連邦失業税のためのフォーム940の記入方法
雇用主としての責任の一つは、従業員が解雇された場合に失業手当を受け取れるように失業税を支払うことです。 雇用保険税はIRSと州が徴収し、元従業員に失業手当を分配します。
Who Pays Unemployment Taxes?
従業員は失業税を支払う必要はありませんが、企業は各給料日の従業員の給与総額に基づいて税を支払う。 また、失業税の納付額と支払額に関する年次報告書を提出する必要があります。 その報告書はIRSフォーム940です。
How and When to Pay Unemployment Taxes
雇用者は、従業員の賃金/給与に基づく失業税（FUTA税）を支払わなければならず、前年の失業税の額、既に支払った額、支払うべき額を示すフォーム940（Federal Employer Unemployment (FUTA) Tax Return）を提出しなければなりません。
フォーム940は、毎年1月31日に前年の分を提出する必要があります。 その年に支払うべき連邦失業税の額が支払われている場合、フォーム940の提出期限は2月10日となります。 これらの日付のいずれかが休日または週末である場合、あなたは次の営業日まで提出する必要があります。
フォーム940と州の失業税
FUTAの標準税率は、FUTA税の対象となる従業員の賃金の最初の7,000ドルに対して6％です。 この6％から最大5.4％減額され、事業を行う州の失業税がクレジットされます。 したがって、クレジット適用後の連邦失業税は0.6％です。
一般に、州の失業税を期限内に全額支払い、その州がクレジット削減州と判定されなければ、州のクレジットを最大限に受けることができます。
一部の州は連邦FUTA税クレジットに対して融資を受けています。 もし州がこれらのローンを適時に返済しない場合、そのFUTA税額控除は減少する。 例えば、ある州のクレジットが 0.3% 減額された場合、その州の企業は 5.1% の FUTA クレジットしか得られず、FUTA 税率 6% にするためにさらに 0.3% を支払わなければなりません。
現在のところ、クレジット減額州は米領バージン諸島のみとなっています。 詳細はIRSのFUTA Credit Reductionに関する記事をご覧ください。
FUTA税の計算に含まれる賃金
IRSはFUTA税は従業員の「賃金」に対して計算すると言っていますが、これは曖昧な表現です。 FUTA税の計算対象は従業員への支払いがほとんどですが、例外もたくさんあります。 マイレージの払い戻し、保険料、その他のフリンジベネフィットはFUTA税に含まれません。
この計算を行う前に、正しい支払いを含み、除外していることを確認します。 この情報はIRSの出版物15と15-Aで見つけることができます。
いくつかの州では、州の失業税の対象となる賃金は、FUTA税の対象となる賃金とは異なります。 州によっては、ある種の賃金はFUTA税の対象外となります（例えば、会社役員に支払われる賃金、組合による特定の傷病手当の支払い、および特定のフリンジベネフィット）。
Form 940の記入に必要なもの
Form 940の記入は、必要な情報さえ集めれば、簡単に行うことができます。 ただ、州の失業税と連邦の失業プログラムとの相互作用に関する部分だけは明確ではないかもしれません。
Information Needed
Information about your business: 雇用者番号、名前、商号、会社の住所。
FUTA Taxを計算するための情報：
- Total payments to all employees for the calendar year
- Payments exempt from FUTA Tax (and categories)
Information to determine adjustments.The information to determine FUTA Taxを計算するための情報：
- 暦年の全従業員への支払総額
- Payments exempt from FUTA Tax (and categories):
- Taxable FUTA wages excluded from state unemployment tax
Form 940の記入
Form 940のパート1では、州の失業税について3つの回答が必要です。
Line 1a. 1つの州のみで州失業税を納める必要があった場合、州の略称を記入します。
行目b. 複数州の雇用主である場合、Form 940のSchedule Aに、従業員のいる各州を記載し、その州のFUTA課税賃金、削減率、その州の控除削減額、合計控除削減額を記載する必要があります。
Line 2. また、クレジット削減の対象となる州で賃金を支払った場合、フォーム940のスケジュールAを記入しなければなりません（上記の説明を参照）。
フォーム940のパート2は、調整前のFUTA税額を決定します
ライン3. 暦年の全従業員への支払総額
Line 4. FUTA税が免除される支払総額と支払の種類
Line 5. 年間7,000ドルを超える総支給額
Line 6. 4行目＋5行目
7行目. 課税対象となるFUTA Wagesの合計額。 3行目-6行目.
8行目. FUTA Tax Line 7 x 0.006.
以下、例を挙げて今年のFUTA税額を簡単に計算します。
FUTA税の上限7000ドル×税率0.060：
$7,000 x 0.006.060 = $420
この結果に従業員数を掛けます（全従業員が年間$7,000以上稼ぐと仮定）:
$420 x 8 employees = $3,360
これがフォーム940の最初の部分のFUTA負債の合計となります。
ただし、この金額はあなたの州のFUTAクレジットの状況を考慮して調整する必要があるかもしれません。
フォーム940のパート3では、クレジット削減を含む州の失業税に対する調整を計算しています。 もしあなたが1つ以上の適格な州失業基金に支払った場合、連邦失業に支払うべき金額を調整する必要があります。
パート4は、前年の支払済み残高または過少支払を計算します。
パート5は、年間額が500ドル以上の場合、四半期ごとに納税額を報告します。
パート6は、この件に関してあなたのビジネスを代弁できる第三者指定者（社員、有料税務申告者、またはその他の人）に関する情報を要求します。
パート7は、あなたの署名を必要とします。
支払うべきFUTA税額を決定したら、すでに支払った額とまだ支払うべき額を示さなければなりません。
フォーム940の記入方法についてさらに質問がある場合は、フォーム940に関するIRSの説明書をご覧ください。
FUTA Taxesの支払いについてFUTA税は、支払う金額に応じて、1年間に1回か複数回に分けて支払う必要がある場合があります。
ある四半期に支払うべきFUTA税が500ドル以下であれば、次の四半期に繰り越し、500ドル以上であれば入金するようにします。
年間のFUTA税額が500ドル以下の場合、1月31日までに預金またはフォーム940で支払うことができます。
FUTAの預金は、EFTPS（電子連邦税支払いシステム）を使って、電子的に行う必要があります。 この記事は一般的な概要であり、フォーム940の詳細な情報ではありません。 このフォームを完成させるには、ペイロールサービスや税務の専門家の助けを得てください。