Guía de impuestos de EE.UU. para extranjeros

Guía de impuestos de EE.UU. para extranjeros

La declaración de impuestos: Formulario 1040NR

Su estado de declaración – ¿Qué diferencia hay?

Elegir el estado de declaración adecuado es importante porque se utiliza para determinar el esquema de tasas impositivas que utilizará para sus ingresos efectivamente conectados. Una explicación del estado de declaración se encuentra en el Capítulo Cinco de la Publicación 519 del IRS. También se explica en las Instrucciones del Formulario 1040NR.

Si es soltero el último día del año fiscal, marque la casilla 1 o 2 del Formulario 1040NR (o la casilla 1 del Formulario 1040NR-EZ) en el espacio bajo «Estado civil». Algunas personas casadas que son residentes de Canadá, México, Corea del Sur o nacionales de EE.UU., que tienen hijos a su cargo y que no vivieron con su cónyuge durante al menos los últimos seis meses del año fiscal pueden presentar la declaración como solteros. (Un ciudadano estadounidense es una persona que, aunque no sea ciudadano de EE.UU., debe su lealtad a los Estados Unidos.)

Las tasas de solteros son más bajas que las de casados que declaran por separado. Si se encuentra en esta categoría, consulte los requisitos adicionales en las Instrucciones del Formulario 1040NR.

Si está casado el último día del año fiscal, y su cónyuge es un extranjero no residente, no tiene la opción de presentar el Formulario 1040NR conjuntamente con su cónyuge. La presentación conjunta no es una opción en el Formulario 1040NR. Si presenta el Formulario 1040NR o el Formulario 1040NR-EZ debe hacerlo como casado que presenta la declaración por separado.

Opciones para presentar una declaración conjunta de residente

IRC Sec. 6013(g). Si usted es un extranjero no residente al final del año y está casado con un ciudadano o residente de los EE.UU., puede hacer una elección especial para presentar una declaración conjunta de residente (Formulario 1040) con su cónyuge y será tratado como residente de los EE.UU. durante todo el año.

IRC Sec. 6013(h). Existe una opción para presentar una declaración de residente conjunta (Formulario 1040) con su cónyuge y ser tratado como residente de EE.UU. durante todo el año en el que usted se convierte en residente (es residente al final del año) si su cónyuge también es residente al final del año. Esta elección está disponible si usted o su cónyuge, o ambos, son extranjeros con doble estatus.
Con cualquiera de estas elecciones, puede reclamar la deducción estándar, las exenciones por cónyuge y por dependencia (para los años anteriores a 2018), y otros beneficios fiscales disponibles para los ciudadanos y residentes de EE.UU., pero está sujeto a impuestos sobre sus ingresos mundiales durante todo el año natural. Con el fin de reducir o eliminar la doble imposición, el crédito fiscal extranjero está generalmente disponible para reclamar contra los impuestos extranjeros pagados sobre los ingresos de fuente extranjera.

Determinar qué ingresos son gravables y cómo declararlos

Si usted es un extranjero no residente, está sujeto al impuesto sobre la renta de los Estados Unidos sólo en ciertos ingresos de fuentes dentro de los Estados Unidos y en ciertos ingresos relacionados con la realización de un comercio o negocio en los Estados Unidos. Por lo general, no tiene que declarar en su declaración de la renta estadounidense los ingresos procedentes de fuentes situadas fuera de Estados Unidos. Sus ingresos de origen estadounidense se dividen en dos categorías generales: los ingresos que están efectivamente relacionados con una actividad comercial o empresarial estadounidense y los ingresos que no están efectivamente relacionados con una actividad comercial o empresarial estadounidense.

Ingresos efectivamente relacionados

Los ingresos que están efectivamente relacionados con una actividad comercial o empresarial estadounidense se declaran en la primera página del formulario 1040NR o del formulario 1040NR-EZ. Está sujeta a los mismos tipos impositivos graduales que se aplican a los residentes, y puede compensarse con las deducciones y exenciones permitidas. Las rentas efectivamente vinculadas también pueden excluirse parcial o totalmente de sus ingresos en virtud de las disposiciones de los tratados entre Estados Unidos y su país de origen. Consulte «Dónde encontrar información sobre tratados» en Tratados fiscales más adelante.

