Evitați dubla impozitare în Tennessee
Multe întreprinderi din Tennessee sunt interesate de entitățile de tip „flow through” supuse impozitării în Tennessee. Venitul flow through este raportat atât de către societatea-mamă, cât și de către entitatea producătoare de venit. Pentru a evita ca venitul să fie impozitat de două ori, statul permite entității deținătoare să excludă venitul sau pierderea din fluxul prin intermediul fluxului din declarația sa de accize. Veniturile supuse impozitului pe activități independente sunt, de asemenea, excluse din declarația de accize, deoarece Tennessee nu are un impozit pe venitul individual.
Majoritatea entităților care își desfășoară activitatea în Tennessee trebuie să depună o declarație de impozit, inclusiv corporațiile C și S, societățile cu răspundere limitată (LLC) și LLC-urile cu un singur membru care nu sunt luate în considerare la nivel federal și care au proprietari care nu sunt persoane juridice. Societățile în nume colectiv care nu solicită protecția LLC și LLC-urile cu un singur membru cu proprietari corporativi nu sunt obligate să depună declarații fiscale separate în Tennessee. Impozitul de franciză și acciză din Tennessee are două niveluri:
- 6,5 % impozit de acciză pe câștigurile nete ale entității și
- 0,25 dolari pe 100 de dolari pe baza activelor fixe sau a capitalurilor proprii ale entității, oricare dintre acestea este mai mare.
La calcularea impozitului de franciză, în cazul în care entitatea deținătoare deține o participație în mai multe alte entități, capitalurile proprii ale acesteia pot fi potențial impozitate de mai multe ori. Acest potențial efect fiscal negativ poate fi evitat pentru un grup afiliat prin efectuarea unei alegeri comune de calculare a valorii nete pe bază consolidată. Pentru a se califica pentru această alegere, toți membrii grupului trebuie să aibă același sfârșit de an fiscal, iar entitatea deținătoare trebuie să dețină, direct sau indirect, mai mult de 50% din capitalul social al membrului afiliat. Cu toate acestea, fiecare membru afiliat al grupului care face obiectul impozitului de franciză și al accizelor din Tennessee trebuie în continuare să depună propria declarație separată. Singura diferență este că fiecare membru își va calcula impozitul pe franciză pe baza procentului deținut din valoarea netă consolidată a tuturor membrilor din grup. Aceasta presupunând că activele fiecărui membru al grupului sunt mai mici decât partea lor din valoarea netă consolidată.
Un avantaj major al depunerii impozitului pe franciză pe baza valorii nete consolidate este acela de a combina membrii cu conturi de capital negative și membrii cu conturi de capital pozitive. Valoarea netă negativă a primului membru va reduce valoarea netă pozitivă a celui de-al doilea membru. Această combinație va avea ca rezultat o obligație fiscală globală mai mică pentru grupul consolidat. În plus, după cum s-a menționat mai sus, în cazul în care activele entității raportoare sunt mai mari decât valoarea netă consolidată repartizată, impozitul pe franciză se calculează pe baza activelor în loc de valoarea netă consolidată. Acest lucru reprezintă o altă oportunitate de economisire la consolidare. În cazul în care activele entității de tranzit sunt mai mari decât valoarea netă totală, entitatea de tranzit ar putea plăti impozit pe activele fixe, iar entitatea deținătoare ar putea plăti impozit pe investiția în entitatea de tranzit (capitaluri proprii pozitive). În cazul consolidării, doar activele fixe ale entității de tranzit sunt impozitate.
Pentru a calcula valoarea netă pe bază consolidată, toți membrii unui grup afiliat trebuie să depună un formular de înregistrare a valorii nete consolidate a grupului înainte de data scadentă a declarației fiscale. După ce se face alegerea, fiecare membru al grupului afiliat trebuie să își calculeze valoarea netă pe bază consolidată. În primul rând, grupul trebuie să combine bilanțurile tuturor membrilor în ultima zi a anului pentru a determina valoarea netă, care reprezintă diferența dintre activele și pasivele combinate. În al doilea rând, fiecare membru trebuie să utilizeze trei factori (proprietate, salarii și vânzări) pentru a calcula partea sa din valoarea netă a grupului. În cele din urmă, fiecare membru își va calcula impozitul pe franciză folosind repartiția calculată înmulțită cu procentul său din valoarea netă consolidată.
Majoritatea contribuabililor pot beneficia de calcularea impozitului pe franciză pe baza unei valori nete consolidate. De fapt, rareori ar fi benefic pentru contribuabilii care se califică să depună pe o bază neconsolidată.
Dacă credeți că v-ați putea califica pentru un tratament consolidat în Tennessee, sau dacă aveți orice alte întrebări legate de depunerea consolidată a valorii nete în Tennessee, vă rugăm să contactați reprezentantul Marcum.
Servicii conexe
Stat & Impozit local, impozit & Afaceri
.