US Tax Guide for Foreign Nationals
The Tax Return:
Az Ön bejelentési státusza – mi a különbség?
A megfelelő bejelentési státus kiválasztása azért fontos, mert ez alapján határozzák meg, hogy milyen adókulcsot fog alkalmazni a ténylegesen kapcsolódó jövedelmére. A bejelentési státusz magyarázata az IRS Publication 519 ötödik fejezetében található. Ezt a 1040NR nyomtatvány útmutatója is tárgyalja.
Ha az adóév utolsó napján egyedülálló, jelölje be a 1040NR nyomtatvány 1. vagy 2. rovatát (vagy a 1040NR-EZ nyomtatvány 1. rovatát) a “Befizetési státusz” alatti mezőben. Egyes házas személyek, akik Kanadában, Mexikóban, Dél-Koreában vagy az USA állampolgárai, akiknek eltartott gyermekeik vannak, és akik az adóév legalább az utolsó hat hónapjában nem éltek együtt a házastársukkal, egyedülállóként adhatják be a kérelmüket. (Az amerikai állampolgár olyan személy, aki bár nem amerikai állampolgár, de az Egyesült Államoknak tartozik hűséggel.)
Az egyedülálló adókulcsok alacsonyabbak, mint a külön bejelentkező házasoké. Ha Ön ebbe a kategóriába tartozik, olvassa el a 1040NR nyomtatvány útmutatójában található további követelményeket.
Ha Ön az adóév utolsó napján házas, és házastársa nem honos külföldi, nincs lehetősége a 1040NR nyomtatványt házastársával közösen benyújtani. A házasok közös bejelentése nem választható a 1040NR nyomtatványon. Ha a 1040NR vagy a 1040NR-EZ nyomtatványt nyújtja be, akkor külön-külön benyújtandó házasként kell benyújtania.
A közös letelepedési nyilatkozat benyújtásának lehetőségei
IRC Sec. 6013(g). Ha Ön az év végén nem rezidens külföldinek minősül, és az Egyesült Államok állampolgárával vagy lakosával házas, akkor külön választással közös rezidens bevallást (1040-es nyomtatvány) nyújthat be házastársával, és Önt egész évben az Egyesült Államokban rezidensnek fogják kezelni.
IRC Sec. 6013(h). Lehetőség van arra a választásra, hogy a házastársával közös rezidens bevallást (1040-es nyomtatvány) nyújtson be, és abban az évben, amikor Ön rezidenssé válik (az év végén rezidens), az egész évre vonatkozóan amerikai rezidensként kezeljék, ha a házastársa az év végén szintén rezidensnek minősül. Ez a választás akkor lehetséges, ha Ön vagy a házastársa, vagy mindketten kettős jogállású külföldiek.
Ezek bármelyik választása esetén Ön igénybe veheti az általános levonást, a házastársi és eltartotti mentességet (a 2018 előtti évekre vonatkozóan), valamint az USA állampolgárai és rezidensei számára elérhető egyéb adókedvezményeket, de az egész naptári évben adóköteles a világszintű jövedelme után. A kettős adóztatás csökkentése vagy kiküszöbölése érdekében a külföldi adójóváírás általában a külföldi forrásból származó jövedelem után fizetett külföldi adókkal szemben érvényesíthető.
Mely jövedelem adóköteles és hogyan kell jelenteni
Ha Ön nem rezidens külföldi, csak az Egyesült Államokon belüli forrásokból származó bizonyos jövedelmek és az Egyesült Államokban folytatott kereskedelmi vagy üzleti tevékenységgel összefüggő bizonyos jövedelmek után kell az USA-ban jövedelemadót fizetnie. Általában nem jelenti be az Egyesült Államokon kívüli forrásokból származó jövedelmét az amerikai adóbevallásában. Az Ön amerikai forrásból származó jövedelme két általános kategóriába sorolható – az amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységgel ténylegesen összefüggő jövedelem és az amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységgel ténylegesen nem összefüggő jövedelem.
