Ghidul fiscal al SUA pentru cetățenii străini
Declarația fiscală: Formularul 1040NR
Statutul dumneavoastră de declarare – Ce diferență face?
Elegerea statutului de declarare adecvat este important deoarece este folosit pentru a determina ce program de impozitare veți folosi pentru venitul dumneavoastră efectiv conectat. O explicație a statutului de declarare se găsește în capitolul cinci din Publicația 519 a IRS. Acesta este, de asemenea, discutat în Instrucțiunile pentru Formularul 1040NR.
Dacă sunteți necăsătorit în ultima zi a anului fiscal, bifați căsuța 1 sau 2 pe Formularul 1040NR (sau căsuța 1 pe Formularul 1040NR-EZ) în spațiul de la „Filing Status”. Unele persoane căsătorite care sunt rezidenți ai Canadei, Mexicului, Coreei de Sud sau un cetățean american, care au copii în întreținere și care nu au locuit cu soțul/soția lor cel puțin în ultimele șase luni ale anului fiscal pot depune declarația ca persoane singure. (Un cetățean american este o persoană care, deși nu este cetățean american, își datorează loialitatea față de Statele Unite.)
Ratele pentru persoanele singure sunt mai mici decât cele pentru persoanele căsătorite care depun separat. Dacă vă aflați în această categorie, consultați cerințele suplimentare din Instrucțiunile pentru formularul 1040NR.
Dacă sunteți căsătorit în ultima zi a anului fiscal, iar soțul dumneavoastră este un străin nerezident, nu aveți opțiunea de a depune formularul 1040NR în comun cu soțul dumneavoastră. Depunerea în comun de către cei căsătoriți nu este o opțiune pe formularul 1040NR. Dacă depuneți Formularul 1040NR sau Formularul 1040NR-EZ, trebuie să îl depuneți ca persoană căsătorită care depune separat.
Opțiuni de a depune o declarație comună a rezidenților
IRC Sec. 6013(g). Dacă sunteți un străin nerezident la sfârșitul anului și sunteți căsătorit cu un cetățean sau rezident al SUA, puteți face o alegere specială de a depune o declarație de rezidență comună (Formularul 1040) cu soțul/soția dumneavoastră și veți fi tratat ca rezident al SUA pentru întregul an.
IRC Sec. 6013(h). Puteți face o alegere specială pentru a depune o declarație comună de rezident (Formularul 1040) împreună cu soțul/soția dvs. și să fiți tratat(ă) ca rezident(ă) al(a) SUA pentru întregul an în anul în care deveniți rezident(ă) (sunteți rezident(ă) la sfârșitul anului) dacă soțul/soția dvs. este, de asemenea, rezident(ă) la sfârșitul anului. Această alegere este disponibilă dacă fie dumneavoastră, fie soțul/soția, fie amândoi sunteți străini cu dublu statut.
În cadrul oricăreia dintre aceste alegeri, puteți solicita deducerea standard, scutirile pentru soț/soție și pentru persoanele aflate în întreținere (pentru anii anteriori anului 2018) și alte beneficii fiscale disponibile pentru cetățenii și rezidenții SUA, dar sunteți supus(ă) impozitului pe venitul dumneavoastră mondial pentru întregul an calendaristic. Pentru a reduce sau a elimina dubla impozitare, creditul pentru impozitul străin este în general disponibil pentru a fi solicitat împotriva impozitelor străine plătite pe veniturile din surse străine.
Determinarea veniturilor impozabile și a modului de declarare a acestora
Dacă sunteți un străin nerezident, sunteți supus impozitului pe venit în SUA numai pentru anumite venituri din surse din Statele Unite și pentru anumite venituri legate de desfășurarea unei activități comerciale sau de afaceri în Statele Unite. În general, nu raportați veniturile din surse din afara Statelor Unite în declarația dvs. fiscală din SUA. Venitul dvs. din surse americane este împărțit în două categorii generale – venitul care este efectiv legat de o activitate comercială sau de afaceri în SUA și venitul care nu este efectiv legat de o activitate comercială sau de afaceri în SUA.
