Undvik dubbelbeskattning i Tennessee
Många företag i Tennessee har intresse av genomgående enheter som omfattas av beskattning i Tennessee. Den genomströmda inkomsten rapporteras av både moderbolaget och den inkomstproducerande enheten. För att undvika att inkomsten beskattas två gånger tillåter delstaten att holdingbolaget utesluter genomströmningsinkomsten eller -förlusten från sin punktskattedeklaration. Inkomster som omfattas av skatt på egenföretagande undantas också från punktskattedeklarationen, eftersom Tennessee inte har någon individuell inkomstskatt.
De flesta enheter som bedriver verksamhet i Tennessee måste lämna in en skattedeklaration, inklusive C- och S-företag, aktiebolag med begränsat ansvar (LLC) och federalt undantagna LLC med en enda medlem och ägare som inte är aktiebolag. Samarbetsbolag som inte söker LLC-skydd och enmans-LLC:s med företagsägare behöver inte lämna in separata skattedeklarationer för Tennessee. Tennessee Franchise and Excise tax har två nivåer:
- 6,5 % punktskatt på enhetens nettovinst och
- 0,25 dollar per 100 dollar baserat på antingen enhetens anläggningstillgångar eller eget kapital, beroende på vilket som är störst.
Vid beräkning av Franchise Tax kan dess eget kapital potentiellt beskattas mer än en gång om holdingenheten äger en andel i flera andra enheter. Denna potentiella negativa skatteeffekt kan undvikas för en närstående grupp genom att göra ett gemensamt val att beräkna nettoförmögenheten på konsoliderad basis. För att kvalificera sig för valet ska alla gruppmedlemmar ha samma beskattningsårsslut, och holdingbolaget ska direkt eller indirekt ha mer än 50 % ägarandelar i den närstående medlemmen. Varje närstående koncernmedlem som omfattas av Tennessee Franchise and Excise tax måste dock fortfarande lämna in sin egen separata deklaration. Den enda skillnaden är att varje medlem kommer att beräkna sin franchise-skatt på grundval av sin ägarandel av det konsoliderade nettovärdet för alla medlemmar i gruppen. Det förutsätter att tillgångarna hos varje gruppmedlem är lägre än deras andel av det konsoliderade nettovärdet.
En stor fördel med att lämna in franchiseskatt på grundval av ett konsoliderat nettovärde är att man kan kombinera medlemmar med negativa kapitalkonton och medlemmar med positiva kapitalkonton. Den första medlemmens negativa nettoförmögenhet minskar den andra medlemmens positiva nettoförmögenhet. Kombinationen kommer att resultera i en lägre total skatteskuld för den konsoliderade gruppen. Om den rapporterande enhetens tillgångar är högre än det fördelade konsoliderade nettovärdet beräknas franchise-skatten dessutom, som nämnts ovan, på grundval av tillgångarna i stället för det konsoliderade nettovärdet. Detta ger ytterligare en möjlighet till besparingar vid en konsolidering. Om genomströmningsföretagets tillgångar är större än det totala nettoförmögenheten kan genomströmningsföretaget betala skatt på anläggningstillgångarna och holdingföretaget kan betala skatt på investeringen i genomströmningsföretaget (positivt eget kapital). Vid konsolidering beskattas endast de fasta tillgångarna i den genomgående enheten.
För att beräkna nettoförmögenheten på konsoliderad basis måste alla medlemmar i en anknuten koncern lämna in en registreringsblankett för konsoliderad nettoförmögenhet före skattedeklarationens förfallodag. Efter att valet har gjorts måste varje medlem i den närstående gruppen beräkna sitt nettoförmögenhet på konsoliderad basis. Först måste gruppen kombinera alla medlemmars balansräkningar på årets sista dag för att fastställa nettoförmögenheten, som är skillnaden mellan kombinerade tillgångar och skulder. För det andra måste varje medlem använda tre faktorer (egendom, löner och försäljning) för att beräkna sin andel av koncernens nettoförmögenhet. Slutligen ska varje medlem beräkna sin franchiseskatt med hjälp av den beräknade utnämningen multiplicerad med sin andel av det konsoliderade nettoförmögenheten.
De flesta skattebetalare kan dra nytta av att beräkna sin franchiseskatt på grundval av ett konsoliderat nettoförmögenhet. Faktum är att det sällan skulle gynna kvalificerade skattebetalare att deklarera på en icke-konsoliderad basis.
Om du tror att du kan kvalificera dig för konsoliderad behandling i Tennessee, eller om du har några andra frågor som rör Tennessees konsoliderade nettovärdesdeklarationer, vänligen kontakta din Marcum-representant.
Relaterade tjänster
Statlig & Lokal skatt, Skatt & Företagsskatt