Ténylegesen összefüggő jövedelem
Az amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységgel ténylegesen összefüggő jövedelmet a 1040NR vagy a 1040NR-EZ nyomtatvány első oldalán kell jelenteni. Ugyanazok a progresszív adókulcsok vonatkoznak rá, mint a rezidensekre, és beszámítható a megengedett levonásokba és mentességekbe. A ténylegesen összefüggő jövedelem az Egyesült Államok és az Ön hazája közötti szerződéses rendelkezések alapján részben vagy egészben kizárható az Ön jövedelméből. Lásd a “Hol találhat információkat a szerződésekről” című részt az Adóegyezmények alatt.
Ha Ön F, J, M vagy Q vízummal rendelkező személyként tartózkodik az Egyesült Államokban, akkor úgy tekintik, hogy Ön az Egyesült Államokban üzleti tevékenységet folytat. Ez azt jelenti, hogy minden olyan amerikai forrásból származó jövedelem, amely az Ön tudományos tevékenységével kapcsolatban adóköteles, mint például a bérek vagy az ösztöndíjak és ösztöndíjak, ebbe a kategóriába tartozik. Az Egyesült Államokban végzett személyes szolgáltatásokból származó bármely más jövedelem is általában ténylegesen kapcsolódó jövedelemnek minősül.
Formanyomtatvány 1040NR Fokozatos adókulcsok a ténylegesen összefüggő szokásos jövedelemre 2019-ben:
- 10% az adóköteles jövedelemre 0 és $9,700 között (Ön az adóköteles jövedelem 10%-át fizeti)
- 12% az adóköteles jövedelemre $9,700 és $39,475 között
- 22% az adóköteles jövedelemre $39,475 és $84,200 között
- 24% az adóköteles jövedelemre $84,200-tól $160,725-ig
- 32% az $160,725-től $204,100-ig
- 35% az $204,100-tól $510,300-ig
- 37% az $510,300 feletti adóköteles jövedelmére
A ténylegesen kapcsolódó tőkenyereségek adókulcsa 2019-ben:
Az egy éve vagy annál rövidebb ideig az Ön tulajdonában lévő tőkejavakból származó nyereségek, az úgynevezett rövid távú tőkenyereségek után ugyanazokat az adókulcsokat fizeti, mint a fentiekben bemutatott, ténylegesen kapcsolódó rendes jövedelmek után. A hosszú távú (egy évnél hosszabb ideig birtokolt tőkejavakból származó) nettó nyereségre vonatkozó adókulcs a legtöbb adófizető számára 0%, de a jövedelmével együtt az adó mértéke növekszik, legfeljebb 20%-ig.
Még sok mindent kihagytunk itt, amiről beszélnünk kellene, a tőkenyereség és -veszteség kiszámításával és adóztatásával kapcsolatban. Ha többet szeretne olvasni, próbálja ki az IRS Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, és az IRS Publication 550, Investment Income and Expenses.
Nem ténylegesen kapcsolódó jövedelem
Ha az Ön amerikai forrásból származó jövedelme nem kapcsolódik ténylegesen amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységhez, akkor azt a 1040NR nyomtatvány negyedik oldalán található NEC listán kell jelenteni (nem használhatja a 1040NR-EZ nyomtatványt, ha ilyen típusú jövedelme van). Általában 30%-os átalányadóval adózik, és nem csökkenthető levonásokkal és mentességekkel.
A hazája és az Egyesült Államok közötti szerződéses rendelkezések alacsonyabb adókulcsot írhatnak elő. Lásd a “Hol találhat információkat a szerződésekről” című részt az Adóegyezmények alatt. Az ebbe a kategóriába tartozó tipikus jövedelmek közé tartoznak a vállalati kamatok, az osztalékok, a tőkeveszteséget meghaladó tőkenyereségek, a díjak, kitüntetések és bizonyos szerencsejáték-nyeremények.
Ha Ön nem rezidens külföldi, a részvények, értékpapírok és egyéb személyes vagyontárgyak tőkenyeresége csak akkor adóztatható Önt, ha az adóévben legalább 183 napig tartózkodik az Egyesült Államokban. A nem rezidens külföldi 183 napnál hosszabb ideig is tartózkodhat az Egyesült Államokban, ha “adómentes magánszemély”. (Lásd a fenti, az illetőségi státuszra vonatkozó tárgyalást.)
