Unikaj podwójnego opodatkowania w Tennessee
Wiele firm z Tennessee ma interes w przepływach przez podmioty podlegające opodatkowaniu w Tennessee. Przepływowy dochód jest zgłaszany zarówno przez podmiot dominujący, jak i wytwarzający dochód. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania dochodu, stan zezwala podmiotowi gospodarczemu na wyłączenie dochodu lub straty z podatku akcyzowego. Dochód podlegający podatkowi od samozatrudnienia jest również wyłączony z deklaracji akcyzowej, ponieważ Tennessee nie ma indywidualnego podatku dochodowego.
Większość podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w Tennessee jest zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego, w tym korporacje C i S, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLCs) i federalnie lekceważone jednoosobowe LLCs z właścicielami niebędącymi osobami prawnymi. Spółki jawne nie starające się o ochronę LLC oraz jednoosobowe LLC z właścicielami korporacyjnymi nie są zobowiązane do składania oddzielnych zeznań podatkowych w Tennessee. Tennessee Franchise i podatek akcyzowy ma dwa poziomy:
- 6,5% podatku akcyzowego od dochodów netto podmiotu, i
- $0,25 za $100 w oparciu o albo aktywów trwałych lub kapitału własnego podmiotu, w zależności od tego, co jest większe.
Przy obliczaniu Franchise Tax, jeśli podmiot holdingowy posiada udziały w kilku innych podmiotach, jego kapitał własny może być potencjalnie opodatkowane więcej niż raz. Tego potencjalnego negatywnego efektu podatkowego można uniknąć w przypadku grupy powiązanej, dokonując wspólnego wyboru obliczania wartości netto na zasadzie skonsolidowanej. Aby zakwalifikować się do wyboru, wszyscy członkowie grupy powinni mieć ten sam koniec roku podatkowego, a jednostka dominująca powinna posiadać bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% udziałów w stowarzyszonym członku. Jednakże, każdy członek powiązanej grupy, który podlega opodatkowaniu Tennessee Franchise and Excise tax jest nadal zobowiązany do złożenia swojego oddzielnego zeznania. Jedyna różnica polega na tym, że każdy członek będzie obliczał swój podatek franczyzowy w oparciu o procent posiadanych udziałów w skonsolidowanej wartości netto wszystkich członków grupy. That is assuming the assets of each group member are lower than their share of the consolidated net worth.
A major benefit of filing franchise tax on a consolidated net worth basis is to combine members with negative capital accounts and members with positive capital accounts. Ujemna wartość netto pierwszego członka zmniejszy dodatnią wartość netto drugiego członka. Połączenie to spowoduje obniżenie całkowitego zobowiązania podatkowego dla skonsolidowanej grupy. Ponadto, jak wspomniano powyżej, jeżeli aktywa jednostki sprawozdawczej są wyższe niż przypisana skonsolidowana wartość netto, podatek franczyzowy jest obliczany na podstawie aktywów, a nie skonsolidowanej wartości netto. Stanowi to kolejną okazję do oszczędności przy konsolidacji. Jeżeli aktywa jednostki przepływowej są większe niż łączna wartość netto, jednostka przepływowa może płacić podatek od aktywów trwałych, a jednostka holdingowa może płacić podatek od inwestycji w jednostkę przepływową (dodatni kapitał własny). Aby obliczyć wartość netto na zasadzie skonsolidowanej, wszyscy członkowie grupy powiązanej muszą złożyć formularz rejestracyjny grupowej skonsolidowanej wartości netto przed terminem złożenia zeznania podatkowego. Po dokonaniu wyboru, każdy członek grupy powiązanej musi obliczyć swoją wartość netto w sposób skonsolidowany. Po pierwsze, grupa musi połączyć bilanse wszystkich członków na ostatni dzień roku, aby określić wartość netto, która jest różnicą pomiędzy połączonymi aktywami i pasywami. Po drugie, każdy członek musi zastosować trzy czynniki (majątek, płace i sprzedaż), aby obliczyć swój udział w wartości netto grupy. Wreszcie, każdy członek będzie obliczać swój podatek franczyzowy przy użyciu obliczonej nominacji pomnożonej przez swój procent skonsolidowanej wartości netto.
Większość podatników może skorzystać z obliczania ich podatku franczyzowego w oparciu o skonsolidowaną wartość netto. W rzeczywistości, rzadko kiedy jest to korzystne dla kwalifikujących się podatników, aby złożyć wniosek na nieskonsolidowanej podstawie.
Jeśli uważasz, że możesz kwalifikować się do skonsolidowanego traktowania w Tennessee, lub masz jakiekolwiek inne pytania związane z Tennessee skonsolidowanego składania wniosków o wartość netto, prosimy o kontakt z przedstawicielem Marcum.
Usługi pokrewne
Stan & Podatek lokalny, podatek & Biznes