Metoda konsolidacji
Co to jest metoda konsolidacji?
Metoda konsolidacji jest rodzajem rachunkowości inwestycyjnejMetody inwestycyjneTen przewodnik i przegląd metod inwestycyjnych przedstawia główne sposoby, jakimi inwestorzy próbują zarabiać pieniądze i zarządzać ryzykiem na rynkach kapitałowych. Inwestycja to każdy składnik aktywów lub instrument zakupiony z zamiarem sprzedaży go za cenę wyższą od ceny zakupu w jakimś przyszłym terminie (zyski kapitałowe) lub z nadzieją, że składnik aktywów będzie bezpośrednio przynosił dochód (taki jak dochód z wynajmu lub dywidendy). stosowana do konsolidacji sprawozdań finansowych inwestycji z udziałem większościowym. Metoda ta może być stosowana tylko wówczas, gdy inwestor sprawuje efektywną kontrolę nad jednostką, w którą dokonano inwestycji lub jednostką zależną, co często, ale nie zawsze, zakłada, że inwestor posiada co najmniej 50,1% udziałów lub praw głosu w jednostce zależnej. Metoda konsolidacji polega na wykazywaniu sald jednostki zależnej w połączonym sprawozdaniu finansowym wraz z saldami jednostki dominującej, stąd nazwa „skonsolidowana”. W ramach metody konsolidacji jednostka dominująca łączy swój własny dochód ze 100% dochodu jednostki zależnej.
Dowiedz się więcej o różnych rodzajach połączeń i amalgamacjiAmalgamacjaW finansach przedsiębiorstw amalgamacja to połączenie dwóch lub więcej spółek w większą pojedynczą spółkę. W rachunkowości połączenie, lub konsolidacja, odnosi się do połączenia sprawozdań finansowych…
Jak działa metoda konsolidacji?
Spółka dominująca będzie wykazywać „inwestycję w spółkę zależną” jako aktywa, ze spółką zależnąSpółka zależnaSpółka zależna (sub) jest podmiotem gospodarczym lub korporacją, która jest w pełni lub częściowo kontrolowana przez inną spółkę, określaną jako spółka dominująca lub holding. Udział własnościowy określa się na podstawie procentu akcji posiadanych przez spółkę dominującą, przy czym udział ten musi wynosić co najmniej 51%. wykazuje równoważny kapitał własny będący własnością spółki dominującej jako kapitał własny w swoim własnym sprawozdaniu finansowym. Na poziomie skonsolidowanym należy dodać korektę eliminującą, tak aby skonsolidowane sprawozdanie nie było zawyżone o kwotę kapitału własnego będącego w posiadaniu jednostki dominującej. Korekta eliminująca jest dokonywana z zamiarem skompensowania transakcji między spółkami, tak aby wartości nie były podwójnie liczone na poziomie skonsolidowanym.
Przykład metody konsolidacji
Spółka dominująca niedawno rozpoczęła działalność i w związku z tym ma prostą strukturę finansową. Pan Parent, jedyny właściciel Firmy macierzystej, wprowadza do swojej firmy środki pieniężne w wysokości 20 mln USD. Pojawia się to jako następujący zapis w dzienniku.
| Dr. | Kasa | 20 000 000 | |
| Cr. | Kapitał własny | 20 000 000 | |
W związku z tym salda Jednostki Dominującej wynoszą teraz 20 mln w aktywach i 20 mln w kapitale własnym.
W następnym miesiącu Jednostka Dominująca zakłada nową jednostkę zależną Child Inc. Jednostka dominująca inwestuje w tę spółkę 10 mln USD w zamian za 100% kapitału własnego. W księgach jednostki dominującej jest to widoczne w następujący sposób.
| Dr. | Inwestycje w jednostkę zależną | 10 000 000 | |
| Cr. | Gotówka | 10 000 000 | |
Spółka dominująca ma teraz o $10M mniej gotówki, ale nadal posiada aktywa o łącznej wartości $20M.