A szerencsejátékokból származó nyereményt általában nem lehet beszámítani a szerencsejátékokból származó veszteséggel. Ha azonban Ön történetesen kanadai illetőségű, akkor az USA és Kanada közötti adóegyezmény értelmében a szerencsejáték-veszteségeket a szerencsejáték-nyeremények mértékéig érvényesítheti. A nem rezidens külföldiek által kapott banki kamatok törvényileg ki vannak zárva az adózás alól.
Bérek
A nem rezidens külföldiek általában adókötelesek az Egyesült Államokban végzett szolgáltatásokért kapott bérek után, mint ténylegesen kapcsolódó jövedelem. A személyes szolgáltatásból származó jövedelemre vonatkozó általános szabályokat az IRS Publication 519 második fejezete tartalmazza.
Ez alól az általános szabály alól azonban vannak kivételek. Először is, vegye figyelembe az 519. számú kiadvány harmadik fejezetében, hogy az F, J, M és Q vízummal rendelkező nem rezidens látogatók kizárhatják a külföldi munkáltatótól – kivéve a külföldi kormánytól – kapott fizetést. Másodszor, a lakóhelye szerinti ország és az Egyesült Államok közötti egyezmény alapján az Ön által kapott bér mentesülhet az amerikai adó alól. Az egyezményes kedvezményekről az alábbi IRS Publication 901 and Tax Treaties című kiadványban tájékozódhat.
Ha az év során adóköteles bért kapott, az év végét követő 30 napon belül W-2 nyomtatványt kell kapnia a munkáltatójától. Ha valamely adóegyezmény alapján a bérek egy része mentesül a jövedelemadó alól, akkor a W-2 nyomtatvány helyett az 1042-S nyomtatványt kell megkapnia. Az adóköteles munkabérét a 1040NR vagy a 1040NR-EZ nyomtatvány első oldalán a munkabérre vonatkozó sorban tüntesse fel.
Ne tüntessen fel ezeken a sorokon olyan összeget, amely egyezmény alapján adómentes. Az egyezmény által mentesített béreket a 1040NR nyomtatvány 22. sorában és az 5. oldal L. tételében kell feltüntetni. A 1040NR-EZ nyomtatványon ezeket a 6. sorban és a 2. oldal J. tételében kell jelenteni. Csatolja a bevallás elejére a munkáltatójától kapott W-2 vagy 1042-S nyomtatvány egy példányát.
Ösztöndíjak és ösztöndíjak
Minden ösztöndíj vagy ösztöndíj juttatás, amely az Ön számára adóköteles, ténylegesen kapcsolódó jövedelemnek minősül, és fokozatos adókulcsok vonatkoznak rá. Ezt a 1040NR nyomtatvány 12. sorában és a 1040NR-EZ nyomtatvány 5. sorában kell jelenteni. Az alábbiakban ismertetett háromféle módon lehet az ösztöndíjat vagy ösztöndíjat részben vagy egészben kizárni a jövedelméből.
Külföldi forrás. Ha Ön külföldi kifizetőtől kap ösztöndíjat, az külföldi forrásból származó jövedelemnek minősül, és nem adóköteles. Általában az ösztöndíj vagy ösztöndíj támogatás forrása a kifizető forrása, függetlenül attól, hogy ki fizeti ki ténylegesen a pénzeszközöket. A külföldi forrásból származó kifizetéseket nem kell feltüntetni az adóbevallásában.
Kvalifikált ösztöndíj. Ha Ön diplomát szerez, akkor kizárhatja az ösztöndíj vagy ösztöndíj formájában kapott összegeket, amelyeket 1) tandíjra és egyéb díjakra használ fel, amelyeket az egyetemnek fizet a tanfolyamon való részvételért, valamint 2) díjakra, könyvekre, kellékekre és felszerelésekre, amelyeket a tanfolyam követelményei miatt vásárolt. Azok az összegek, amelyeket a tandíjon és a tanfolyammal kapcsolatos költségeken kívül más kiadásokra (például szoba, ellátás és utazás) használt fel, általában adókötelesek.