Venituri efectiv legate
Venitul care este efectiv legat de o activitate comercială sau de afaceri în SUA este raportat pe prima pagină a formularului 1040NR sau a formularului 1040NR-EZ. Acesta este supus impozitului la aceleași cote progresive care se aplică rezidenților și poate fi compensat prin deduceri și scutiri admisibile. Venitul efectiv conectat poate fi, de asemenea, exclus parțial sau total din venitul dvs. prin dispozițiile tratatului dintre Statele Unite și țara dvs. de origine. Consultați „Unde găsiți informații despre tratate” la secțiunea Tratate fiscale de mai jos.
Dacă vă aflați în Statele Unite în calitate de deținător al unei vize F, J, M sau Q, se consideră că sunteți implicat în afaceri în Statele Unite. Aceasta înseamnă că orice venit de origine americană care este impozabil pentru dvs. în legătură cu activitățile dvs. academice, cum ar fi salariile sau subvențiile pentru burse și burse de studiu, este inclus în această categorie. De asemenea, orice alt venit provenit din servicii personale prestate în Statele Unite este considerat, în general, un venit efectiv conectat.
Formularul 1040NR Cotele de impozitare graduală a veniturilor ordinare efectiv conectate pentru 2019:
- 10% pe venitul impozabil de la 0 la 9.700$ (Plătiți 10% din venitul impozabil)
- 12% pe venitul impozabil de la 9.700$ la 39.475$
- 22% pe venitul impozabil de la 39.475$ la 84.200$
- 24% pe venitul impozabil de la 84$,200 $ până la 160.725 $
- 32% pe venitul impozabil de la 160.725 $ până la 204.100 $
- 35% pe venitul impozabil de la 204.100 $ până la 510.300 $
- 37% pe venitul impozabil peste 510.300 $
Ratele pentru câștigurile de capital efectiv conectate pentru 2019:
Pentru câștigurile din activele de capital deținute de dvs. timp de un an sau mai puțin, numite câștiguri de capital pe termen scurt, plătiți aceleași rate ca și venitul obișnuit efectiv conectat, prezentate mai sus. Rata de impozitare pentru câștigurile nete pe termen lung (din activele de capital deținute mai mult de un an), este de 0% pentru majoritatea contribuabililor, dar rata crește odată cu venitul dvs. până la un maxim de 20%.
Am omis să vorbim despre multe altele aici, legate de calculul câștigurilor și pierderilor de capital și de modul în care acestea sunt impozitate. Dacă doriți să citiți mai multe, încercați IRS Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, și IRS Publication 550, Investment Income and Expenses.
Not Effectively Connected Income
Dacă venitul dvs. din SUA nu este legat efectiv de o activitate comercială sau de afaceri din SUA, acesta este raportat în Schedule NEC de la pagina patru a Formularului 1040NR, (nu puteți folosi Formularul 1040NR-EZ dacă aveți acest tip de venit). În general, acesta este impozitat la o rată fixă de 30% și nu poate fi redus prin deduceri și scutiri.
Dispozițiile tratatului dintre țara dumneavoastră de origine și Statele Unite ar putea prevedea o rată de impozitare mai mică. Consultați „Unde găsiți informații despre tratate” la secțiunea Tratate fiscale de mai jos. Veniturile care sunt tipice acestei categorii includ dobânzile corporative, dividendele, câștigurile de capital care depășesc pierderile de capital, premiile, distincțiile și anumite câștiguri din jocurile de noroc.
Dacă sunteți un străin nerezident, câștigurile de capital din acțiuni, titluri de valoare și alte bunuri personale sunt impozabile pentru dumneavoastră numai dacă sunteți prezent în Statele Unite timp de cel puțin 183 de zile în timpul anului fiscal. Un străin nerezident poate fi prezent în SUA mai mult de 183 de zile dacă este o „persoană fizică scutită”. (A se vedea discuția de la Statutul de rezident, de mai sus.)