Si se encuentra en Estados Unidos como titular de un visado F, J, M o Q, se considera que realiza actividades comerciales en Estados Unidos. Esto significa que cualquier ingreso de origen estadounidense que sea imponible para usted en relación con sus actividades académicas, como salarios o becas y ayudas, se incluye en esta categoría. Asimismo, cualquier otro ingreso procedente de servicios personales prestados en Estados Unidos se considera, por lo general, un ingreso efectivamente conectado.

Formulario 1040NR Tipos impositivos graduales sobre los ingresos ordinarios efectivamente conectados para 2019:

• 10% sobre su ingreso gravable de 0 a $9,700 (Usted paga el 10% del ingreso gravable)
• 12% sobre su ingreso gravable de $9,700 a $39,475
• 22% sobre su ingreso gravable de $39,475 a $84,200
• 24% sobre su ingreso gravable de $84,200 a $160,725
• 32% sobre su ingreso gravable de $160,725 a $204,100
• 35% sobre su ingreso gravable de $204,100 a $510,300
• 37% sobre su ingreso gravable de más de $510,300

Tasas para las ganancias de capital efectivamente conectadas para 2019:

Para las ganancias procedentes de activos de capital de su propiedad durante un año o menos, llamadas ganancias de capital a corto plazo, usted paga los mismos tipos que los ingresos ordinarios efectivamente conectados, mostrados anteriormente. El tipo impositivo sobre las ganancias netas a largo plazo (sobre activos de capital mantenidos durante más de un año), es del 0% para la mayoría de los contribuyentes, pero el tipo aumenta con sus ingresos hasta un máximo del 20%.

Nos hemos dejado mucho más que hablar aquí, relacionado con el cálculo de las ganancias y pérdidas de capital y cómo se gravan. Si desea leer más, pruebe la publicación del IRS 544, Sales and Other Dispositions of Assets, y la publicación del IRS 550, Investment Income and Expenses.

Not Effectively Connected Income

Si sus ingresos de origen estadounidense no están efectivamente conectados con un comercio o negocio de EE.UU., se declaran en el Anexo NEC en la página cuatro del Formulario 1040NR, (no puede utilizar el Formulario 1040NR-EZ si tiene este tipo de ingresos). Por lo general, se grava a un tipo fijo del 30% y no puede reducirse mediante deducciones y exenciones.

Las disposiciones de los tratados entre su país de origen y Estados Unidos podrían establecer un tipo impositivo más bajo. Consulte «Dónde encontrar información sobre tratados» en Tratados fiscales más adelante. Los ingresos típicos de esta categoría incluyen los intereses de las empresas, los dividendos, las ganancias de capital por encima de las pérdidas de capital, los premios, las recompensas y ciertas ganancias de los juegos de azar.

Si usted es un extranjero no residente, las ganancias de capital de las acciones, los valores y otros bienes personales son imponibles para usted sólo si está presente en los Estados Unidos por lo menos 183 días durante el año fiscal. Un extranjero no residente puede estar presente en los Estados Unidos más de 183 días si es un «individuo exento». (Vea la discusión bajo el Estado de Residencia, arriba.)

Generalmente, usted no puede compensar las ganancias del juego con las pérdidas del mismo. Sin embargo, si usted es residente de Canadá, puede reclamar las pérdidas de juego en la medida de las ganancias de juego en virtud del tratado fiscal entre Estados Unidos y Canadá. Los intereses bancarios percibidos por extranjeros no residentes están legalmente excluidos de la tributación.

Salarios

Los extranjeros no residentes están generalmente sujetos a la tributación de los salarios por servicios prestados en los Estados Unidos como ingresos efectivamente conectados. Las reglas generales sobre los ingresos por servicios personales se encuentran en el Capítulo Dos de la Publicación 519 del IRS.