Az ösztöndíj vagy ösztöndíj bármely olyan része, amely szolgáltatásokért járó ellentételezés, nem zárható ki minősített ösztöndíjként. A kizárt összegeket a 1040NR nyomtatvány 12. és 31. sorában, illetve a 1040NR-EZ nyomtatvány 5. és 8. sorában kell jelenteni. Csatolja a bevallás elejére a kifizetőtől kapott W-2 vagy 1042-S nyomtatvány egy példányát.
Az iskoláknak már nem kell jelenteniük a tandíjkedvezmény formájában kapott minősített ösztöndíjakat, így a 1042-S nyomtatványon már nem szerepelnek ezek az összegek, és nem kell jelenteni őket a bevallásában. Önnek nyilatkozatot kell csatolnia a bevallásához, ha kizárja a 1042-S nyomtatványon bejelentett minősített ösztöndíjfizetéseket. (Lásd a 1040NR vagy a 1040NR-EZ nyomtatvány útmutatóját.) A nyilatkozatban fel kell tüntetni 1) az ösztöndíj összegét, 2) az általa fedezett időpontokat, 3) az ösztöndíjas nevét, 4) az ösztöndíj által fedezett kiadásokat és az ösztöndíj feltételeit, valamint 5) az adóköteles és adómentes összeget.
Fill-In Scholarship Statement: Itt található egy kitöltött ösztöndíjnyilatkozat űrlap PDF formátumban, amelyet a képernyőn kitölthet és kinyomtathat erre a célra. ÖsztöndíjMegállapítás
Szerződés szerinti adómentes ösztöndíjak. Ha van adóegyezmény az Egyesült Államok és az Ön hazája között, az tartalmazhat olyan rendelkezést, amely kizárja az ösztöndíjfizetéseket. Az egyezményes kedvezményekről az alábbiakban található IRS Publication 901 and Tax Treaties című IRS-kiadványban tájékozódhat. A 1040NR nyomtatványon a kizárt összeget a 22. sorba írja (nem a 12. sorba), és töltse ki az 5. oldalon található L. tételt. A 1040NR-EZ nyomtatványon a kizárt összeget a 6. sorba írja (nem az 5. sorba), és töltse ki a 2. oldalon a J. tételt. Csatolja a bevallás elejére a kapott W-2 vagy 1042-S nyomtatvány egy példányát.
Befektetési jövedelem
A kamat-, osztalék- és tőkenyereség-bevételek jelentése kissé zavaros. Ezek feltüntetésére a 1040NR nyomtatvány 1. oldalán, valamint a 4. oldalon található NEC-táblázatban, mint olyan jövedelem, amely nem kapcsolódik ténylegesen amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységhez. Az 1. oldalon való feltüntetése azt jelenti, hogy ténylegesen kapcsolódik egy amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységhez.
A tényleges kapcsolódáshoz a befektetési jövedelemnek közvetlen gazdasági kapcsolatban kell állnia az Ön amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységével. Például egy olyan társulás K-1-es lapján jelentett befektetési jövedelem, amelyben Ön részesedéssel rendelkezik, ténylegesen kapcsolódó jövedelemnek minősülhet. Ha Ön befektetési jövedelemmel rendelkező diák vagy tudós, akkor az Egyesült Államokban folytatott kereskedelmi vagy üzleti tevékenysége a tanulás, tanítás vagy kutatás. Ezért nagyon valószínűtlen, hogy Önnek ténylegesen kapcsolódó befektetési jövedelme van.
Az USA-beli kereskedelmi vagy üzleti tevékenységgel ténylegesen nem összefüggő jövedelemre vonatkozó adókulcs 30 százalékos, kivéve, ha az Egyesült Államok és az Ön hazája közötti egyezmény rendelkezése csökkenti az adókulcsot. (Az adóegyezményekről alább beszélünk). Mutassa be a 4. oldalon a jövedelmet és a jövedelem után visszatartott amerikai adót, és számítsa ki az adót. A kiszámított adót és a kapcsolódó forráslevonást a 1040nr. nyomtatvány 2. oldalán kell feltüntetni.