În general, nu puteți compensa câștigurile din jocuri de noroc cu pierderile din jocuri de noroc. Cu toate acestea, dacă se întâmplă să fiți rezident al Canadei, puteți revendica pierderile din jocuri de noroc în măsura câștigurilor din jocuri de noroc în conformitate cu tratatul fiscal dintre SUA și Canada. Dobânda bancară primită de străinii nerezidenți este exclusă prin lege de la impozitare.
Salarii
Estrăinii nerezidenți sunt, în general, supuși impozitării salariilor pentru serviciile prestate în Statele Unite ca venituri efectiv legate. Regulile generale privind venitul din servicii personale se regăsesc în capitolul doi din publicația IRS 519.
Există însă și excepții de la această regulă generală. În primul rând, rețineți în capitolul trei din Publicația 519 că vizitatorii nerezidenți cu vize F, J, M și Q pot exclude salariul primit de la un angajator străin, altul decât un guvern străin. În al doilea rând, orice salariu pe care îl primiți ar putea fi scutit de impozitul american în temeiul unui tratat între țara dvs. de reședință și Statele Unite. Consultați IRS Publication 901 și Tax Treaties, mai jos, pentru a afla mai multe despre beneficiile tratatului.
Dacă ați primit salarii impozabile în timpul anului, ar trebui să primiți un Formular W-2 de la angajatorul dumneavoastră în termen de 30 de zile de la sfârșitul anului. Dacă o parte din salariul dvs. este scutită de impozitul pe venit în temeiul unui tratat fiscal, ar trebui să primiți un Formular 1042-S în loc de un formular W-2. Înregistrați salariile dvs. impozabile pe prima pagină a formularului 1040NR sau a formularului 1040NR-EZ pe linia pentru salarii.
Nu includeți pe aceste linii nicio sumă care este scutită prin tratat. Orice salariu scutit prin tratat se raportează la rândul 22 din Formularul 1040NR și la pagina 5, rubrica L. Pe Formularul 1040NR-EZ, acestea se raportează la rândul 6 și la pagina 2, rubrica J. Atașați o copie a oricărui formular W-2 sau 1042-S pe care l-ați primit de la angajatorul dvs. în fața declarației.
Burse și burse
Care bursă sau subvenție pentru bursă care este impozabilă pentru dvs. este considerată venit efectiv conectat și este supusă ratelor progresive. Acesta se raportează la rândul 12 din formularul 1040NR și la rândul 5 din formularul 1040NR-EZ. Există trei moduri, descrise mai jos, în care o parte sau toată bursa sau subvenția pentru bursă poate fi exclusă din venit.
Sursa străină. Dacă primiți o bursă de la un plătitor străin, aceasta este considerată venit din sursă străină și nu este impozabilă. În general, sursa unei burse sau a unui grant de bursă este sursa plătitorului, indiferent de cine plătește efectiv fondurile. Plățile din sursă străină nu trebuie să fie raportate în declarația dumneavoastră de impozit.
Bursa calificată. Dacă sunteți candidat la o diplomă, puteți exclude sumele primite ca bursă sau subvenție de bursă pe care le folosiți pentru 1) taxele de școlarizare și alte taxe pe care le plătiți la universitate pentru a participa la cursuri și 2) taxe, cărți, rechizite și echipamente care sunt achiziționate din cauza cerințelor cursului. Sumele pe care le-ați folosit pentru alte cheltuieli decât taxele de școlarizare și cheltuielile legate de curs (cum ar fi cazarea, masa și călătoriile) sunt, în general, impozabile.
De asemenea, orice parte a unei burse sau a unui grant care reprezintă o compensație pentru servicii nu poate fi exclusă ca bursă calificată. Raportați sumele excluse la rândurile 12 și 31 din formularul 1040NR și la rândurile 5 și 8 din formularul 1040NR-EZ. Atașați în fața declarației o copie a oricărui Formular W-2 sau Formular 1042-S pe care l-ați primit de la plătitor.
