Evitare la doppia tassazione in Tennessee
Molte aziende del Tennessee hanno un interesse in entità di passaggio soggette alla tassazione del Tennessee. Il reddito di flusso è riportato sia dal genitore che dall’entità che produce il reddito. Per evitare che il reddito sia tassato due volte, lo stato permette all’entità holding di escludere il flusso attraverso il reddito o la perdita dalla sua dichiarazione dei redditi. Il reddito soggetto all’imposta sul lavoro autonomo è anche escluso dalla dichiarazione dei redditi, perché il Tennessee non ha un’imposta sul reddito individuale.
La maggior parte delle entità che fanno affari nel Tennessee sono tenute a presentare una dichiarazione dei redditi, comprese le società C e S, le società a responsabilità limitata (LLC) e le LLC a membro singolo federalmente disconosciute con proprietari non aziendali. Le società generali che non cercano la protezione LLC e le LLC a membro singolo con proprietari aziendali non sono tenute a presentare dichiarazioni dei redditi separate del Tennessee. La Franchise and Excise tax del Tennessee ha due livelli:
- 6.5% di accisa sui guadagni netti dell’entità, e
- $0.25 per $100 basati sull’attivo fisso o sul patrimonio netto dell’entità, se maggiore.
Quando si calcola la Franchise Tax, se l’entità holding possiede un interesse in diverse altre entità, il suo patrimonio può potenzialmente essere tassato più di una volta. Questo potenziale effetto fiscale negativo può essere evitato per un gruppo affiliato facendo una scelta comune per calcolare il patrimonio netto su base consolidata. Per qualificarsi per l’elezione, tutti i membri del gruppo dovrebbero avere la stessa fine d’anno fiscale, e l’entità holding dovrebbe avere direttamente o indirettamente più del 50% di interesse di proprietà nel membro affiliato. Tuttavia, ogni membro del gruppo affiliato che è soggetto all’imposta sul reddito e sulle accise del Tennessee è ancora tenuto a presentare la propria dichiarazione separata. L’unica differenza è che ogni membro calcolerà la sua tassa di franchigia basata sulla sua percentuale di proprietà del valore netto consolidato di tutti i membri del gruppo. Questo supponendo che i beni di ogni membro del gruppo siano inferiori alla loro quota del patrimonio netto consolidato.
Un grande vantaggio di presentare l’imposta di franchigia su una base di patrimonio netto consolidato è quello di combinare i membri con conti di capitale negativo e membri con conti di capitale positivo. Il valore netto negativo del primo membro ridurrà il valore netto positivo del secondo membro. La combinazione risulterà in una minore responsabilità fiscale complessiva per il gruppo consolidato. Inoltre, come menzionato sopra, se il patrimonio dell’entità dichiarante è superiore al patrimonio netto consolidato ripartito, l’imposta di franchigia è calcolata in base al patrimonio invece che al patrimonio netto consolidato. Questo presenta un’altra opportunità di risparmio al momento del consolidamento. Se i beni dell’entità di flusso sono maggiori del valore netto totale, l’entità di flusso potrebbe pagare le tasse sui beni fissi, e l’entità holding potrebbe pagare le tasse sull’investimento nel flusso (patrimonio netto positivo). Con il consolidamento, solo le attività fisse dell’entità flow through sono tassate.
Per calcolare il patrimonio netto su base consolidata, tutti i membri di un gruppo affiliato devono presentare un modulo di registrazione del patrimonio netto consolidato del gruppo prima della data di scadenza della dichiarazione dei redditi. Dopo che la scelta è stata fatta, ogni membro del gruppo affiliato deve calcolare il suo patrimonio netto su base consolidata. In primo luogo, il gruppo deve combinare i bilanci di tutti i membri l’ultimo giorno dell’anno per determinare il valore netto, che è la differenza tra le attività e le passività combinate. In secondo luogo, ogni membro deve usare tre fattori (proprietà, libro paga e vendite) per calcolare la sua quota del valore netto del gruppo. Infine, ogni membro calcolerà la sua tassa di franchigia usando la nomina calcolata moltiplicata per la sua percentuale del valore netto consolidato.
La maggior parte dei contribuenti può beneficiare del calcolo della loro tassa di franchigia basata su un valore netto consolidato. Infatti, raramente sarebbe vantaggioso per i contribuenti qualificati archiviare su una base non consolidata.
Se pensate che potreste qualificarvi per il trattamento consolidato nel Tennessee, o avete qualsiasi altra domanda relativa alle archiviazioni consolidate del valore netto del Tennessee, contattate il vostro rappresentante Marcum.
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