Sin embargo, hay excepciones a esta regla general. En primer lugar, observe en el Capítulo Tres de la Publicación 519 que los visitantes no residentes con visas F, J, M y Q pueden excluir el salario recibido de un empleador extranjero, que no sea un gobierno extranjero. En segundo lugar, cualquier salario que usted reciba podría estar exento de impuestos en EE.UU. bajo un tratado entre su país de residencia y los Estados Unidos. Vea la Publicación 901 del IRS y los Tratados de Impuestos, más abajo, para aprender sobre los beneficios de los tratados.

Si usted recibió salarios sujetos a impuestos durante el año, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador dentro de los 30 días posteriores al final del año. Si alguno de sus salarios está exento del impuesto sobre la renta en virtud de un tratado fiscal, debe recibir un formulario 1042-S en lugar de un formulario W-2. Registre su salario imponible en la página uno del Formulario 1040NR o del Formulario 1040NR-EZ en la línea correspondiente a los salarios.

No incluya en estas líneas ninguna cantidad que esté exenta por tratado. Los salarios exentos por tratado se declaran en la línea 22 del Formulario 1040NR y en la página 5, partida L. En el Formulario 1040NR-EZ se declaran en la línea 6 y en la página 2, apartado J. Adjunte una copia de cualquier Formulario W-2 o Formulario 1042-S que haya recibido de su empleador en el anverso de la declaración.

Becas y becas

Cualquier beca o subvención que esté sujeta a impuestos se considera una renta efectivamente conectada y está sujeta a tipos graduales. Se declara en la línea 12 del formulario 1040NR y en la línea 5 del formulario 1040NR-EZ. Existen tres formas, descritas a continuación, en las que una parte o la totalidad de la beca puede excluirse de los ingresos.

Fuente extranjera. Si recibe una beca de un pagador extranjero, se considera un ingreso de fuente extranjera y no está sujeto a impuestos. Por lo general, la fuente de una beca o subvención es la fuente del pagador, independientemente de quién desembolse realmente los fondos. Los pagos de fuente extranjera no deben declararse en su declaración de impuestos.

Beca calificada. Si es candidato a un título, puede excluir las cantidades recibidas como beca o subvención que utilice para 1) la matrícula y otras tasas que pague a la universidad para asistir a clase, y 2) las tasas, los libros, los suministros y el equipo que se adquieran debido a los requisitos del curso. Las cantidades que utilizó para gastos distintos de la matrícula y los gastos relacionados con el curso (como el alojamiento, la manutención y los viajes) suelen estar sujetas a impuestos.

Además, cualquier parte de una beca o subvención que sea una compensación por servicios no puede excluirse como beca cualificada. Declare las cantidades excluidas en las líneas 12 y 31 del formulario 1040NR, y en las líneas 5 y 8 del formulario 1040NR-EZ. Adjunte una copia de cualquier Formulario W-2 o Formulario 1042-S que haya recibido del pagador al frente de la declaración.

Las escuelas ya no están obligadas a informar sobre las becas calificadas que usted recibe en forma de beneficios de matrícula, por lo que el Formulario 1042-S ya no mostrará estas cantidades y no es necesario informarlas en su declaración. Se supone que debe adjuntar una declaración a su declaración si excluye los pagos de becas calificadas que se informan en un Formulario 1042-S. (Consulte las instrucciones del Formulario 1040NR o del Formulario 1040NR-EZ.) La declaración debe mostrar 1) el importe de la beca, 2) las fechas que cubre, 3) el nombre del otorgante, 4) los gastos que cubre la beca y las condiciones de la misma, y 5) la cantidad que está sujeta a impuestos y la exenta de impuestos.

Declaración de beca rellenada: Aquí tienes un formulario de declaración de beca rellenable en formato PDF que puedes rellenar en pantalla e imprimir para este fin. ScholarshipStatement

Becas exentas de tratado. Si existe un tratado fiscal entre Estados Unidos y su país de origen, puede contener una disposición para excluir los pagos de becas. Vea la Publicación 901 del IRS y los Tratados de Impuestos, abajo, para aprender sobre los beneficios de los tratados. En el Formulario 1040NR, ponga la cantidad excluida en la línea 22 (no en la línea 12) y complete el punto L en la página 5. En el Formulario 1040NR-EZ, ponga la cantidad excluida en la línea 6 (no en la línea 5) y rellene el punto J de la página 2. Adjunte una copia de cualquier Formulario W-2 o Formulario 1042-S que haya recibido al frente de la declaración.