Școlile nu mai sunt obligate să raporteze bursele calificate pe care le primiți sub formă de beneficii de școlarizare, astfel încât Formularul 1042-S nu va mai indica aceste sume și nu este necesar să le raportați în declarația dumneavoastră. Trebuie să atașați o declarație la declarația dumneavoastră dacă excludeți plățile de burse calificate care sunt raportate pe un formular 1042-S. (Consultați instrucțiunile pentru Formularul 1040NR sau Formularul 1040NR-EZ.) Declarația trebuie să arate 1) valoarea bursei, 2) datele pe care le acoperă, 3) numele finanțatorului, 4) cheltuielile pe care le acoperă bursa și condițiile de acordare și 5) suma care este impozabilă și scutită de impozit.
Declarație privind bursa de completare: Iată un formular de completare a declarației de bursă în format PDF pe care îl puteți completa pe ecran și tipări în acest scop. Declarație de bursă
Burse scutite de impozit. Dacă există o convenție fiscală între Statele Unite și țara dumneavoastră de origine, aceasta ar putea conține o prevedere de excludere a plăților pentru burse. Consultați IRS Publication 901 și Tax Treaties, de mai jos, pentru a afla mai multe despre beneficiile tratatului. Pe Formularul 1040NR, puneți suma exclusă la rândul 22 (nu la rândul 12) și completați rubrica L de la pagina 5. Pe Formularul 1040NR-EZ, puneți suma exclusă la rândul 6 (nu la rândul 5) și completați rubrica J de la pagina 2. Atașați o copie a oricărui formular W-2 sau formular 1042-S pe care l-ați primit în partea din față a declarației.
Venituri din investiții
Raportarea veniturilor din dobânzi, dividende și câștiguri de capital este un pic confuză. Există spații prevăzute pentru a le prezenta pe pagina 1 a formularului 1040NR și în anexa NEC de la pagina 4 ca venituri care nu sunt legate efectiv de o activitate comercială sau de afaceri în SUA. Raportarea acestuia la pagina 1 înseamnă că este efectiv conectat la o activitate comercială sau de afaceri din SUA.
Pentru a fi efectiv conectat, venitul din investiții trebuie să aibă o relație economică directă cu activitatea dumneavoastră comercială sau de afaceri din Statele Unite. De exemplu, venitul din investiții raportat pe un K-1 al unui parteneriat în care aveți o participație ar putea fi clasificat ca venit efectiv conectat. Dacă sunteți un student sau un bursier cu venituri din investiții, activitatea dumneavoastră comercială sau de afaceri în Statele Unite este aceea de a studia, de a preda sau de a face cercetare. Prin urmare, este foarte puțin probabil să aveți venituri din investiții efectiv conectate.
Taxa de impozitare pentru veniturile care nu sunt efectiv conectate cu o activitate comercială sau de afaceri din SUA este de 30 %, cu excepția cazului în care o dispoziție a unui tratat între Statele Unite și țara dumneavoastră de origine reduce această rată. (Vorbim despre tratatele fiscale mai jos). Arătați venitul de la pagina 4 și orice impozit american reținut pe acest venit și calculați impozitul. Impozitul calculat și reținerile aferente sunt prezentate la pagina 2 a formularului 1040nr.
Interesele scutite. Dobânzile plătite pentru depozite la bănci, pentru conturi sau depozite la anumite instituții financiare sau pentru anumite sume deținute de companiile de asigurări sunt scutite de impozitul american, chiar dacă sunt venituri din surse americane. Dacă depuneți formularul 1040NR, nu raportați această dobândă nicăieri în declarație.
