben üzleti tevékenységet folytató szervezetnek adóbevallást kell benyújtania, beleértve a C és S társaságokat, a korlátolt felelősségű társaságokat (LLC) és a szövetségi szinten figyelmen kívül hagyott egyszemélyes LLC-ket, amelyeknek nem társasági tulajdonosai vannak. Az LLC-védelmet nem igénylő közkereseti társaságoknak és a vállalati tulajdonosokkal rendelkező egyszemélyes LLC-knek nem kell külön Tennessee-i adóbevallást benyújtaniuk. A Tennessee Franchise és jövedéki adónak két szintje van:
- 6,5% jövedéki adó a szervezet nettó jövedelmére, és
- 0,25$/100 $ a szervezet befektetett eszköze vagy saját tőkéje alapján, attól függően, hogy melyik a nagyobb.
A Franchise adó kiszámításakor, ha a holding szervezet több más szervezetben is részesedéssel rendelkezik, a saját tőkéje potenciálisan többször is adóztatható. Ez a potenciális negatív adóhatás elkerülhető egy kapcsolt csoport esetében, ha közösen választják a nettó érték konszolidált alapon történő kiszámítását. A választásra való jogosultsághoz a csoport valamennyi tagjának ugyanazon adóév végével kell rendelkeznie, és a holdingtársaságnak közvetlenül vagy közvetve több mint 50%-os tulajdoni részesedéssel kell rendelkeznie a kapcsolt tagban. Ugyanakkor minden egyes kapcsolt csoporttagnak, amely a Tennessee Franchise és Excise adó hatálya alá tartozik, továbbra is külön bevallást kell benyújtania. Az egyetlen különbség az, hogy az egyes tagok a franchise-adójukat a csoport összes tagjának konszolidált nettó értékéhez viszonyított tulajdoni hányaduk alapján számítják ki. Ez feltételezi, hogy az egyes csoporttagok vagyona alacsonyabb, mint az összevont nettó értékből való részesedésük.
Az összevont nettó érték alapján történő franchise-adó bevallás nagy előnye, hogy a negatív tőkeszámlával rendelkező tagok és a pozitív tőkeszámlával rendelkező tagok összevonhatók. Az első tag negatív nettó vagyona csökkenti a második tag pozitív nettó vagyonát. A kombináció az összevont csoport számára összességében alacsonyabb adókötelezettséget eredményez. Továbbá, mint fentebb említettük, ha a beszámolót készítő gazdálkodó egység eszközei magasabbak, mint az arányosított konszolidált nettó érték, a franchise-adót a konszolidált nettó érték helyett az eszközök alapján számítják ki. Ez egy újabb megtakarítási lehetőséget jelent a konszolidáció során. Ha az átmenő egység eszközei nagyobbak, mint a teljes nettó érték, az átmenő egység adót fizethet a befektetett eszközök után, a holding egység pedig adót fizethet az átmenő egységbe történt befektetés után (pozitív saját tőke). A konszolidációval csak az átmenő gazdálkodó egység befektetett eszközei kerülnek megadóztatásra.
A nettó érték konszolidált alapon történő kiszámításához a kapcsolt csoport valamennyi tagjának az adóbevallás esedékessége előtt be kell nyújtania a csoportos konszolidált nettó érték nyilvántartási űrlapot. A választás megtétele után a kapcsolt csoport minden egyes tagjának konszolidált alapon kell kiszámítania nettó vagyonát. Először is, a csoportnak össze kell vonnia az év utolsó napján az összes tag mérlegét, hogy meghatározhassa a nettó értéket, amely az összesített eszközök és kötelezettségek különbözete. Másodszor, minden egyes tagnak három tényezőt (ingatlan, bérszámfejtés és értékesítés) kell alkalmaznia a csoport nettó értékéből való részesedésének kiszámításához. Végül minden tag kiszámítja a franchise-adóját a kiszámított kinevezés és a konszolidált nettó érték százalékos arányának szorzatával.
A legtöbb adófizető számára előnyös lehet a franchise-adó kiszámítása a konszolidált nettó érték alapján. Valójában ritkán lenne előnyös a jogosult adóalanyoknak, ha nem konszolidált alapon nyújtanák be.
Ha úgy gondolja, hogy jogosult lehet a konszolidált kezelésre Tennessee-ben, vagy bármilyen más kérdése van a Tennessee-i konszolidált nettó értékű bejelentésekkel kapcsolatban, kérjük, forduljon Marcum képviselőjéhez.
Kapcsolódó szolgáltatások
Állam & Helyi adó, adó & Üzleti