Johdatus split-dollar-henkivakuutukseen
Toisin kuin ehkä luulet, split-dollar-henkivakuutus ei ole vakuutus, ainakaan klassisessa mielessä. Se on eräänlainen järjestely, jonka avulla kaksi osapuolta, yleensä työnantaja ja työntekijä, voivat jakaa henkivakuutusturvan kustannukset ja edut. Vakuutusmaksut, omistusoikeudet ja vakuutetun kuollessa maksettavat tuotot jaetaan usein yrityksen ja avainhenkilön kesken. Monissa tilanteissa työnantaja maksaa kuitenkin kaikki vakuutusmaksut tai suuremman osan niistä ja saa vastineeksi osuuden vakuutuksen käteisarvosta ja kuolinpesästä. Käteisarvot karttuvat ja tarjoavat takaisinmaksuvarmuuden työnantajalle, joka maksaa suurimman osan vakuutusmaksuista. Tässä skenaariossa yrityksen omistajilla on mahdollisuus tarjota johtajalle henkivakuutusetuja edullisesti. Toinen vaihtoehto, jota yritysten kannattaa harkita, on käyttää split-dollar-vakuutuksia vakuutusrahoitteisten varauksettomien lykättyjen palkitsemisjärjestelyjen sijasta.
Split-dollar-järjestely on houkutteleva työnantajille, koska se tarjoaa keinon rekrytoida ja pitää palveluksessaan huippuosaajia. Työntekijöillä puolestaan on mahdollisuus hankkia tulevaisuuden suojaa joustavalla vakuutuksella, joka vastaa heidän tarpeitaan. Lisäksi tämäntyyppistä vakuutusta voidaan käyttää elinkelpoisena strategiana varallisuuden siirtämisessä vanhemman ja lapsen välillä sekä jäämistösuunnittelussa.
Esimerkiksi split-dollar-henkivakuutuksia on kahta perustyyppiä: endorsement, jossa työnantaja omistaa vakuutuksen ja saa edut, mutta työntekijä valitsee edunsaajan tai edunsaajat ja sen, miten kuolemantapauskorvaus maksetaan, ja collateral, jossa työntekijä omistaa vakuutuksen. Tässä tilanteessa työnantajan maksamat vakuutusmaksut rinnastetaan korottomiin lainoihin. Työntekijä luovuttaa vakuutuksen työnantajalle näiden lainojen vakuudeksi. Työntekijän kuollessa lainat maksetaan vakuutuksen nimellisarvosta. Jäljelle jäävä tuotto maksetaan edunsaajalle tai edunsaajille.
Se, miten se oli
Split-dollar-järjestelyt ovat peräisin 1930-luvulta. Ajan myötä verovirasto (Internal Revenue Service, IRS) alkoi pitää split-dollar-vakuutuksesta saatua voittoa tai pääomaa, joka tunnetaan nimellä equity collateral assignment split dollar, korottomana lainana ja siten veronalaisena. IRS katsoi pääomaetujen olevan kannattavia lähinnä sille osapuolelle, joka maksaa pienimmän osan vakuutusmaksukustannuksista, ja se otti käyttöön uusia säännöksiä pyrkiäkseen lisäämään yleistä avoimuutta.
Vuonna 2003 IRS viimeisteli split-dollar-vakuutuksia koskevat uudet säännökset, jotka ovat edelleen voimassa. Vaikka muutokset vahvistavat split dollar -vakuutusten käytön lahjoittajien ja testamentinsaajien välisessä perinnönjakosuunnittelussa, ne ovat hillinneet split dollar -vakuudellisten osakevakuusjärjestelyjen käyttöä kvalifioimattomien johtajakorvausten rahoittamiseen.
Variaatioita aiheesta
Vuoden 2003 IRS-säädöksistä ilmeni seuraavat kaksi verojärjestelmää; ne vaikuttavat split dollar -vakuutuksen rakenteeseen yritysten omistajien ja kuolinpesäsuunnitelmien kannalta ja riippuvat siitä, kuka omistaa vakuutuksen:
- Taloudellisen hyödyn (tai osakkeenomistajuuden) järjestelmä sallii sen, että yrityksen omistaja/työnantaja tai luovuttaja maksaa vakuutuksen vuosimaksun vakuutuksen omistajana. Vaihtoehtoisesti vakuutuksen omistajana voi olla peruuttamaton henkivakuutusrahasto (irrevocable life insurance trust, ILIT), jolloin taloudellisen edun lahjoitus tehdään vuosittain rahastolle.
Jos työnantaja omistaa vakuutuksen, työnantajan maksamat vakuutusmaksut tuottaisivat pääoma- tai taloudellista etua, joka on veronalaista joka vuosi. Työntekijä vastaa veroista. Hyötyjä voisivat olla muun muassa osuus vakuutuksen käteisarvosta tai henkivakuutussuojan kustannukset. - Lainajärjestelmän liiketoimintajärjestelyssä, jos työntekijä omistaa vakuutuksen, työnantajan vakuutusmaksuja pidetään lainoina työntekijälle. Tällöin työntekijää verotettaisiin todellisen korkosumman ja sen määrän välisestä erotuksesta, joka olisi kertynyt markkinakorolla.
Katso ennen kuin hyppäät
On tärkeää huomata, että split-dollar-henkivakuutusjärjestely edellyttää monimutkaisten verosääntöjen ja -määräysten erityistä noudattamista. Ennen vakuutuksen solmimista muista neuvotella pätevien vakuutus-, laki- ja veroasiantuntijoiden kanssa selvittääksesi, miten split-dollar-henkivakuutus voi hyödyttää sinua, yritystäsi ja avainhenkilöitäsi.