IRS Law Blog
Ponieważ często pomagam klientom zamknąć kontrole IRS, gdy brakuje ich dokumentacji, pomyślałem, że nadszedł czas, aby odpowiedzieć na to pytanie:
I recieved a letter to meet an auditor from the IRS to audit my 2005 – 2007 taxes. Do mojego domu włamano się kilka razy, a ja nie mam żadnych dokumentów, aby pokazać odliczenia. Mój komputer również został zabrany za pierwszym razem, a ja wypełniłem raport policyjny. Co się stanie, jeśli nie pójdę na audyt, lub jeśli pójdę bez niczego?
Podniesiono tu wiele kwestii, wszystkie ważne.
1. Zła ewidencja/utracona ewidencja na potrzeby audytu. Oczywiście, najlepszym przypadkiem dla kontroli IRS jest posiadanie idealnych zapisów. Niewiele osób to robi. I to, wierzcie lub nie, jest w porządku.
Istnieje dobrze rozpoznana sprawa Sądu Podatkowego Stanów Zjednoczonych, która pozwala na odtworzenie wydatków, gdy bezpośrednie zapisy nie istnieją. Sprawa ta to Cohan v. Komisarz, 39 F. 2d 540 (2d Cir. 1930). Cohan ustanowił zasadę, która pozwala na dokonanie szacunków opłaconych wydatków, gdy nie istnieje bezpośredni dowód. Aby dokonać oszacowania, należy stworzyć podstawy do tego, że wydatki zostały rzeczywiście poniesione. Oto prawdziwy przykład z życia:
Over-the-road kierowca ciężarówki przewozi meble dla osób przeprowadzających się przez kraj. On podwykonawców w każdym mieście z robotnikami do załadunku i rozładunku rzeczy osobistych swoich klientów. On nie może załadować i rozładować meble przez siebie. Ale płaci gotówką, bez pokwitowań. Ponad $80,000 w wydatkach na to były kwestionowane przez IRS, znaczna kwota.
Jako założenie początkowe, wiedzieliśmy, że poniósł wydatek – kanapy i lodówki nie poruszają się same. Więc odtworzyliśmy z jego dziennika podróży i kalendarza każdą pracę, którą wykonał. Wiedział, że jeśli przeniósł 10,000 funtów mebli, to zajmie dwóch mężczyzn w sumie 8 godzin, aby zakończyć pracę, a stawka była 150 dolarów / dzień. Odtworzył arkusz kalkulacyjny dla każdego dnia, wymieniając miasto, w którym był, jego wspomnienie o wadze ładunku, ilu ludzi użył i czas potrzebny do wykonania pracy.
To wymagało trochę pracy, ale odliczenie $80,000 było na linii.
IRS pozwolił na wszystko, co odtworzył. Byliśmy w stanie ustalić, że kwoty zostały faktycznie zapłacone, a wiarygodna metoda została użyta do udowodnienia tego.
Miałem podobne przypadki, na przykład dla właściciela firmy krajobrazowej, który zapłacił swoim podwykonawcom w gotówce i nie przechowywał żadnych rachunków. Te trawniki nie były koszone przez siebie. Miejsca pracy i klienci zostali odtworzeni, z wyszczególnieniem, ilu pracowników zostało wykorzystanych do każdej pracy. Ta metoda Cohan odtworzenia wydatków została zastosowana, aby IRS zezwolił na inne wydatki, takie jak datki na cele charytatywne lub mile służbowe przejechane przez agenta nieruchomości (odtworzenie dziennika przebiegu pojazdu). Cohan jest ważną zasadą, która powinna być stosowana w celu złagodzenia surowego wyniku w przypadkach, gdy nie istnieją doskonałe zapisy, aby udowodnić wydatki, które zostały wyraźnie zapłacone.
2. Zrozum, z kim masz do czynienia. Audytorzy IRS czasami mają bardzo wąskie spojrzenie na sprawy związane z uzasadnieniem. Jeśli jednak nie możesz dojść do porozumienia podczas kontroli, masz prawo do złożenia apelacji lub wniesienia sprawy do Sądu Podatkowego Stanów Zjednoczonych (U.S. Tax Court). W postępowaniu odwoławczym mamy do czynienia z szerszym spojrzeniem na sprawę. Pytanie, które zadają sobie urzędnicy apelacyjni brzmi: „Gdyby ta sprawa trafiła do sądu, co by się stało?”. Jeśli możesz zeznać o racjonalnej podstawie poniesionych wydatków, urzędnicy apelacyjni prawdopodobnie dopuszczą część wydatków. Urzędnicy apelacyjni starają się odtworzyć to, co zrobiłby sędzia sądu podatkowego. Audytorzy są często zbyt oddaleni od tej rzeczywistości i zazwyczaj nie dają wystarczającej swobody. Zobacz mój wcześniejszy post „Sąd podatkowy – udowadnianie równych szans w audytach.”
3. Nie ignoruj audytu. Jeśli to zrobisz, IRS wyśle ci coś, co nazywa się „Notice of Deficiency”. Jest to zawiadomienie, że IRS znalazł „niedobór” w twoich podatkach i oblicza podatek, odsetki i kary, które nalicza. Jeśli zignorujesz to zawiadomienie, kwota staje się ostateczna i IRS rozpoczyna działania windykacyjne. Weź udział w audycie w zakresie, w jakim możesz określić, czy audytor jest otwarty na zastosowanie zasady Cohan (powinien być). Jeśli audyt nie idzie po Twojej myśli, skorzystaj z prawa do złożenia apelacji, a jeśli to konieczne, do rozpatrzenia Twoich wydatków przez Sąd Skarbowy. Jeżeli masz do tego prawo, będziesz mógł ponieść wydatki równe poziomowi twojej wiarygodności.
Jeżeli poniosłeś wydatki, nie odchodź od audytu. Istnieją metody, aby odtworzyć wydatki i osiągnąć prawidłowy wynik.