Konsolideringsmetoden
Vad är konsolideringsmetoden?
Konsolideringsmetoden är en typ av investeringsredovisningInvesteringsmetoderDenna guide och översikt över investeringsmetoder beskriver de viktigaste sätten för investerare att tjäna pengar och hantera risker på kapitalmarknaderna. En investering är en tillgång eller ett instrument som köps med avsikt att sälja den för ett högre pris än inköpspriset vid en framtida tidpunkt (kapitalvinster), eller med förhoppning om att tillgången direkt kommer att ge inkomster (t.ex. hyresintäkter eller utdelningar). används för att konsolidera de finansiella rapporterna för investeringar med majoritetsägande. Denna metod kan endast användas när investeraren har faktisk kontroll över investeringsobjektet eller dotterbolaget, vilket ofta, men inte alltid, förutsätter att investeraren äger minst 50,1 % av dotterbolagets aktier eller rösträtter.
Konsolideringsmetoden fungerar genom att dotterbolagets saldon redovisas i en kombinerad redovisning tillsammans med moderbolagets saldon, därav ”konsoliderad”. Enligt konsolideringsmetoden kombinerar moderbolaget sina egna intäkter med 100 procent av dotterbolagets intäkter.
Lär dig mer om de olika typerna av fusioner och sammanslagningarSammanslagningI företagsfinansiering är en sammanslagning en kombination av två eller flera företag till ett större enskilt företag. I redovisningen avser en sammanslagning, eller konsolidering, en sammanslagning av finansiella rapporter.
Hur fungerar konsolideringsmetoden?
Moderbolaget kommer att redovisa ”investeringen i dotterbolaget” som en tillgång, tillsammans med dotterbolagetDotterbolagDotterbolag (sub) är en affärsenhet eller ett företag som är hel- eller delvis kontrollerat av ett annat företag, kallat moderbolaget, eller holdingbolaget. Ägandet bestäms av den procentuella andelen aktier som innehas av moderbolaget, och denna ägarandel måste vara minst 51 procent. På koncernnivå måste en eliminationsjustering läggas till så att koncernredovisningen inte överskattas av det belopp av eget kapital som innehas av moderbolaget. Elimineringsjusteringen görs i syfte att kvitta den interna transaktionen, så att värdena inte dubbelräknas på koncernnivå.
Exempel på konsolideringsmetod
Moderbolaget har nyligen precis inlett sin verksamhet och har därmed en enkel finansiell struktur. Herr Parent, som är ensam ägare till moderbolaget, tillför 20 miljoner dollar i kontanter till sitt företag. Detta visas som följande journalpost:
| Dr. | Kassa | 20 000 000 | |
| Cr. | Eget kapital | 20 000 000 | |
Sålunda är moderbolagets saldon nu 20 miljoner i tillgångar och 20 miljoner i eget kapital.
Månaden därpå bildar moderbolaget Child Inc, ett nytt dotterbolag. Moderbolaget investerar 10 miljoner dollar i företaget för 100 % av dess eget kapital. I moderbolagets bokföring visas detta på följande sätt:
| Dr. | Investeringar i dotterbolag | 10 000 000 | |
| Cr. | Kassa | 10 000 000 | |
Moderbolaget har nu 10 miljoner dollar mindre i kassa, men har fortfarande totalt 20 miljoner dollar i tillgångar.
I Childs bokföring skulle samma transaktion visas på följande sätt:
| Dr. | Kassa | 10 000 000 | |
| Cr. | Eget kapital | 10 000 000 | |
I slutet av året måste moderbolaget skapa en koncernredovisning för sig själv och Child Inc. Om inga andra transaktioner sker under året skulle koncernredovisningen se ut på följande sätt:
| Moderbolaget | Child Inc. | Förlustjustering | Konsoliderat | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Aktiva tillgångar | ||||||
| Kassa | 10,000 000 | 10 000 000 000 | 20 000 000 | |||
| Investering i dotterbolag | 10 000 000 | 10 000 000,000 | 0 | |||
| Eget kapital | ||||||
| Eget kapital | 20,000,000 | 10,000,000 | -10,000,000 | 20,000,000 |
Som framgår ovan är elimineringsjusteringen nödvändig för att inte överdriva koncernens balansräkningBalansräkningBalansräkningenBalansräkningen är en av de tre grundläggande finansiella rapporterna. Dessa redovisningar är centrala för både finansiell modellering och redovisning. Om elimineringsjusteringen inte hade gjorts skulle de båda företagens konsoliderade tillgångar uppgå till 30 000 000, vilket inte stämmer, eftersom pengar helt enkelt flyttades mellan de två företagen. Att inte göra eliminationsjusteringen skulle med andra ord resultera i ett falskt värdeskapande.
Vad är de andra redovisningsmetoderna?
När en investerare inte utövar ett effektivt bestämmande inflytandeInvesterarens inflytandeNivån på investerarens inflytande som ett företag har i en investeringstransaktion avgör vilken redovisningsmetod som ska användas för denna privata investering. Redovisningen av investeringen varierar med den grad av kontroll som investeraren har. av det företag som investeraren investerar i kan investeraren ha ett minoritetsintresse i företaget. Beroende på vilket inflytande denna minoritetsandel har kan investeraren antingen redovisa investeringen med hjälp av anskaffningsvärdemetoden eller kapitalandelsmetoden.
Med anskaffningsvärdemetoden redovisas investeringen som en tillgång och utdelningar redovisas som en intäkt för investeraren. Kapitalandelsmetoden redovisar investeringen som en tillgång, närmare bestämt som en investering i intresseföretag eller närstående företag, och investeraren uppbär en proportionell andel av investeringsobjektets intäkter. Denna andel är känd som ”equity pick-up”.
Tillkommande resurser
Detta har varit en vägledning till konsolideringsmetoden för redovisning av investeringar. CFI är den officiella leverantören av beteckningen Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA)FMVA®-certifieringGå med i 850 000+ studenter som arbetar för företag som Amazon, J.P. Morgan och Ferrari 
.
För att lära dig mer kan du läsa dessa andra relevanta CFI-artiklar:
- Redovisning enligt kostnadsmetodenRedovisningsmetodKostnadsmetodenRedovisningsmetoden enligt kostnadsmetoden används för att redovisa vissa investeringar i ett företags årsredovisning. Denna metod används när
- Equity Method AccountingEquity MethodEquity MethodEquity MethodEquity Method är en typ av redovisning som används vid investeringar. Den används när investeraren har ett betydande inflytande över investeringsobjektet men inte
- Karriär inom private equityKarriärprofil inom private equityPrivate equity-analytiker & medarbetare utför liknande arbete som inom investment banking. Arbetet omfattar finansiell modellering, värdering, långa arbetsdagar & hög lön. Private equity (PE) är en vanlig karriärutveckling för investmentbanker (IB). Analytiker inom IB drömmer ofta om att ”ta examen” till buy side,
- Financial Modeling GuideFinancial Modeling GuideFree Financial Modeling GuideDenna guide för finansiell modellering omfattar Excel-tips och bästa praxis om antaganden, drivkrafter, prognostisering, sammankoppling av de tre uttalandena, DCF-analys, med mera
.