Wprowadzenie do ubezpieczenia na życie typu Split-Dollar
W przeciwieństwie do tego, co może się wydawać, ubezpieczenie na życie typu split-dollar nie jest polisą ubezpieczeniową, przynajmniej nie w klasycznym sensie. Jest to rodzaj umowy, która pozwala dwóm stronom, zazwyczaj pracodawcy i pracownikowi, na podział kosztów i korzyści związanych z ochroną ubezpieczeniową na życie. Opłaty za składki, prawa własności i wpływy z tytułu śmierci ubezpieczonego są często dzielone pomiędzy firmę i kluczowego pracownika. W wielu sytuacjach jednak pracodawca opłaca całość lub większą część składek w zamian za udział w wartości pieniężnej polisy i świadczeniu z tytułu śmierci. Wartości pieniężne gromadzą się, zapewniając bezpieczeństwo spłaty dla pracodawcy, który płaci większość składki. W tym scenariuszu właściciele firm mają możliwość zapewnienia kadrze kierowniczej świadczeń ubezpieczeniowych na życie przy niskich kosztach. Inną opcją, którą firmy mogą rozważyć, jest wykorzystanie polis typu split-dollar w miejsce finansowanych z polisy ubezpieczeniowej niekwalifikowanych planów odroczonych świadczeń pracowniczych.
Umowa split-dollar jest atrakcyjna dla pracodawców, ponieważ pozwala na rekrutację i zatrzymanie najlepszych pracowników. Z kolei pracownicy mają możliwość nabycia przyszłej ochrony dzięki elastycznej polisie, która spełnia ich potrzeby. Ponadto, ten rodzaj polisy może być wykorzystany jako realna strategia transferu majątku pomiędzy rodzicem a dzieckiem oraz planowania majątku.
Są dwa podstawowe rodzaje polis ubezpieczeniowych na życie typu split-dollar: endorsement, w których pracodawca jest właścicielem polisy i czerpie korzyści, ale pracownik wybiera beneficjenta lub beneficjentów i sposób wypłaty świadczenia na wypadek śmierci; oraz collateral, w których pracownik jest właścicielem polisy. W tej sytuacji, składki wpłacane przez pracodawcę są traktowane tak samo jak nieoprocentowane pożyczki. Pracownik przenosi polisę na pracodawcę jako zabezpieczenie tych pożyczek. W momencie śmierci pracownika, pożyczki są spłacane z wartości nominalnej polisy. Wszelkie wpływy, które pozostają są wypłacane do beneficjenta lub beneficjentów.
The Way It Was
Split-dollar ustalenia pochodzą z 1930 roku. Z czasem Internal Revenue Service (IRS) zaczął postrzegać wszelkie zyski lub udziały z polisy split-dollar, znane jako udziały zabezpieczone cesją split dolara, jako nieoprocentowaną pożyczkę, a więc podlegające opodatkowaniu. IRS uznał, że korzyści kapitałowe są opłacalne głównie dla strony płacącej najniższą kwotę składki, i wprowadził nowe regulacje, w celu uzyskania większej ogólnej przejrzystości.
W 2003 r. IRS sfinalizował nowe regulacje dotyczące polis typu split-dollar, które obowiązują do dziś. Zmiany te, choć potwierdzają słuszność stosowania polis split-dollar w planowaniu majątku między darczyńcami i obdarowanymi, ograniczyły stosowanie podziału dolara na zabezpieczenie kapitałowe do finansowania niekwalifikowanych rekompensat dla kadry zarządzającej.
Wariacje na temat
Z przepisów IRS z 2003 r. wynikają następujące dwa systemy podatkowe; wpływają one na strukturę polis split-dollar dla właścicieli firm i planów majątkowych oraz zależą od tego, kto jest właścicielem polisy:
- System korzyści ekonomicznych (lub kapitałowy) pozwala właścicielowi firmy/pracodawcy lub darczyńcy płacić składkę roczną jako właściciel polisy ubezpieczeniowej. Alternatywnie, nieodwołalny fundusz ubezpieczeń na życie (ILIT) może być właścicielem polisy, w którym to przypadku darowizna korzyści ekonomicznych jest dokonywana corocznie do funduszu powierniczego.
Jeśli pracodawca jest właścicielem polisy, płatności składki pracodawcy zapewnią kapitał lub korzyści ekonomiczne, które podlegają opodatkowaniu każdego roku. Pracownik jest odpowiedzialny za podatki. Korzyści mogą obejmować, między innymi, udział w wartości pieniężnej polisy lub koszt ochrony ubezpieczeniowej na życie. - W reżimie pożyczki porozumienie biznesowe, jeśli pracownik jest właścicielem polisy, płatności pracodawcy składki są uważane za pożyczki dla pracownika. W tym przypadku pracownik byłby opodatkowany od różnicy pomiędzy rzeczywistą kwotą odsetek a kwotą, która zostałaby naliczona według rynkowej stopy procentowej.
Zobacz zanim skoczysz
Należy pamiętać, że umowa ubezpieczenia na życie typu split-dollar wymaga przestrzegania skomplikowanych zasad i przepisów podatkowych. Przed ustanowieniem polisy należy skonsultować się z zespołem wykwalifikowanych specjalistów z dziedziny ubezpieczeń, prawa i podatków, aby ustalić, jakie korzyści może przynieść firmie i jej kluczowym pracownikom ubezpieczenie na życie typu split-dollar.