Ingresos por inversiones

Declarar los ingresos por intereses, dividendos y ganancias de capital es un poco confuso. Hay espacios previstos para mostrarlo en la página 1 del formulario 1040NR, y en el Anexo NEC en la página 4 como ingresos no conectados efectivamente con un comercio o negocio estadounidense. La declaración en la página 1 significa que está efectivamente conectada con una actividad comercial o empresarial estadounidense.

Para estar efectivamente conectada, la renta de la inversión debe tener una relación económica directa con su actividad comercial o empresarial estadounidense. Por ejemplo, los ingresos de inversión declarados en un K-1 de una sociedad en la que usted tiene una participación podrían clasificarse como ingresos efectivamente conectados. Si usted es un estudiante o becario con ingresos por inversiones, su actividad comercial o empresarial en Estados Unidos es estudiar, enseñar o investigar. Por lo tanto, es muy poco probable que tenga ingresos de inversión efectivamente conectados.

El tipo impositivo sobre los ingresos que no están efectivamente conectados con una actividad comercial o empresarial de Estados Unidos es del 30%, a menos que una disposición de un tratado entre Estados Unidos y su país de origen reduzca el tipo. (Más adelante hablaremos de los tratados fiscales). Muestre los ingresos en la página 4 y cualquier impuesto estadounidense retenido sobre los ingresos, y calcule el impuesto. El impuesto calculado y la retención correspondiente se muestran en la página 2 del formulario 1040nr.

Intereses exentos. Los intereses pagados por los depósitos en los bancos, por las cuentas o depósitos en determinadas instituciones financieras, o por determinadas cantidades en poder de las compañías de seguros, están exentos de impuestos en EE.UU. aunque sean ingresos de origen estadounidense. Si presenta el formulario 1040NR, no declare estos intereses en ninguna parte de la declaración.

Ganancias de capital. Usted no paga impuestos sobre las ganancias de capital por la venta de acciones o valores si es un no residente que no ha estado presente en los Estados Unidos durante 183 días o más durante el año fiscal, a menos que se trate de ingresos efectivamente conectados. En ese caso, el impuesto se aplica a los tipos más bajos de las ganancias de capital para las rentas efectivamente conectadas. Sin embargo, si usted es una «persona exenta» que reside en Estados Unidos durante más de 183 días, sí paga el impuesto sobre las plusvalías al tipo del 30%, a menos que se le aplique un tipo inferior en virtud de un tratado fiscal. (Ver más abajo sobre los tratados fiscales.)

Rentas de bienes inmuebles en alquiler

Se le da una opción en cuanto a las rentas de bienes inmuebles en los Estados Unidos. Estos ingresos se consideran generalmente como ingresos que no están efectivamente conectados con un comercio o negocio de EE.UU., y se gravan a un tipo fijo del 30% de los ingresos brutos. Una persona física no residente no está obligada a presentar una declaración en EE.UU. si el impuesto del 30% es retenido por el pagador (normalmente el administrador de la propiedad).

Alternativamente, usted puede presentar una declaración de impuestos e incluir una elección (bajo la Sección 871(d) del IRC) para que los ingresos netos (después de los gastos) sean gravados como ingresos efectivamente conectados con un comercio o negocio en los EE.UU.. En general, esta es la mejor manera de proceder para los extranjeros no residentes. Los ingresos netos se gravan con tipos impositivos graduales a partir del 10%. En virtud de la Sección 897 del Código, la ganancia por la enajenación de bienes inmuebles por parte de un extranjero no residente se considera siempre como una renta efectivamente relacionada con una actividad comercial o empresarial en EE.UU. y, por lo tanto, está sujeta a impuestos, pero a los generosos tipos de las ganancias de capital.

