Kaksinkertaisen verotuksen välttäminen Tennesseessä
Monet Tennesseen yritykset ovat kiinnostuneita Tennesseen verotuksen piiriin kuuluvista läpivirtaavista yhteisöistä. Sekä emoyhtiö että tuloja tuottava yhteisö ilmoittavat läpivirtaavat tulot. Jotta tuloja ei verotettaisi kahteen kertaan, osavaltio sallii holdingyhtiön jättää läpivirtaustulot tai -tappiot pois valmisteveroilmoituksestaan. Itsenäisen ammatinharjoittamisen veronalaiset tulot jätetään myös valmisteveroilmoituksen ulkopuolelle, koska Tennesseessä ei ole henkilökohtaista tuloveroa.
Useimpien Tennesseessä liiketoimintaa harjoittavien yhteisöjen on annettava veroilmoitus, mukaan luettuina C- ja S-yhtiöt, osakeyhtiöt (LLC) ja liittovaltion huomiotta jättämät yksijäseniset LLC:t, joilla on muita kuin yhtiöomistajia. Yhtiömuotoisten henkilöyhtiöiden, jotka eivät hae LLC-suojaa, ja yhden jäsenen LLC:iden, joilla on yritysomistajia, ei tarvitse antaa erillistä Tennesseen veroilmoitusta. Tennesseen franchising- ja valmistevero on kaksitasoinen:
- 6,5 prosentin valmistevero yhteisön nettotulosta ja
- 0,25 dollaria 100 dollaria kohti, joka perustuu joko yhteisön käyttöomaisuuteen tai omaan pääomaan sen mukaan, kumpi on suurempi.
Franchising-veroa laskettaessa, jos holding-yksikkö omistaa osuuden useista muista yhteisöistä, sen omaa pääomaa voidaan mahdollisesti verottaa useammin kuin kerran. Tämä mahdollinen negatiivinen verovaikutus voidaan välttää sidoskonsernin osalta tekemällä yhteinen valinta nettovarallisuuden laskemisesta konsolidoidusti. Valinnan tekeminen edellyttää, että kaikilla ryhmän jäsenillä on sama verovuoden päättymispäivä ja että holdingyhtiöllä on suoraan tai välillisesti yli 50 prosentin omistusosuus sidosyrityksessä. Jokaisen Tennesseen franchising- ja valmisteveron alaisen konserniyhtiön jäsenen on kuitenkin edelleen annettava oma erillinen veroilmoituksensa. Ainoa ero on se, että kukin jäsen laskee franchisingveronsa omistusosuutensa perusteella konsernin kaikkien jäsenten konsolidoidusta nettovarallisuudesta. Tämä edellyttää, että kunkin ryhmän jäsenen varat ovat pienemmät kuin sen osuus konsolidoidusta nettovarallisuudesta.
Konsolidoidun nettovarallisuuden perusteella annettavan franchisingveron ilmoittamisen suurena etuna on se, että yhdistetään jäsenet, joilla on negatiivinen pääomatili, ja jäsenet, joilla on positiivinen pääomatili. Ensimmäisen jäsenen negatiivinen nettovarallisuus vähentää toisen jäsenen positiivista nettovarallisuutta. Yhdistäminen johtaa konsolidoidun konsernin pienempään kokonaisverovelvollisuuteen. Lisäksi, kuten edellä mainittiin, jos raportoivan yhteisön varat ovat suuremmat kuin suhteutettu konsolidoitu nettovarallisuus, franchisingvero lasketaan varojen perusteella konsolidoidun nettovarallisuuden sijasta. Tämä tarjoaa toisen mahdollisuuden säästöihin konsolidoinnin yhteydessä. Jos läpivirtaavan yksikön varat ovat suuremmat kuin kokonaisnettoarvo, läpivirtaava yksikkö saattaa maksaa veroa käyttöomaisuudesta ja holdingyhtiö saattaa maksaa veroa läpivirtaavaan yksikköön tehdystä sijoituksesta (positiivinen oma pääoma). Konsolidoinnissa vain läpivirtaavan yksikön käyttöomaisuutta verotetaan.
Konsolidoidun nettovarallisuuden laskemiseksi konsernin kaikkien jäsenten on täytettävä konsernin konsolidoidun nettovarallisuuden rekisteröintilomake ennen veroilmoituksen eräpäivää. Kun valinta on tehty, jokaisen sidosryhmän jäsenen on laskettava nettovarallisuutensa konsolidoidusti. Ensin konsernin on yhdistettävä kaikkien jäsenten taseet vuoden viimeisenä päivänä nettovarallisuuden määrittämiseksi, joka on yhteenlaskettujen varojen ja velkojen erotus. Toiseksi kunkin jäsenen on käytettävä kolmea tekijää (omaisuus, palkkasumma ja myynti) laskeakseen osuutensa konsernin nettovarallisuudesta. Lopuksi kukin jäsen laskee franchiseveronsa käyttämällä laskettua määrää kerrottuna sen prosenttiosuudella konsolidoidusta nettovarallisuudesta.
Useimmat veronmaksajat voivat hyötyä siitä, että heidän franchiseveronsa lasketaan konsolidoidun nettovarallisuuden perusteella. Itse asiassa harvoin olisi hyötyä edellytykset täyttäville verovelvollisille, jos ne tekisivät ilmoituksen konsolidoimattomalla perusteella.
Jos luulet, että saatat olla oikeutettu konsolidoituun käsittelyyn Tennesseessä, tai jos sinulla on muita Tennesseen konsolidoituun nettovarallisuuteen liittyviä kysymyksiä, ota yhteyttä Marcumin edustajaan.
Seuraavia palveluita
Osavaltio & Paikallisvero, vero & Liiketoiminta