Câștiguri de capital. Nu plătiți impozit pe câștigurile de capital din vânzarea de acțiuni sau titluri de valoare dacă sunteți un nerezident care nu a fost prezent în Statele Unite timp de 183 de zile sau mai mult în timpul anului fiscal, cu excepția cazului în care este un venit efectiv conectat. În acest caz, impozitul se aplică la ratele mai mici ale câștigurilor de capital pentru veniturile efectiv legate. Cu toate acestea, dacă sunteți o „persoană fizică scutită” care locuiește în Statele Unite mai mult de 183 de zile, plătiți impozit pe câștigurile de capital la o rată de 30%, cu excepția cazului în care vi se aplică o rată mai mică prevăzută de un tratat fiscal. (A se vedea mai jos despre tratatele fiscale.)
Revenituri din închirierea de bunuri imobiliare
Aveți posibilitatea de a alege în ceea ce privește veniturile din proprietăți imobiliare din SUA. Acest venit este considerat, în general, un venit care nu este legat efectiv de o activitate comercială sau de afaceri din SUA și este impozitat cu o rată fixă de 30 % din venitul brut. O persoană fizică nerezidentă nu este obligată să depună o declarație în SUA dacă impozitul de 30 la sută este reținut de către plătitor (de obicei, administratorul proprietății).
Alternativ, puteți depune o declarație de impozit și să includeți o alegere (în conformitate cu secțiunea 871(d) din IRC) pentru ca venitul net (după cheltuieli) să fie impozitat ca venit efectiv legat de o activitate comercială sau de afaceri în SUA. Aceasta este, în general, o cale mult mai bună pentru străinii nerezidenți. Orice venit net este impozitat cu cote progresive începând cu 10 %. În conformitate cu secțiunea 897 din cod, câștigul obținut din înstrăinarea unei proprietăți imobiliare de către un străin nerezident este întotdeauna tratat ca venit efectiv legat de o activitate comercială sau de afaceri în SUA și, prin urmare, este impozabil, dar la ratele generoase pentru câștigurile de capital.
Deduceri și credite permise
Deducerile și creditele sunt, în general, mai puțin disponibile pentru străinii nerezidenți decât pentru rezidenți. În primul rând, deducerile și creditele pot compensa numai veniturile efectiv legate; veniturile care nu sunt efectiv legate de o activitate comercială sau de afaceri din SUA nu pot fi reduse prin deduceri și credite.
În al doilea rând, în timp ce rezidenții pot solicita deducerea standard în locul deducerilor detaliate, nerezidenții (alții decât studenții și ucenicii din India) nu pot solicita deducerea standard. În al treilea rând, în timp ce majoritatea nerezidenților trebuie să își detalieze deducerile, deducerile disponibile pentru detaliere sunt limitate. În continuare sunt prezentate scurte descrieri ale unora dintre cele mai comune deduceri și credite care ar putea fi disponibile pentru dumneavoastră. Pentru mai multe informații, consultați Publicația IRS 519.
Cheltuieli de mutare
Dacă v-ați mutat în Statele Unite sau dintr-un oraș în altul în timpul anului, puteți deduce cheltuielile de mutare dacă lucrați cu normă întreagă timp de cel puțin 39 de săptămâni în cele 12 luni imediat după ce v-ați mutat. Veți avea nevoie de Formularul 3903, pe care îl puteți descărca de pe pagina IRS Forms, Instructions & Publications. Dacă doriți mai multe informații despre cheltuielile de mutare, puteți descărca și Publicația 521, Moving Expenses (Cheltuieli de mutare). Dacă solicitați cheltuieli de mutare, trebuie să depuneți Formularul 1040NR; nu sunteți eligibil să depuneți Formularul 1040NR-EZ, care este mai scurt.
Deducerea pentru cheltuielile de mutare este prezentată la rândul 26 din Formularul 1040NR pentru anii anteriori anului 2018. Această deducere a fost respinsă pentru anii 2018 până în 2025.
Deduceri pe articole
Deducerile pe articole sunt o categorie specială de deduceri enumerate în anexa A (pagina 3) a formularului 1040NR. Nerezidenții din India pot alege să solicite cea mai mare dintre deducerile lor detaliate sau deducerea standard (descrisă mai jos).