Deducciones y créditos admisibles

Las deducciones y los créditos suelen estar menos disponibles para los extranjeros no residentes que para los residentes. En primer lugar, las deducciones y los créditos sólo pueden compensar las rentas efectivamente vinculadas; las rentas que no están efectivamente vinculadas a una actividad comercial o empresarial estadounidense no pueden reducirse mediante deducciones y créditos.

En segundo lugar, mientras que los residentes pueden reclamar la deducción estándar en lugar de las deducciones detalladas, los no residentes (excepto los estudiantes y los aprendices de negocios de la India) no pueden reclamar la deducción estándar. En tercer lugar, aunque la mayoría de los no residentes deben detallar sus deducciones, las deducciones disponibles para detallar son limitadas. A continuación se describen brevemente algunas de las deducciones y créditos más comunes que podrían estar a su disposición. Para más información, consulte la Publicación 519 del IRS.

Gastos de mudanza

Si se mudó a Estados Unidos, o de una ciudad a otra durante el año, puede deducir los gastos de mudanza si trabaja a tiempo completo durante al menos 39 semanas en los 12 meses inmediatamente posteriores a su mudanza. Necesitará el formulario 3903, que puede descargar de la página de formularios e instrucciones del IRS & Publicaciones. Si desea más información sobre los gastos de mudanza, también puede descargar la publicación 521, Moving Expenses. Si reclama gastos de mudanza debe presentar el Formulario 1040NR; no puede presentar el Formulario 1040NR-EZ, más corto.

La deducción por gastos de mudanza aparece en la línea 26 del Formulario 1040NR para los años anteriores a 2018. Esta deducción ha sido desautorizada para los años 2018 a 2025.

Deducciones por artículos

Las deducciones por artículos son una categoría especial de deducciones que figuran en el Anexo A (página 3) del Formulario 1040NR. Los no residentes de la India pueden optar por reclamar la mayor de sus deducciones detalladas o la deducción estándar (descrita a continuación).

Si usted es un no residente de un país distinto de la India, no puede reclamar la deducción estándar; sólo se le permite reclamar las deducciones detalladas para los gastos que se pagaron durante el año. Consulte los tipos de deducciones detalladas permitidas en el Anexo A. Consulte también las descripciones de las deducciones individuales en la Publicación 519 del IRS. Las deducciones se totalizan en el Anexo A y luego se declaran en la línea 38 del Formulario 1040NR.

Impuestos estatales sobre la renta. Si se le retuvo el impuesto sobre la renta estatal y/o local de su salario durante el año, puede reclamar la cantidad retenida en la línea 1 del Anexo A (la cantidad aparece en su W-2). Ésta suele ser la única deducción detallada para los extranjeros no residentes. Si ésta es la única deducción detallada que tiene, puede presentar el formulario 1040NR-EZ si cumple los requisitos para ello. La cantidad va en la línea 11. Si tiene deducciones detalladas adicionales, debe presentar el Formulario 1040NR. A partir de 2018, la deducción por el total combinado de impuestos estatales y locales se limita a 10.000 dólares por declaración.

La Deducción Estándar

La deducción estándar es una asignación legal disponible para todos los residentes. Por lo general, no se permite en la declaración de no residentes y de doble estatus, salvo para los estudiantes no residentes y los aprendices de negocios de la India en virtud del artículo 21(2) del tratado fiscal entre los Estados Unidos y la India.

Los contribuyentes de la India que reclaman la deducción estándar no pueden también reclamar deducciones detalladas. Además, si usted está casado y declara por separado, y su cónyuge detalla las deducciones, no puede reclamar la deducción estándar. La deducción estándar para los contribuyentes solteros y casados que declaran por separado para 2017 es de 6.350 dólares. A partir de 2018, se incrementa a 12.000 dólares, en parte para tener en cuenta la desautorización de las exenciones personales. Por supuesto, esto no beneficiará a la gran mayoría de los extranjeros no residentes.

