Bevezetés az osztott dolláros életbiztosításokba
Azzal ellentétben, amit Ön talán gondol, az osztott dolláros életbiztosítás nem biztosítás, legalábbis nem a klasszikus értelemben vett biztosítás. Ez egy olyan típusú megállapodás, amely lehetővé teszi két fél, jellemzően egy munkáltató és egy munkavállaló számára, hogy felezzék az életbiztosítási védelem költségeit és előnyeit. A díjfizetések, a tulajdonjogok és a biztosított halála esetén fizetendő bevételek gyakran a vállalat és a kulcsfontosságú alkalmazott között oszlanak meg. Sok esetben azonban a munkáltató fizeti a biztosítási díjak egészét vagy nagyobb részét, cserébe a kötvény készpénzértékében és a haláleseti juttatásban való részesedésért. A készpénzértékek felhalmozódnak, és visszafizetési biztonságot nyújtanak a munkáltatónak, aki a díj nagy részét fizeti. Ebben a forgatókönyvben a cégtulajdonosoknak lehetőségük van arra, hogy alacsony költségek mellett életbiztosítási juttatásokat nyújtsanak a vezetőnek. A vállalatok számára egy másik megfontolandó lehetőség a split-dollár kötvények használata a biztosítással finanszírozott, nem minősített halasztott kompenzációs programok helyett.
A split-dollár konstrukció azért vonzó a munkáltatók számára, mert módot nyújt a legjobb teljesítményt nyújtók toborzására és megtartására. A munkavállalóknak viszont lehetőségük van arra, hogy az igényeiknek megfelelő, rugalmas kötvénnyel szerezzenek jövőbeli védelmet. Ezenkívül ez a fajta biztosítási kötvény életképes stratégiaként használható a szülő és a gyermek közötti vagyonátadásra és a hagyatéki tervezésre.
A split-dollár életbiztosítási kötvényeknek két alapvető típusa van: az endorsement, amelyben a munkáltató birtokolja a kötvényt és részesül az előnyökből, de a munkavállaló választja meg a kedvezményezettet vagy kedvezményezetteket és a haláleseti juttatás kifizetésének módját; és a collateral, amelyben a munkavállaló birtokolja a kötvényt. Ebben a helyzetben a munkáltató díjfizetései kamatmentes kölcsönként kezelendők. A munkavállaló a kötvényt a munkáltatóra ruházza át e kölcsönök biztosítékaként. A munkavállaló halálakor a kölcsönöket a kötvény névértékéből fizetik ki. A fennmaradó bevételt a kedvezményezettnek vagy kedvezményezetteknek fizetik ki.
A korábbiak
A split-dollar megállapodások az 1930-as évekre nyúlnak vissza. Idővel az Internal Revenue Service (IRS) a split-dollar kötvényből származó bármilyen nyereséget vagy tőkét, az úgynevezett equity collateral assignment split dollar-t kamatmentes kölcsönnek tekintette, és ezért adókötelesnek. Az IRS úgy tekintette, hogy a tőkejuttatás elsősorban a díjköltség legalacsonyabb összegét fizető fél számára nyereséges, és új szabályozást vezetett be, hogy nagyobb általános átláthatóságra törekedjen.
2003-ban az IRS véglegesítette a split-dollár kötvényekre vonatkozó új szabályozást, amely a mai napig hatályban van. Miközben érvényesítik a split-dollar kötvények használatát az adományozók és a kedvezményezettek közötti vagyontervezésben, a változások visszaszorították a részvénybiztosítéki megbízás split-dollár használatát a nem minősített vezetői kompenzáció finanszírozására.
Variációk egy témára
A 2003-as IRS-rendeletekből a következő két adórendszer alakult ki; ezek befolyásolják a split-dollár-szerződések szerkezetét a vállalkozások tulajdonosai és a hagyatéki tervek számára, és attól függnek, hogy ki a szerződés tulajdonosa:
- A gazdasági haszon (vagy tőkefedezeti) rendszer lehetővé teszi, hogy a vállalkozás tulajdonosa/munkáltatója vagy az ajándékozó fizesse az éves díjat, mint a biztosítási szerződés tulajdonosa. Alternatív megoldásként egy visszavonhatatlan életbiztosítási tröszt (ILIT) is lehet a kötvény tulajdonosa, ebben az esetben a gazdasági előny ajándékozása évente történik a trösztnek.
Ha a munkáltató a kötvény tulajdonosa, akkor a munkáltató díjfizetései méltányossági vagy gazdasági előnyöket biztosítanának, amelyek minden évben adókötelesek. Az adókért a munkavállaló felel. Az előnyök közé tartozhat többek között a biztosítási kötvény készpénzértékében való részesedés vagy az életbiztosítási védelem költsége. - A hitelezési rendszerű üzleti megállapodásban, ha a munkavállaló tulajdonában van a kötvény, a munkáltató díjfizetései a munkavállalónak nyújtott kölcsönnek minősülnek. Ebben az esetben a munkavállaló a tényleges kamatösszeg és a piaci kamatláb mellett felhalmozódott összeg közötti különbség után adózik.
Look Before You Leap
Fontos megjegyezni, hogy a split-dollar életbiztosítási konstrukció az összetett adózási szabályok és előírások különleges betartását igényli. Mielőtt létrehozza a szerződést, mindenképpen konzultáljon képzett biztosítási, jogi és adószakértőkből álló csapatával, hogy meghatározzák, milyen előnyökkel járhat az osztott dolláros életbiztosítás az Ön, cége és kulcsfontosságú alkalmazottai számára.