IRS Law Blog
Puisque j’aide souvent des clients à clore des audits de l’IRS lorsque leurs dossiers font défaut, j’ai pensé qu’il était temps de répondre à cette question :
J’ai reçu une lettre pour rencontrer un auditeur de l’IRS afin de vérifier mes impôts 2005 – 2007. Ma maison a été cambriolée plusieurs fois, et je n’ai aucun de mes papiers pour montrer les déductions. Mon ordinateur a également été volé la première fois, et j’ai rempli un rapport de police. Que se passera-t-il si je ne vais pas à l’audit, ou si j’y vais sans rien ?
Il y a beaucoup de questions soulevées ici, toutes importantes.
1. Mauvais enregistrements/perte d’enregistrements pour l’audit. Bien sûr, le meilleur cas pour un audit de l’IRS est d’avoir des registres parfaits. Peu de gens le font. Et cela, croyez-le ou non, n’est pas grave.
Il existe un cas bien reconnu de la Cour fiscale des États-Unis qui permet de recréer des dépenses lorsque des registres directs n’existent pas. Il s’agit de l’affaire Cohan v. Commissioner, 39 F. 2d 540 (2d Cir. 1930). Cohan a établi une règle qui permet d’estimer les dépenses payées lorsqu’il n’existe pas de preuve directe. Pour faire l’estimation, il faut établir un fondement selon lequel les dépenses ont été réellement engagées. Voici un exemple concret :
Un camionneur routier transporte des meubles pour des particuliers qui déménagent à travers le pays. Il sous-traite dans chaque ville avec des ouvriers pour charger et décharger les effets personnels de ses clients. Il ne peut pas charger et décharger les meubles lui-même. Mais il paie en espèces, sans reçus. Plus de 80 000 $ de dépenses à ce titre étaient remis en question par l’IRS, un montant important.
En tant que prémisse de départ, nous savions qu’il avait engagé la dépense – les canapés et les réfrigérateurs ne se déplacent pas tout seuls. Donc, nous avons recréé à partir de son carnet de voyage et du calendrier chaque travail qu’il a fait. Il savait que s’il déplaçait 10 000 livres de meubles, il fallait à deux hommes un total de 8 heures pour effectuer le travail, et que le tarif en vigueur était de 150 $ par jour. Il a recréé une feuille de calcul pour chaque jour, en indiquant la ville où il se trouvait, son souvenir du poids de la charge, le nombre d’hommes qu’il a utilisés et le temps qu’il a fallu pour terminer le travail.
Cela a demandé un certain travail, mais une déduction de 80 000 $ était en jeu.
L’IRS a autorisé tout ce qu’il a recréé. Nous avons pu établir que les montants ont été réellement payés, et une méthode fiable a été utilisée pour le prouver.
J’ai eu des cas similaires, par exemple pour un propriétaire d’une entreprise de paysagisme, qui payait ses sous-traitants en espèces et ne conservait aucun reçu. Ces pelouses n’ont pas été tondues par eux-mêmes. Les travaux et les clients ont été recréés, en détaillant combien de travailleurs ont été utilisés par travail. Cette méthode Cohan de recréation des dépenses a été appliquée pour que l’IRS autorise d’autres dépenses telles que les contributions caritatives ou les kilomètres professionnels parcourus par un agent immobilier (en recréant un carnet de kilométrage). Cohan est une règle importante qui devrait être utilisée pour atténuer un résultat sévère dans les cas où des registres parfaits n’existent pas pour prouver des dépenses qui ont été clairement payées.
2. Comprenez à qui vous avez affaire. Les vérificateurs de l’IRS ont parfois une vision très étroite des cas de corroboration. Mais si vous ne parvenez pas à un accord lors de l’audit, vous avez le droit d’avoir une audience d’appel ou de porter votre affaire devant la Cour fiscale américaine. En appel, on a une vision plus large de votre dossier. La question que se posent les agents chargés des appels est la suivante : « Si cette affaire était portée devant un tribunal, que se passerait-il ? » Si vous pouvez témoigner d’une base raisonnable pour les dépenses engagées, les agents d’appel autoriseront probablement une partie des dépenses. Les agents d’appel essaient de reproduire ce que ferait un juge de la Cour fiscale. Les auditeurs sont souvent trop éloignés de cette réalité et n’accordent généralement pas une marge de manœuvre suffisante. Voir mon billet précédent « Tax Court – proving a level playing field in audits. »
3. N’ignorez pas l’audit. Si vous le faites, l’IRS vous enverra ce que l’on appelle un « Notice of Deficiency ». Il s’agit d’un avis vous informant que l’IRS a trouvé une « insuffisance » dans vos impôts, et calcule l’impôt, les intérêts et les pénalités qu’il vous impose. Si vous ignorez cet avis, le montant devient définitif et l’IRS entame des activités de recouvrement. Participez à l’audit dans la mesure où vous pouvez déterminer si l’auditeur est ouvert à l’application de la règle de Cohan (il devrait l’être). Si l’audit ne va pas dans votre sens, exercez vos droits à une audience d’appel et, si nécessaire, à un examen de vos dépenses par la Cour fiscale. Si vous y avez droit, vous aurez droit à des dépenses égales au niveau de votre crédibilité.
Si vous avez engagé les dépenses, ne vous défilez pas devant l’audit. Il existe des méthodes pour recréer les dépenses et atteindre le résultat correct.
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