Introducción al Seguro de Vida Dividido
Contrariamente a lo que se pueda pensar, el seguro de vida dividido no es una póliza de seguro, al menos no en el sentido clásico. Es un tipo de acuerdo que permite a dos partes, normalmente un empleador y un empleado, dividir los costes y beneficios de la protección del seguro de vida. Los pagos de las primas, los derechos de propiedad y los ingresos pagaderos en caso de fallecimiento del asegurado suelen repartirse entre la empresa y un empleado clave. Sin embargo, en muchas situaciones, la empresa paga la totalidad o una parte importante de las primas a cambio de una participación en el valor en efectivo de la póliza y la prestación por fallecimiento. El valor en efectivo se acumula, proporcionando seguridad de reembolso para el empresario, que paga la mayor parte de la prima. En este caso, los propietarios de empresas tienen la oportunidad de proporcionar a un ejecutivo beneficios de seguro de vida a un bajo coste. Otra opción que pueden considerar las empresas es utilizar pólizas de pago fraccionado en lugar de planes de compensación diferida no cualificados financiados por seguros.
El acuerdo de pago fraccionado es atractivo para las empresas porque proporciona una forma de reclutar y retener a los mejores empleados. A su vez, los empleados tienen la oportunidad de adquirir protección futura con una póliza flexible que satisfaga sus necesidades. Además, este tipo de póliza puede utilizarse como una estrategia viable para la transferencia de patrimonio entre padres e hijos y para la planificación patrimonial.
Hay dos tipos básicos de pólizas de seguro de vida con pago fraccionado: el endoso, en el que la empresa es propietaria de la póliza y recoge los beneficios, pero el empleado elige al beneficiario o beneficiarios y cómo se paga la prestación por fallecimiento; y la garantía, en la que el empleado es propietario de la póliza. En esta situación, el pago de las primas por parte del empresario se asimila a un préstamo sin intereses. El empleado cede la póliza al empresario como garantía de estos préstamos. A la muerte del empleado, los préstamos se pagan con el valor nominal de la póliza. El producto restante se paga al beneficiario o a los beneficiarios.
La forma en que se hizo
Los acuerdos de pago fraccionado se remontan a la década de 1930. Con el tiempo, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) llegó a considerar cualquier ganancia o patrimonio de una póliza de dólar dividido, conocida como dólar dividido de asignación de garantía de patrimonio, como un préstamo sin intereses y, por lo tanto, imponible. El IRS consideraba que los beneficios de la equidad eran rentables principalmente para la parte que pagaba la menor cantidad del coste de la prima, e introdujo nuevas regulaciones, para buscar una mayor transparencia general.
En 2003, el IRS finalizó las nuevas regulaciones sobre las pólizas de dólar dividido, que todavía están en vigor. Si bien se valida el uso de las pólizas de dólar fraccionado en la planificación patrimonial entre donantes y donatarios, los cambios han frenado el uso del dólar fraccionado de asignación de fondos propios para la financiación de la remuneración no cualificada de los ejecutivos.
Variaciones sobre un tema
Los siguientes dos regímenes fiscales surgieron de la normativa del IRS de 2003; afectan a la estructura de una póliza de dólar dividido para propietarios de empresas y planes de sucesión y dependen de quién sea el propietario de la póliza:
- Un régimen de beneficio económico (o de equidad) permite al propietario/empleador de la empresa o al donante pagar la prima anual como propietario de la póliza de seguro. Alternativamente, un fideicomiso de seguro de vida irrevocable (ILIT) puede ser el propietario de la póliza, en cuyo caso la donación de un beneficio económico se realiza anualmente al fideicomiso.
Si un empleador es el propietario de la póliza, los pagos de la prima del empleador proporcionarían un patrimonio o beneficios económicos que son gravables cada año. El empleado es responsable de los impuestos. Los beneficios podrían incluir, entre otros, un interés en el valor en efectivo de la póliza o el coste de la protección del seguro de vida. - En un acuerdo comercial de régimen de préstamo, si el empleado es propietario de la póliza, los pagos de primas del empleador se consideran préstamos al empleado. En este caso, el empleado tributaría por la diferencia entre el importe de los intereses reales y el importe que se habría devengado al tipo de interés de mercado.
Mira antes de saltar
Es importante tener en cuenta que un acuerdo de seguro de vida de pago fraccionado requiere el cumplimiento específico de complejas normas y reglamentos fiscales. Antes de establecer la póliza, asegúrese de consultar con su equipo de profesionales cualificados en materia de seguros, legal y fiscal para determinar cómo el seguro de vida de dólar dividido puede beneficiarle a usted, a su empresa y a sus empleados clave.