Uma Introdução ao Seguro de Vida Split-Dollar
Contrariamente ao que você possa pensar, o seguro de vida split-dollar não é uma apólice de seguro, pelo menos não no sentido clássico. É um tipo de acordo que permite a duas partes, normalmente um empregador e um empregado, dividir os custos e benefícios da proteção do seguro de vida. Os pagamentos de prémios, direitos de propriedade e rendimentos a pagar no caso de morte do segurado são muitas vezes divididos entre a empresa e um empregado chave. Em muitas situações, contudo, o empregador paga a totalidade ou uma parte maior dos prémios em troca de um interesse no valor em dinheiro da apólice e no benefício por morte. Os valores em dinheiro acumulam-se, proporcionando segurança de reembolso para o empregador, que está pagando a maior parte do prêmio. Neste cenário, os empresários têm a oportunidade de oferecer a um executivo benefícios de seguro de vida a um baixo custo. Outra opção a ser considerada pelas empresas é a utilização de apólices divididas no lugar de planos de remuneração diferida não-qualificados financiados pelo seguro.
O acordo dividido é atraente para os empregadores porque proporciona uma forma de recrutar e manter os melhores desempenhos. Por sua vez, os empregados têm a oportunidade de adquirir proteção futura com uma apólice flexível que atenda às suas necessidades. Além disso, esse tipo de apólice pode ser usado como uma estratégia viável para transferir riqueza entre pais e filhos e para o planejamento do patrimônio.
Existem dois tipos básicos de apólices de seguro de vida de dólar dividido: endosso, no qual o empregador é proprietário da apólice e colhe os benefícios, mas o funcionário escolhe o beneficiário ou beneficiários e como o benefício por morte é pago; e garantia, na qual o funcionário é proprietário da apólice. Nesta situação, os pagamentos de prémios do empregador são tratados da mesma forma que os empréstimos sem juros. O empregado atribui a apólice ao empregador como garantia para esses empréstimos. Na morte do empregado, os empréstimos são pagos a partir do valor nominal da apólice. Quaisquer rendimentos que restem são pagos ao beneficiário ou beneficiários.
The Way It Was
Split-dollar arrangements datam da década de 1930. Com o tempo, a Receita Federal (IRS) passou a ver qualquer ganho ou patrimônio de uma apólice de split-dollar, conhecida como atribuição de garantias patrimoniais split-dólar, como um empréstimo sem juros e, portanto, tributável. A Receita Federal considerou os benefícios patrimoniais como sendo lucrativos principalmente para a parte que paga o menor valor do custo do prêmio, e introduziu nova regulamentação, para buscar mais transparência geral.
Em 2003, a Receita Federal finalizou a nova regulamentação sobre apólices de dólar dividido, que ainda estão em vigor até hoje. Ao mesmo tempo em que validou o uso de políticas de split-dollar no planejamento patrimonial entre doadores e donees, as mudanças reduziram o uso do dólar dividido por cessão de garantias patrimoniais para o financiamento de remuneração executiva não qualificada.
Variações sobre um Tema
Os dois regimes fiscais seguintes surgiram do regulamento do IRS de 2003; eles afetam a estrutura de uma apólice de split-dollar para proprietários de negócios e planos imobiliários e dependem de quem possui a apólice:
- Um regime de benefício econômico (ou patrimônio) permite que o proprietário do negócio/empregador ou o doador pague o prêmio anual como proprietário da apólice de seguro. Alternativamente, um seguro de vida irrevogável (ILIT) pode ser o proprietário da apólice, em cujo caso a doação de um benefício econômico é feita anualmente ao trust.
Se um empregador for proprietário da apólice, o pagamento do prêmio do empregador proporcionaria benefícios patrimoniais ou econômicos que são tributáveis a cada ano. O empregado é responsável pelos impostos. Os benefícios poderiam incluir, entre outros, um interesse no valor em dinheiro da apólice ou o custo da proteção do seguro de vida. - Em um acordo de negócios em regime de empréstimo, se o empregado possui a apólice, os pagamentos de prêmio do empregador são considerados empréstimos ao empregado. Neste caso, o empregado seria tributado sobre a diferença entre o montante real dos juros e o montante que teria acumulado à taxa de juros de mercado.
Look Before You Leap
É importante notar que um acordo de seguro de vida com seguro de vida com taxa dividida exige a adesão específica a regras e regulamentos fiscais complexos. Antes de estabelecer a apólice, não se esqueça de consultar a sua equipa de profissionais qualificados em seguros, jurídicos e fiscais para determinar como o seguro de vida dividido pode beneficiar você, a sua empresa e os seus funcionários-chave.