Dacă sunteți un nerezident dintr-o altă țară decât India, nu puteți solicita deducerea standard; aveți voie să solicitați deduceri detaliate doar pentru costurile care au fost plătite în timpul anului. Consultați tipurile de deduceri detaliate permise în Anexa A. Consultați, de asemenea, descrierile deducerilor individuale în Publicația IRS 519. Deducerile sunt însumate în Anexa A, apoi sunt raportate la rândul 38 din Formularul 1040NR.
Impozite pe venitul statului. Dacă vi s-a reținut impozitul pe venit statal și/sau local din salariu în timpul anului, puteți solicita suma reținută la rândul 1 din Schedule A (suma este indicată pe W-2). Aceasta este, de obicei, singura deducere detaliată a străinilor nerezidenți. Dacă aceasta este singura deducere detaliată pe care o aveți, puteți depune Formularul 1040NR-EZ dacă vă calificați altfel. Suma se trece la rândul 11. Dacă aveți deduceri detaliate suplimentare, trebuie să depuneți formularul 1040NR. Începând cu 2018, deducerea pentru totalul combinat al impozitelor de stat și locale este limitată la 10.000 de dolari pe declarație.
Deducerea standard
Deducerea standard este o deducere legală disponibilă pentru toți rezidenții. În general, nu este permisă în declarația de nerezident și de statut dublu, cu excepția studenților nerezidenți și a ucenicilor de afaceri nerezidenți din India în temeiul articolului 21 alineatul (2) din tratatul fiscal dintre Statele Unite și India.
Cei contribuabili din India care solicită deducerea standard nu pot solicita, de asemenea, deduceri detaliate. De asemenea, dacă sunteți căsătorit și depuneți separat, iar soțul/soția dvs. detaliază deducerile, nu puteți solicita deducerea standard. Deducerea standard pentru contribuabilii singuri și contribuabilii căsătoriți care depun separat pentru 2017 este de 6.350 de dolari. Începând din 2018, aceasta este majorată la 12.000 de dolari, parțial pentru a ține cont de neacordarea scutirilor personale. Bineînțeles, acest lucru nu va fi în beneficiul marii majorități a străinilor nerezidenți.
Exențiile personale și de dependență pentru anii anteriori anului 2018
Pentru anii anteriori anului 2018, scutirile personale și de dependență au fost deduceri legale care reprezentau deduceri legale reprezentând contribuabilul, soțul/soția contribuabilului și orice persoane aflate în întreținerea contribuabilului. Valoarea scutirii a fost ajustată în funcție de inflație în fiecare an. Pentru 2017, suma a fost de 4.050 de dolari. Aceasta înseamnă că contribuabilii eligibili puteau să deducă 4.050 de dolari în declarația de impozit din 2017 pentru fiecare scutire admisibilă. O discuție despre scutiri se găsește în capitolul cinci din Publicația IRS 519. Există, de asemenea, îndrumări în instrucțiunile Formularului 1040NR.
În general, indiferent dacă erați căsătorit sau necăsătorit, nu puteați deduce scutirile pentru dependență ca nerezident, chiar dacă vă întrețineați membrii familiei. Aceasta înseamnă că doar o singură scutire (scutirea dvs. personală) era de obicei permisă pe formularul 1040NR. Cu toate acestea, rezidenților din Mexic și Canada și cetățenilor Statelor Unite li s-a permis să deducă scutirile pentru soț/soție și pentru dependență în conformitate cu aceleași reguli ca și rezidenții din SUA. (Această regulă se regăsește în secțiunea 873(b)(3) din IRC). De asemenea, rezidenții din Coreea de Sud și studenții și ucenicii în afaceri din India erau eligibili, în conformitate cu tratatele țărilor lor, să solicite scutiri pentru soț/soție și pentru persoanele aflate în întreținere în anumite circumstanțe. Nu puteați să depuneți Formularul 1040NR-EZ dacă ați solicitat scutiri pentru dependență.