Exenciones personales y de dependencia para los años anteriores a 2018

Para los años anteriores a 2018, las exenciones personales y de dependencia eran deducciones legales que representaban al contribuyente, el cónyuge del contribuyente y cualquier dependiente permisible del contribuyente. El importe de la exención se ajustaba a la inflación cada año. Para 2017 el importe era de 4.050 dólares. Eso significa que los contribuyentes elegibles podían deducir 4.050 dólares en su declaración de impuestos de 2017 por cada exención permitida. Una discusión de las exenciones se encuentra en el Capítulo Cinco de la Publicación 519 del IRS. También hay orientación en las instrucciones del Formulario 1040NR.

En general, ya sea que esté casado o soltero, no podría deducir las exenciones de dependencia como no residente, incluso si estuviera apoyando a los miembros de la familia. Esto significa que sólo se permitía una exención (su exención personal) en el formulario 1040NR. Sin embargo, los residentes de México y Canadá y los nacionales de Estados Unidos podían deducir las exenciones por cónyuge y por dependencia con arreglo a las mismas normas que los residentes de Estados Unidos. (Esta norma se encuentra en el artículo 873(b)(3) del IRC). Asimismo, los residentes de Corea del Sur y los estudiantes y aprendices de negocios de la India tenían derecho, en virtud de los tratados de sus países, a reclamar las exenciones por cónyuge y persona a cargo en determinadas circunstancias. No se podía presentar el formulario 1040NR-EZ si se reclamaban exenciones por dependencia.

La Ley de recortes fiscales y empleos de 2017 (P.L. 115-97) (la «Ley») derogó las exenciones para los años 2018 a 2025.

Nuevo crédito fiscal por hijos y otro crédito por dependientes para los años posteriores a 2017

Crédito fiscal por hijos. Como reemplazo parcial de las exenciones por dependencia después de 2017, la Ley amplió el Crédito Fiscal por Hijo (Sección 24 del IRC) de 1.000 a 2.000 dólares para los que anteriormente tenían derecho al crédito. Sin embargo, redujo aún más la concesión de este crédito para la pequeña categoría de extranjeros no residentes que podían reclamarlo anteriormente (los de Canadá, México y Corea del Sur, los nacionales de EE.UU. y los estudiantes y aprendices de negocios de la India) al exigir que el dependiente tenga un número de la Seguridad Social antes de la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración de impuestos.

Antes se requería que un dependiente calificara como residente de EE.UU. a efectos fiscales, pero podía tener un ITIN. Los dependientes extranjeros que califican como residentes bajo la prueba de presencia sustancial generalmente no son elegibles para un número de Seguro Social. Sin embargo, si un no residente en una de las categorías anteriores tiene un dependiente residente con un número de la Seguridad Social (debido a la ciudadanía estadounidense o la residencia permanente), el crédito está disponible. Deben cumplirse todos los requisitos siguientes:

• El hijo debe ser ciudadano estadounidense, nacional o extranjero residente que resida con el contribuyente,
• El hijo debe ser hijo, hija, hijo adoptivo, nieto, hijastro o hijo adoptivo,
• El hijo debe ser menor de 17 años al final del año,
• El hijo debe cumplir los requisitos para ser considerado como dependiente, y
• El hijo debe tener un número de Seguridad Social válido en la fecha de vencimiento de la declaración.

Crédito por otros dependientes. La Ley añadió un crédito adicional de 500 dólares para los dependientes que no reúnen los requisitos para el crédito de 2.000 dólares, y algunos contribuyentes extranjeros no residentes tendrán derecho a él. Este crédito también se limita a los no residentes que reclaman dependientes que son residentes de los Estados Unidos, pero el dependiente puede recibir un ITIN (siempre que sea antes de la fecha de vencimiento de la declaración).

Ejemplo V.

Ken es un residente de Canadá, que entra en los Estados Unidos en 2018 como titular de una visa J-1 que trabaja para una universidad estadounidense. Ken es un no residente para 2018. La cónyuge de Ken, Angela, es una residente permanente en Estados Unidos que no tiene ingresos y no presenta declaración de la renta. Tienen un hijo, Kenny, menor de 17 años, residente permanente y con número de la Seguridad Social. Ken aporta más de la mitad de la manutención de Kenny y éste vive con él. Ken presentará una declaración de no residente mediante el formulario 1040NR para 2018. Ken puede reclamar el crédito fiscal por hijos de 2.000 dólares para Kenny en su declaración de no residente.

