Método de consolidación
¿Qué es el método de consolidación?
El método de consolidación es un tipo de contabilidad de inversionesMétodos de inversiónEsta guía y visión general de los métodos de inversión describe las principales formas en que los inversores tratan de ganar dinero y gestionar el riesgo en los mercados de capitales. Una inversión es cualquier activo o instrumento adquirido con la intención de venderlo por un precio superior al de compra en algún momento futuro (plusvalías), o con la esperanza de que el activo aporte directamente ingresos (como rentas de alquiler o dividendos). utilizado para consolidar los estados financieros de las inversiones de propiedad mayoritaria. Este método sólo puede utilizarse cuando el inversor posee el control efectivo de la participada o filial, lo que a menudo, pero no siempre, supone que el inversor posee al menos el 50,1% de las acciones o derechos de voto de la filial.
El método de consolidación funciona informando de los saldos de la filial en un estado combinado junto con los saldos de la empresa matriz, de ahí lo de «consolidado». Según el método de consolidación, una empresa matriz combina sus propios ingresos con el 100% de los ingresos de la filial.
Aprenda más sobre los distintos tipos de fusiones y amalgamasAmalgamaEn las finanzas corporativas, una amalgama es la combinación de dos o más empresas en una única empresa más grande. En contabilidad, una amalgama, o consolidación, se refiere a la combinación de estados financieros..
¿Cómo funciona el método de consolidación?
La empresa matriz informará de la «inversión en la filial» como un activo, con la filialFilialUna filial (sub) es una entidad de negocio o corporación que es totalmente o parcialmente controlada por otra empresa, denominada como la matriz, o holding. La propiedad se determina por el porcentaje de acciones que posee la empresa matriz, y esa participación debe ser de al menos el 51%. reportar el patrimonio equivalente que posee la matriz como capital en sus propias cuentas. A nivel consolidado, debe añadirse un ajuste de eliminación para que el estado consolidado no esté sobrevalorado por el importe de los fondos propios de la empresa matriz. El ajuste de eliminación se realiza con la intención de compensar la transacción entre empresas, de forma que los valores no se contabilicen por partida doble a nivel consolidado.
Ejemplo del método de consolidación
La empresa Parent acaba de iniciar su actividad y, por tanto, tiene una estructura financiera sencilla. El Sr. Parent, único propietario de la empresa matriz, inyecta 20 millones de dólares en efectivo en su negocio. Esto aparece como el siguiente asiento.
| Dr. | Dinero en efectivo | 20.000.000 | |
| Cr. | Capital de los accionistas | 20.000.000 | |
Como tal, los saldos de la Empresa Matriz son ahora de 20M en activos y 20M en capital.
Al mes siguiente, la Empresa Matriz crea Child Inc, una nueva filial. La empresa matriz invierte 10 millones de dólares en la empresa por el 100% de su capital. En los libros de la matriz, esto aparece como lo siguiente.
| Dr. | Inversiones en la filial | 10.000.000 | |
| Cr. | Caja | 10.000.000 | |
La empresa matriz tiene ahora 10 M$ menos de caja, pero sigue teniendo un total de 20 M$ en activos.
En los libros de Child, la misma transacción aparecería de la siguiente manera.
| Dr. | Efectivo | 10.000.000 | |
| Cr. | Patrimonio neto | 10.000.000 | |
Al final del año, la empresa matriz debe crear un estado consolidado para sí misma y para Child Inc. Suponiendo que no se produzcan otras transacciones en el año, el estado consolidado tendría el siguiente aspecto:
| Empresa matriz | Infantil Inc. | Ajuste de eliminación | Consolidado | |
|---|---|---|---|---|
| Activos | ||||
| Efectivo | 10,000,000 | 10,000,000 | 20,000,000 | |
| Inversión en Filial | 10,000,000 | -10,000,000 | 0 | |
| Patrimonio | ||||
| Patrimonio de los accionistas | 20,000,000 | 10,000,000 | -10,000,000 | 20,000,000 |
Como se puede ver arriba, el ajuste de eliminación es necesario para no sobredimensionar el balance consolidadoBalance El balance es uno de los tres estados financieros fundamentales. Estos estados son clave tanto para la modelización financiera como para la contabilidad. Si no se realizara el ajuste de eliminación, los activos consolidados de ambas empresas ascenderían a 30.000.000, lo que no es cierto, ya que simplemente se ha movido dinero entre las dos empresas. En otras palabras, no realizar el ajuste de eliminación supondría una falsa creación de valor.
¿Cuáles son los otros métodos contables?
Cuando un inversor no ejerce el control efectivoInfluencia del inversorEl nivel de influencia del inversor que tiene una empresa en una operación de inversión determina el método de contabilización de dicha inversión privada. La contabilización de la inversión varía según el nivel de control que posea el inversor. de la empresa en la que invierte, el inversor puede poseer una participación minoritaria en la empresa. Dependiendo de la influencia que tenga esta participación minoritaria, el inversor puede contabilizar la inversión utilizando el método del coste o el método de la participación.
El método del coste registra la inversión como un activo y registra los dividendos como ingresos para el inversor. El método de la participación registra la inversión como un activo, más concretamente como una inversión en asociadas o filiales, y el inversor devenga una parte proporcional de los ingresos de la participada. Esta participación se conoce como «puesta en equivalencia».
Recursos adicionales
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