W księgach dziecka ta sama transakcja wyglądałaby następująco.
| Dr. | Kasa | 10 000 000 | |
| Cr. | Kapitał własny | 10 000 000 | |
Na koniec roku Spółka dominująca musi sporządzić skonsolidowane sprawozdanie dla siebie i spółki Child Inc. Zakładając, że w ciągu roku nie wystąpiły żadne inne transakcje, skonsolidowane sprawozdanie wyglądałoby następująco:
| Spółka dominująca | Dziecko Inc. | Korekta likwidacyjna | Skonsolidowane | |
|---|---|---|---|---|
| Aktywa | ||||
| Kasa | 10,000,000 | 10,000,000 | 20,000,000 | |
| Inwestycja w Spółkę Zależną | 10,000,000 | -10,000,000 | 0 | |
| Kapitał własny | ||||
| Kapitał własny | 20,000,000 | 10,000,000 | -10,000,000 | 20,000,000 |
Jak widać powyżej, korekta eliminacyjna jest konieczna, aby nie zawyżać skonsolidowanego bilansuBilansBilans jest jednym z trzech podstawowych sprawozdań finansowych. Sprawozdania te są kluczowe zarówno dla modelowania finansowego, jak i dla rachunkowości. Gdyby korekta eliminacyjna nie została dokonana, skonsolidowane aktywa obu spółek wyniosłyby 30 000 000, co nie jest prawdą, ponieważ pieniądze zostały po prostu przeniesione między tymi dwiema spółkami. Innymi słowy, brak korekty eliminacyjnej spowodowałby fałszywe stworzenie wartości.
Jakie są inne metody rachunkowości?
Gdy inwestor nie sprawuje efektywnej kontroliWpływ inwestoraPoziom wpływu inwestora, jaki firma posiada w transakcji inwestycyjnej, określa metodę rachunkowości dla wspomnianej inwestycji prywatnej. W przypadku spółki, w którą inwestuje, inwestor może posiadać udziały mniejszościowe w tej spółce. W zależności od wpływu, jaki wywierają te udziały mniejszościowe, inwestor może rozliczyć inwestycję za pomocą metody kosztowej lub metody praw własności
Metoda kosztowa rejestruje inwestycję jako składnik aktywów, a dywidendy rejestruje jako dochód inwestora. W metodzie praw własności inwestycja jest ujmowana jako składnik aktywów, a dokładniej jako inwestycja w jednostkach stowarzyszonych lub powiązanych, a inwestor uzyskuje proporcjonalny udział w przychodach jednostki, w której dokonano inwestycji. Udział ten jest znany jako „odbiór kapitału własnego”.
Dodatkowe zasoby
To był przewodnik po konsolidacyjnej metodzie rozliczania inwestycji. CFI jest oficjalnym dostawcą oznaczenia Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA)FMVA® CertificationDołącz do 850 000+ studentów, którzy pracują dla takich firm jak Amazon, J.P. Morgan i Ferrari 
.
Aby dowiedzieć się więcej, sprawdź te inne odpowiednie artykuły CFI:
- Księgowość metodą kosztówMetoda kosztów jest stosowana do rejestrowania niektórych inwestycji w sprawozdaniach finansowych firmy. Metoda ta jest stosowana, gdy
- Księgowość metodą kapitałowąMetoda kapitałowa jest rodzajem księgowości stosowanej w inwestycjach. Jest ona stosowana, gdy inwestor posiada znaczący wpływ na inwestora, ale nie
- Private Equity KarieraPrivate Equity Profil karieryAnalitycy Private Equity & współpracownicy wykonują podobną pracę jak w bankowości inwestycyjnej. Praca obejmuje modelowanie finansowe, wyceny, długie godziny pracy & wysokie wynagrodzenie. Private equity (PE) jest częstym kierunkiem rozwoju kariery dla bankierów inwestycyjnych (IB). Analitycy w IB często marzą o „przejściu” na stronę kupna,
- Przewodnik po modelowaniu finansowymBezpłatny przewodnik po modelowaniu finansowymTen przewodnik po modelowaniu finansowym obejmuje wskazówki programu Excel i najlepsze praktyki dotyczące założeń, kierowców, prognozowania, łączenia trzech oświadczeń, analizy DCF, więcej
.