Mentesített kamat. A bankbetétek, bizonyos pénzintézeteknél vezetett számlák vagy betétek, illetve biztosítótársaságok által tartott bizonyos összegek után fizetett kamatok mentesülnek az amerikai adó alól, annak ellenére, hogy amerikai forrásból származó jövedelemnek minősülnek. Ha a 1040NR nyomtatványt nyújtja be, ne jelentse ezt a kamatot sehol a bevallásban.
Tőkenyereség. Nem kell adót fizetnie a részvények vagy értékpapírok eladásából származó tőkenyereség után, ha Ön nem rezidens, aki az adóévben legalább 183 napig nem tartózkodott az Egyesült Államokban, kivéve, ha az ténylegesen kapcsolódó jövedelem. Ebben az esetben az adót a ténylegesen kapcsolódó jövedelemre vonatkozó alacsonyabb tőkenyereség-kulcsok szerint kell megfizetni. Ha azonban Ön “adómentes magánszemély”, aki 183 napnál hosszabb ideig tartózkodik az Egyesült Államokban, akkor a tőkenyereség után a 30 százalékos adókulccsal adózik, kivéve, ha az adóegyezmény alacsonyabb adókulcsa vonatkozik Önre. (Az adóegyezményekről lásd alább.)
Bérbe adott ingatlanokból származó jövedelem
Az Egyesült Államokban lévő ingatlanokból származó jövedelemmel kapcsolatban választhat. Ez a jövedelem általában olyan jövedelemnek minősül, amely nem kapcsolódik ténylegesen amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységhez, és a bruttó jövedelem 30 százalékának megfelelő átalányadóval adózik. A nem rezidens magánszemélynek nem kell amerikai bevallást benyújtania, ha a kifizető (általában az ingatlankezelő) 30 százalékos adót tart vissza.
Alternatívaként adóbevallást nyújthat be, és választhat (az IRC 871(d) szakasza alapján), hogy a nettó jövedelem (a költségek után) az USA-ban folytatott kereskedelemmel vagy üzleti tevékenységgel ténylegesen összefüggő jövedelemként adózzon. Ez általában sokkal jobb megoldás a nem honos külföldiek számára. Minden nettó jövedelem 10 százalékkal kezdődő progresszív adókulccsal adózik. A Code 897. szakasza szerint a nem honos külföldi által az ingatlan elidegenítéséből származó nyereséget mindig az USA-beli kereskedelemmel vagy üzleti tevékenységgel ténylegesen összefüggő jövedelemként kezelik, és ezért adóköteles, de a nagyvonalú tőkenyereség-kulcsokkal.
Megengedett levonások és jóváírások
A levonások és jóváírások általában kevésbé elérhetőek a nem honos külföldiek számára, mint a honosok számára. Először is, a levonások és jóváírások csak a ténylegesen kapcsolódó jövedelmet egyenlíthetik ki; az olyan jövedelem, amely nem kapcsolódik ténylegesen amerikai kereskedelmi vagy üzleti tevékenységhez, nem csökkenthető levonásokkal és jóváírásokkal.
Másrészt, míg a rezidensek a tételes levonások helyett az általános levonást vehetik igénybe, a nem rezidensek (az indiai diákok és üzleti gyakornokok kivételével) nem vehetik igénybe az általános levonást. Harmadszor, míg a legtöbb nem rezidensnek tételesen fel kell sorolnia a levonásokat, a tételesen felosztható levonások korlátozottak. Az alábbiakban röviden ismertetünk néhányat a leggyakoribb levonások és jóváírások közül, amelyek az Ön számára elérhetőek lehetnek. További információért lásd az IRS Publication 519.
Mozgási költségek
Ha az év során az Egyesült Államokba vagy egyik városból a másikba költözött, akkor levonhatja a költözési költségeket, ha a költözést közvetlenül követő 12 hónap alatt legalább 39 hétig teljes munkaidőben dolgozik. Szüksége lesz a 3903-as nyomtatványra, amelyet letölthet az IRS Forms, Instructions & Publications oldalról. Ha további információkra van szüksége a költözési költségekről, letöltheti az 521. kiadványt (Publication 521, Moving Expenses) is. Ha költözési költségeket igényel, akkor a 1040NR nyomtatványt kell benyújtania; a rövidebb 1040NR-EZ nyomtatvány benyújtására nem jogosult.
