IRS Law Blog
Mivel gyakran segítek az ügyfeleknek lezárni az IRS ellenőrzéseket, ha a nyilvántartásaik hiányoznak, úgy gondoltam, itt az ideje, hogy válaszoljak erre a kérdésre:
Megkaptam egy levelet, hogy találkozzak egy ellenőrrel az IRS-től, hogy ellenőrizze a 2005 – 2007-es adóimat. A házamba többször betörtek, és nincsenek meg a levonásokat igazoló papírjaim. A számítógépemet is elvitték az első alkalommal, és kitöltöttem egy rendőrségi jelentést. Mi történik, ha nem megyek el az ellenőrzésre, vagy ha minden nélkül megyek el?
Ez itt több kérdés is felmerül, amelyek mind fontosak.
1. Rossz nyilvántartások/elveszett nyilvántartások az auditáláshoz. Természetesen a legjobb eset egy adóhatósági ellenőrzésnél, ha tökéletesek a nyilvántartások. Kevés embernek van ilyen. És ez, akár hiszi, akár nem, rendben is van.
Van egy jól ismert amerikai adóügyi bírósági eset, amely lehetővé teszi a kiadások újratermelését, ha közvetlen nyilvántartások nem léteznek. Az eset a Cohan v. Commissioner, 39 F. 2d 540 (2d Cir. 1930). A Cohan megállapította azt a szabályt, amely lehetővé teszi a kifizetett költségek becslését, ha közvetlen bizonyíték nem áll rendelkezésre. A becslés elkészítéséhez meg kell alapozni, hogy a költségek ténylegesen felmerültek. Íme egy példa a való életből:
Az országon kívüli tehergépkocsivezető bútorokat szállít az országon keresztül költöző magánszemélyek számára. Minden városban alvállalkozókkal szerződik, akik fel- és lerakodják ügyfelei személyes holmiját. Saját maga nem tudja be- és kirakodni a bútorokat. De készpénzben fizet, nincs nyugta. Az IRS több mint 80 000 dollárnyi költséget kérdőjelezett meg ezzel kapcsolatban, ami jelentős összeg.
Kezdő előzményként tudtuk, hogy felmerült nála a költség – a kanapék és a hűtőszekrények nem mozognak maguktól. Ezért az utazási naplójából és a naptárából újrateremtettünk minden egyes munkát, amit elvégzett. Tudta, hogy ha 10 000 fontnyi bútort mozgatott, akkor két embernek összesen 8 órára volt szüksége a munka elvégzéséhez, és a munkadíj 150 dollár/nap volt. Minden egyes napról újra elkészített egy táblázatot, amelyben felsorolta a várost, ahol tartózkodott, a rakomány súlyára vonatkozó emlékeit, azt, hogy hány embert alkalmazott, és hogy mennyi idő alatt végezte el a munkát.
Ez némi munkát igényelt, de egy 80 000 dolláros levonás volt a tét.
Az adóhivatal mindent engedélyezett, amit újra elkészített. Sikerült megállapítanunk, hogy az összegeket valóban kifizették, és ezt megbízható módszerrel tudtuk bizonyítani.
Volt már hasonló ügyem, például egy kertépítő cég tulajdonosa esetében, aki készpénzben fizette az alvállalkozóit, és nem vezetett bizonylatokat. Azokat a gyepeket nem saját maga nyírta. A munkákat és az ügyfeleket újrateremtették, részletezve, hogy hány munkást alkalmaztak munkánként. A kiadások újrateremtésének ezt a Cohan-módszerét alkalmazták, hogy az IRS más kiadásokat is engedélyezzen, például jótékonysági adományokat vagy egy ingatlanügynök által megtett üzleti kilométereket (kilométer-nyilvántartás újrateremtése). A Cohan egy fontos szabály, amelyet a szigorú eredmény enyhítésére kell alkalmazni olyan esetekben, amikor nem állnak rendelkezésre tökéletes feljegyzések az egyértelműen kifizetett költségek bizonyítására.
2. Értse meg, hogy kivel van dolga. Az IRS revizorai néha nagyon szűk látókörűen ítélik meg a bizonyítási ügyeket. Ha azonban az ellenőrzés során nem sikerül megegyezésre jutnia, joga van fellebbviteli meghallgatáson részt venni, vagy az ügyét az amerikai adóügyi bíróság elé vinni. A fellebbezés során az Ön ügyét szélesebb körben vizsgálják. A fellebbviteli tisztviselők a következő kérdést teszik fel maguknak: “Ha ez az ügy bíróság elé kerülne, mi történne?”. Ha Ön igazolni tudja, hogy a felmerült költségek ésszerű alapon merültek fel, a fellebbviteli tisztviselők valószínűleg engedélyezik a költségek egy részét. A fellebbviteli tisztviselők megpróbálják megismételni azt, amit az adóügyi bíróság bírája tenne. A revizorok gyakran túlságosan távol állnak ettől a valóságtól, és általában nem hagynak elég mozgásteret. Lásd a korábbi bejegyzésemet: “Adóbíróság – egyenlő versenyfeltételek bizonyítása az ellenőrzések során.”
3. Ne hagyja figyelmen kívül az ellenőrzést. Ha mégis megteszi, az IRS egy úgynevezett “Notice of Deficiency” (hiányossági közlemény) fog küldeni Önnek. Ez az Ön értesítése arról, hogy az IRS “hiányosságot” talált az Ön adójában, és kiszámítja az általuk felszámított adót, kamatot és büntetést. Ha figyelmen kívül hagyja ezt az értesítést, az összeg jogerőssé válik, és az IRS megkezdi a behajtási tevékenységet. Vegyen részt az ellenőrzésben olyan mértékben, amilyen mértékben meg tudja állapítani, hogy az ellenőr nyitott-e a Cohan-szabály alkalmazására (nyitottnak kell lennie). Ha az ellenőrzés nem az Ön szempontjából kedvezően alakul, éljen a fellebbezési meghallgatáshoz való jogával, és szükség esetén éljen azzal a jogával, hogy kiadásait az Adóügyi Bíróság vizsgálja felül. Ha jogosult rá, akkor a hitelessége mértékének megfelelő költségtérítést fog kapni.
Ha felmerültek a költségek, ne sétáljon el az ellenőrzés elől. Vannak módszerek a költségek újratermelésére és a helyes eredmény elérésére.