Éviter la double imposition dans le Tennessee
De nombreuses entreprises du Tennessee ont un intérêt dans les entités de passage soumises à l’imposition du Tennessee. Le revenu transitant est déclaré à la fois par la société mère et par l’entité productrice de revenu. Pour éviter que le revenu ne soit imposé deux fois, l’État permet à l’entité détentrice d’exclure le revenu ou la perte des entités accréditives de sa déclaration d’accise. Le revenu soumis à l’impôt sur le travail indépendant est également exclu de la déclaration d’accise, car le Tennessee n’a pas d’impôt sur le revenu individuel.
La plupart des entités faisant des affaires au Tennessee sont tenues de déposer une déclaration d’impôt, y compris les sociétés C et S, les sociétés à responsabilité limitée (LLC) et les LLC à membre unique ignorées par le gouvernement fédéral avec des propriétaires non constitués en société. Les sociétés en nom collectif qui ne cherchent pas à obtenir la protection d’une SARL et les SARL à membre unique dont les propriétaires sont des sociétés ne sont pas tenues de remplir une déclaration d’impôt distincte au Tennessee. La taxe de franchise et d’accise du Tennessee a deux niveaux :
- Taxe d’accise de 6,5 % sur les bénéfices nets de l’entité, et
- 0,25 $ par 100 $ basé sur l’actif fixe ou les capitaux propres de l’entité, selon le plus élevé des deux.
Lors du calcul de la taxe de franchise, si l’entité détentrice possède une participation dans plusieurs autres entités, ses capitaux propres peuvent potentiellement être taxés plus d’une fois. Cet effet fiscal négatif potentiel peut être évité pour un groupe affilié en faisant un choix conjoint pour calculer la valeur nette sur une base consolidée. Pour bénéficier de ce choix, tous les membres du groupe doivent avoir la même fin d’année fiscale, et l’entité détentrice doit détenir directement ou indirectement plus de 50 % des parts du membre affilié. Toutefois, chaque membre affilié du groupe qui est soumis à la Tennessee Franchise and Excise tax doit toujours remplir sa propre déclaration. La seule différence est que chaque membre calculera son impôt sur les franchises en fonction du pourcentage qu’il détient dans la valeur nette consolidée de tous les membres du groupe. Cela suppose que les actifs de chaque membre du groupe sont inférieurs à leur part de la valeur nette consolidée.
Un avantage majeur de la déclaration de la taxe de franchise sur la base de la valeur nette consolidée est de combiner les membres avec des comptes de capital négatifs et les membres avec des comptes de capital positifs. La valeur nette négative du premier membre réduira la valeur nette positive du second membre. Cette combinaison se traduira par une obligation fiscale globale moindre pour le groupe consolidé. En outre, comme mentionné ci-dessus, si les actifs de l’entité déclarante sont supérieurs à la valeur nette consolidée répartie, l’impôt sur les franchises est calculé sur la base des actifs au lieu de la valeur nette consolidée. Ceci présente une autre opportunité d’économies lors de la consolidation. Si les actifs de l’entité de transit sont supérieurs à la valeur nette totale, l’entité de transit pourrait payer l’impôt sur les actifs fixes, et l’entité détentrice pourrait payer l’impôt sur l’investissement dans le transit (capitaux propres positifs). Avec la consolidation, seuls les actifs fixes de l’entité de transit sont imposés.
Pour calculer la valeur nette sur une base consolidée, tous les membres d’un groupe affilié doivent produire un formulaire d’enregistrement de la valeur nette consolidée du groupe avant la date d’échéance de la déclaration de revenus. Une fois le choix effectué, chaque membre du groupe affilié doit calculer sa valeur nette sur une base consolidée. Premièrement, le groupe doit combiner les bilans de tous les membres au dernier jour de l’année pour déterminer la valeur nette, qui est la différence entre les actifs et les passifs combinés. Ensuite, chaque membre doit utiliser trois facteurs (biens, salaires et ventes) pour calculer sa part de la valeur nette du groupe. Enfin, chaque membre calculera sa taxe de franchise en utilisant la nomination calculée multipliée par son pourcentage de la valeur nette consolidée.
La plupart des contribuables peuvent bénéficier du calcul de leur taxe de franchise sur la base de la valeur nette consolidée. En fait, il est rare que les contribuables admissibles bénéficient d’une déclaration sur une base non consolidée.
Si vous pensez que vous pourriez être admissible à un traitement consolidé au Tennessee, ou si vous avez d’autres questions relatives aux déclarations de valeur nette consolidée au Tennessee, veuillez contacter votre représentant Marcum.
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