Ejemplo VI.

Los mismos hechos que en el ejemplo 1, excepto que Ángela está presente en los Estados Unidos como titular de un visado H-1b y Kenny está presente como titular de un visado H-4. Tanto Ángela como Kenny han superado la prueba de presencia sustancial y a Kenny se le ha expedido un ITIN. Angela presentará una declaración de impuestos como residente en EE.UU. y Ken presentará una declaración de impuestos como no residente. Ken y Angela aportan juntos más de la mitad de la manutención de Kenny y éste vive con Ken y Angela. Los ingresos brutos ajustados de Ken son mayores que los ingresos brutos ajustados de Angela en 2018, por lo que Ken tiene derecho a reclamar el crédito por otros dependientes de 500 dólares en su declaración de impuestos de no residente. (Véase el artículo 152(c)(4) del IRC). Ken no es elegible para reclamar el Crédito Tributario por Hijo de $2,000 porque Kenny no tiene un número de seguro social.

Ejemplo VII.

Los mismos hechos que el Ejemplo 1, excepto que Angela y Kenny están presentes en los Estados Unidos con visas de miembro de la familia J-2. Ángela no tiene ingresos y no presentará una declaración de impuestos. Ken no es elegible para reclamar un Crédito Tributario por Hijos o un Crédito por Otros Dependientes para Kenny en su declaración de no residente, porque Kenny es considerado un extranjero no residente en 2018, al igual que Ken.

Para aquellos no residentes que anteriormente eran elegibles para reclamar exenciones de dependencia a través del tratado tributario con la India, el tratado parece permitir el Crédito por Otros Dependientes si tienen dependientes que pasan la prueba de presencia sustancial, de otra manera califican, y se les ha emitido un ITIN. Si un dependiente ha recibido un número de la Seguridad Social y cumple los requisitos, se puede solicitar el crédito fiscal por hijos de 2.000 dólares. No está claro que el tratado fiscal de EE.UU. con Corea del Sur (artículo 4(7)) permita el crédito fiscal por hijos o el crédito por otros dependientes.

Cualquier contribuyente que solicite el crédito fiscal por hijos regular o el crédito por otros dependientes debe recibir un número de identificación de contribuyente antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos.

Crédito por ingresos del trabajo

Si usted es un extranjero no residente durante cualquier parte del año, el crédito por ingresos del trabajo no está disponible.

Créditos por educación

Si usted es extranjero no residente durante alguna parte del año, los créditos por educación, como el Crédito por Oportunidad Americana y el Crédito por Aprendizaje Permanente, no están disponibles.

Crédito por Gastos de Cuidado de Hijos y Dependientes

Aunque este crédito tiene una línea en el Formulario 1040NR, es muy poco probable que usted tenga derecho a él. Si está casado, debe presentar una declaración conjunta con su cónyuge para reclamar el crédito. Sin embargo, como puede ver en la sección sobre el estado civil, no se le permite presentar una declaración conjunta como extranjero no residente. Si es soltero, debe tener un dependiente que sea un «individuo calificado» para obtener el crédito. Una persona que reúne los requisitos es un dependiente menor de 13 años o un dependiente discapacitado. Como encontrará en el apartado Exenciones personales y por dependencia para los años anteriores a 2018, las exenciones por dependencia no suelen estar permitidas a los extranjeros no residentes. Para obtener más información sobre este crédito, consulte el capítulo cinco de la publicación 519 del IRS.

El crédito fiscal extranjero

Si recibe ingresos de origen extranjero por los que también paga impuestos en Estados Unidos, puede solicitar un crédito fiscal extranjero. Sin embargo, dado que generalmente no paga impuestos en EE.UU. por los ingresos de origen extranjero, este crédito no suele estar disponible en la declaración de no residente. Además, no puede reclamar ningún crédito por los impuestos aplicados por un país extranjero sobre sus ingresos de origen estadounidense si esos impuestos se aplicaron porque usted es ciudadano o residente del país extranjero.