The 2017 Tax Cuts and Jobs Act (P.L. 115-97) (The „Act”) a abrogat scutirile pentru anii 2018 până în 2025.
Noua creanță fiscală pentru copii și altă creanță pentru dependenți pentru anii de după 2017
Creditul fiscal pentru copii. Ca o înlocuire parțială a scutirilor pentru persoanele aflate în întreținere după 2017, legea a extins creditul fiscal pentru copii (secțiunea 24 din IRC) de la 1.000 $ la 2.000 $ pentru cei care se calificau anterior pentru acest credit. Cu toate acestea, a restrâns și mai mult acordarea acestui credit pentru categoria restrânsă de străini nerezidenți care îl puteau solicita anterior (cei din Canada, Mexic și Coreea de Sud, cetățenii SUA și studenții și ucenicii de afaceri din India), cerând ca persoana dependentă să aibă un număr de asigurare socială înainte de data limită de depunere a declarației fiscale.
Pentru o persoană dependentă era necesar anterior să se califice ca rezident al SUA în scopuri fiscale, dar putea avea un ITIN. Dependenții străini care se califică drept rezidenți conform testului prezenței substanțiale nu sunt, în general, eligibili pentru un număr de securitate socială. Cu toate acestea, în cazul în care un nerezident din una dintre categoriile de mai sus are o persoană dependentă rezidentă cu un număr de securitate socială (datorită cetățeniei americane sau rezidenței permanente), creditul este disponibil. Trebuie să se aplice toate condițiile următoare:
- Copilul trebuie să fie cetățean american, cetățean național sau străin rezident care locuiește cu contribuabilul,
- Copilul trebuie să fie fiu, fiică, copil adoptat, nepot, copil vitreg sau copil în plasament,
- Copilul trebuie să aibă mai puțin de 17 ani la sfârșitul anului,
- Copilul trebuie să se califice drept persoană aflată în întreținere și
- Copilul trebuie să aibă un număr de securitate socială valabil până la data de depunere a declarației.
Credit pentru alte persoane aflate în întreținere. Un credit suplimentar de 500 $ a fost adăugat prin lege pentru persoanele aflate în întreținere care nu se califică pentru creditul de 2.000 $, iar unii contribuabili străini nerezidenți se vor califica pentru acesta. Acest credit este, de asemenea, limitat la nerezidenții care revendică persoane aflate în întreținere care sunt rezidenți ai SUA, dar persoanei aflate în întreținere i se poate elibera un ITIN (atâta timp cât este înainte de data scadentă a declarației).
Exemplu V.
Ken este rezident al Canadei, intrând în Statele Unite în 2018 ca titular al unei vize J-1 care lucrează pentru o universitate americană. Ken este nerezident pentru anul 2018. Soția lui Ken, Angela, este o rezidentă permanentă în SUA care nu are venituri și nu depune o declarație de impozit. Cei doi au un copil, Kenny, care are sub 17 ani, este rezident permanent și are un număr de asigurare socială. Ken asigură mai mult de jumătate din întreținerea lui Kenny, iar Kenny locuiește cu Ken. Ken va depune o declarație de nerezident folosind formularul 1040NR pentru 2018. Ken poate solicita creditul fiscal pentru copii de 2.000 de dolari pentru Kenny în declarația sa de nerezident.
Exemplul VI.
Aceleași fapte ca în exemplul 1, cu excepția faptului că Angela este prezentă în Statele Unite în calitate de titular al unei vize H-1b, iar Kenny este prezent în calitate de titular al unei vize H-4. Atât Angela, cât și Kenny au trecut testul prezenței substanțiale, iar lui Kenny i s-a eliberat un ITIN. Angela va depune o declarație fiscală de rezident în SUA, iar Ken va depune o declarație fiscală de nerezident. Ken și Angela asigură împreună peste jumătate din întreținerea lui Kenny, iar Kenny locuiește cu Ken și Angela. Venitul brut ajustat al lui Ken este mai mare decât venitul brut ajustat al Angelei în 2018, astfel încât Ken este eligibil pentru a solicita creditul pentru alte persoane aflate în întreținere de 500 de dolari în declarația sa de impozit pentru nerezidenți. (A se vedea secțiunea 152(c)(4) din IRC). Ken nu este eligibil pentru a solicita creditul fiscal pentru copii de 2.000 de dolari, deoarece Kenny nu are un număr de asigurare socială.
