IRS Law Blog
Då jag ofta hjälper klienter att avsluta IRS-revisioner när deras register saknas, tyckte jag att det var dags att svara på denna fråga:
Jag fick ett brev om att jag skulle träffa en revisor från IRS för att revidera min skatt för 2005-2007. Det har varit inbrott i mitt hus flera gånger och jag har inga papper som visar avdrag. Min dator togs också första gången, och jag fyllde i en polisrapport. Vad kommer att hända om jag inte går till revisionen, eller om jag går utan någonting?
Det finns många frågor som tas upp här, alla viktiga.
1. Dåliga register/förlorade register för revisionen. Det bästa fallet för en IRS-revision är naturligtvis att ha en perfekt bokföring. Det är få som har det. Och det är, tro det eller ej, okej.
Det finns ett välkänt fall från den amerikanska skattedomstolen som tillåter att utgifter återskapas när det inte finns någon direkt bokföring. Fallet är Cohan v. Commissioner, 39 F. 2d 540 (2d Cir. 1930). Cohan fastställde en regel som tillåter att uppskattningar görs av betalda utgifter när direkta bevis inte finns. För att göra en uppskattning måste en grund läggas för att utgifterna faktiskt har uppstått. Här är ett exempel från det verkliga livet:
Vagnförare transporterar möbler för privatpersoner som flyttar över hela landet. Han anlitar i varje stad underleverantörer för att lasta och lossa sina kunders personliga tillhörigheter. Han kan inte lasta och lossa möblerna själv. Men han betalar kontant, utan kvitton. Över 80 000 dollar i utgifter för detta ifrågasattes av skattemyndigheten, ett betydande belopp.
Som utgångspunkt visste vi att han ådrog sig utgiften – soffor och kylskåp flyttas inte av sig själva. Så vi återskapade från hans reselogg och kalender varje jobb han gjorde. Han visste att om han flyttade 10 000 pund möbler skulle det ta två män sammanlagt 8 timmar att slutföra jobbet, och det gängse priset var 150 dollar per dag. Han återskapade ett kalkylblad för varje dag, där han angav vilken stad han befann sig i, vad han mindes om lastens vikt, hur många män han använde och hur lång tid det tog att slutföra jobbet.
Detta krävde en del arbete, men ett avdrag på 80 000 dollar stod på spel.
Skatteverket tillät allt han återskapade. Vi kunde fastställa att beloppen faktiskt betalades ut, och en tillförlitlig metod användes för att bevisa det.
Jag har haft liknande fall, till exempel för en ägare till ett trädgårdsföretag, som betalade sina underleverantörer kontant och inte hade några kvitton. Dessa gräsmattor klipptes inte själva. Jobben och kunderna återskapades, med detaljerade uppgifter om hur många arbetare som användes per jobb. Denna Cohan-metod för att återskapa utgifter har använts för att få skattemyndigheten att godkänna andra utgifter, t.ex. bidrag till välgörenhet eller de mil som en fastighetsmäklare kört i tjänsten (genom att återskapa en kilometerbok). Cohan är en viktig regel som bör användas för att lindra ett hårt resultat i fall där det inte finns perfekta register för att bevisa utgifter som tydligt betalats.
2. Förstå vem du har att göra med. IRS-revisorer har ibland en mycket snäv syn på underbyggnadsärenden. Men om du inte kan nå en överenskommelse vid revisionen har du rätt att få en överklagandeförhandling eller ta ditt fall till U.S. Tax Court. Vid överklaganden finns det en bredare syn på ditt fall. Frågan som överklagandehandläggarna ställer sig är: ”Vad skulle hända om det här fallet gick till domstol?”. Om du kan intyga att det finns en rimlig grund för de kostnader som uppstått kommer överklagandeansvariga troligen att tillåta en del av kostnaderna. De som är ansvariga för överklagandena försöker att göra samma sak som en domare i skattedomstolen skulle ha gjort. Revisorer är ofta för långt ifrån den verkligheten och tillåter vanligtvis inte tillräckligt med spelrum. Se mitt tidigare inlägg ”Tax Court – proving a level playing field in audits.”
3. Ignorera inte revisionen. Om du gör det kommer IRS att skicka dig ett så kallat ”Notice of Deficiency”. Detta är ditt meddelande om att IRS har funnit en ”brist” i din skatt och beräknar den skatt, de räntor och straffavgifter som de tar ut. Om du ignorerar detta meddelande blir beloppet slutgiltigt och IRS kommer att inleda indrivningsåtgärder. Delta i revisionen i den mån du kan avgöra om revisorn är öppen för att tillämpa Cohan-regeln (det bör de vara). Om revisionen inte går din väg, utnyttja din rätt att få ett överklagandeförhör och vid behov få dina utgifter prövade av skattedomstolen. Om du har rätt till det kommer du att få utgifter som motsvarar nivån på din trovärdighet.
Om du ådragit dig utgifterna ska du inte gå ifrån revisionen. Det finns metoder för att återskapa utgifterna och nå rätt resultat.