Exemplul VII.
Aceleași fapte ca în exemplul 1, cu excepția faptului că Angela și Kenny sunt prezenți în Statele Unite cu vize J-2 pentru membri de familie. Angela nu are niciun venit și nu va depune o declarație fiscală. Ken nu este eligibil să solicite un credit fiscal pentru copii sau un credit pentru alte persoane aflate în întreținere pentru Kenny în declarația sa de nerezident, deoarece Kenny este considerat un străin nerezident în 2018, la fel ca și Ken.
Pentru acei nerezidenți care anterior erau eligibili să solicite scutiri pentru persoanele aflate în întreținere prin tratatul fiscal cu India, tratatul pare să permită creditul pentru alte persoane aflate în întreținere dacă au persoane aflate în întreținere care trec testul prezenței substanțiale, se califică în alt mod și li s-a eliberat un ITIN. În cazul în care unei persoane aflate în întreținere i s-a eliberat un număr de asigurare socială și se califică, ar putea fi solicitat creditul fiscal pentru copii de 2.000 de dolari. Nu este clar dacă tratatul fiscal dintre SUA și Coreea de Sud [articolul 4 alineatul (7)] va permite acordarea creditului fiscal pentru copii sau a creditului pentru alte persoane aflate în întreținere.
Care contribuabil care solicită fie creditul fiscal obișnuit pentru copii, fie creditul pentru alte persoane aflate în întreținere trebuie să primească un număr de identificare a contribuabilului până la data scadentă a declarației fiscale.
Credit pentru venitul din muncă
Dacă sunteți un străin nerezident pentru orice parte a anului, creditul pentru venitul din muncă nu este disponibil.
Credite pentru educație
Dacă sunteți străin nerezident pentru orice parte a anului, creditele pentru educație, cum ar fi American Opportunity Credit și Lifetime Learning Credit, nu sunt disponibile.
Credit for Child and Dependent Care Expenses
Deși acest credit are o linie pe formularul 1040NR, este foarte puțin probabil să vă calificați pentru el. Dacă sunteți căsătorit, trebuie să depuneți o declarație comună cu soțul/soția dvs. pentru a solicita acest credit. Dar, după cum vedeți la rubrica Statutul de declarant de mai sus, nu aveți voie să depuneți o declarație comună ca străin nerezident. Dacă sunteți necăsătorit, trebuie să aveți o persoană dependentă care este o „persoană calificată” pentru a beneficia de credit. O persoană calificată este un dependent cu vârsta sub 13 ani sau un dependent cu handicap. După cum veți găsi la secțiunea Scutiri personale și scutiri pentru persoanele aflate în întreținere pentru anii anteriori anului 2018, scutirile pentru persoanele aflate în întreținere nu sunt, de obicei, permise străinilor nerezidenți. Pentru mai multe informații despre acest credit, consultați capitolul cinci din Publicația 519 a IRS.
Creditul pentru impozitul străin
Dacă primiți venituri din surse străine pentru care plătiți, de asemenea, impozit în SUA, puteți solicita un credit pentru impozitul străin. Cu toate acestea, deoarece, în general, nu plătiți impozit în SUA pentru veniturile din surse străine, acest credit nu este de obicei disponibil în declarația de nerezident. De asemenea, nu puteți beneficia de niciun credit pentru impozitele impuse de o țară străină pe venitul dvs. din sursă americană dacă aceste impozite au fost impuse pentru că sunteți cetățean sau rezident al țării străine.
.