A költözési költségek levonása a 1040NR nyomtatvány 26. sorában szerepel a 2018 előtti évekre vonatkozóan. Ezt a levonást a 2018-tól 2025-ig terjedő évekre nem engedélyezték.
Tételes levonások
A tételes levonások a 1040NR nyomtatvány A. táblázatában (3. oldal) felsorolt levonások egy speciális kategóriája. Az Indiából származó nem rezidensek választhatják, hogy a tételes levonások vagy az általános levonás (alább ismertetve) közül a nagyobbat érvényesítik.
Ha Ön nem Indiából származó nem rezidens, nem érvényesítheti az általános levonást; csak az év során kifizetett költségek után érvényesítheti a tételes levonásokat. Tekintse át a megengedett tételes levonások típusait az A. táblázatban. Lásd még az egyes levonások leírását az IRS Publication 519-es kiadványában. A levonásokat az A. táblázatban összegzik, majd a 1040NR nyomtatvány 38. sorában jelentik.
State Income Taxes. Ha az év során állami és/vagy helyi jövedelemadót tartottak vissza a béréből, akkor a visszatartott összeget az A-táblázat 1. sorában igényelheti (az összeg a W-2 nyomtatványon szerepel). Ez jellemzően az egyetlen tételes levonás nem rezidens külföldiek számára. Ha ez az egyetlen tételes levonás, akkor a 1040NR-EZ űrlapot nyújthatja be, ha egyébként jogosult rá. Az összeg a 11. sorba kerül. Ha további tételes levonásai vannak, akkor a 1040NR nyomtatványt kell benyújtania. 2018-tól kezdődően az állami és helyi adók együttes összegének levonása bevallásonként 10 000 dollárra korlátozódik.
A standard levonás
A standard levonás egy törvényben meghatározott, minden lakos számára elérhető kedvezmény. Általában nem engedélyezett a nem rezidens és kettős státuszú adóbevallásban, kivéve az Egyesült Államok és India közötti adóegyezmény 21. cikkének (2) bekezdése alapján az Indiából származó nem rezidens diákok és üzleti gyakornokok számára.
Az Indiából származó adófizetők, akik a standard levonást igénylik, nem igényelhetnek tételes levonást is. Továbbá, ha Ön házas, aki külön-külön nyújtja be a kérelmét, és házastársa tételes levonásokat érvényesít, akkor nem érvényesítheti a standard levonást. A standard levonás az egyedülálló adófizetők és a külön bejelentkező házas adófizetők számára 2017-ben 6350 dollár. A 2018-as évtől kezdődően ez 12 000 dollárra emelkedik, részben a személyes mentességek eltörlése miatt. Ez természetesen a nem rezidens külföldiek túlnyomó többségének nem kedvez.
Személyi és eltartási mentességek a 2018 előtti években
A 2018 előtti években a személyi és eltartási mentességek az adóalanyt, az adóalany házastársát és az adóalany bármely megengedett eltartottját képviselő törvényes levonások voltak. A mentesség összegét minden évben az inflációhoz igazították. A 2017-es évre az összeg 4 050 dollár volt. Ez azt jelenti, hogy a jogosult adófizetők a 2017. évi adóbevallásukban minden egyes megengedett mentesség után 4 050 dollárt vonhattak le. A mentességek tárgyalása az IRS Publication 519 ötödik fejezetében található. A 1040NR nyomtatvány útmutatójában is található útmutatás.
Általában, akár házas, akár egyedülálló, nem rezidensként nem vonhatta le a függőségi mentességeket, még akkor sem, ha családtagokat támogatott. Ez azt jelenti, hogy a 1040NR nyomtatványon jellemzően csak egy mentesség (az Ön személyes mentessége) volt megengedett. A mexikói és kanadai lakosok és az Egyesült Államok állampolgárai azonban ugyanazon szabályok szerint vonhatták le a házastársi és az eltartotti mentességet, mint az USA-ban lakók. (Ez a szabály az IRC 873(b)(3) szakaszában található). Dél-Korea lakosai és az indiai diákok és üzleti gyakornokok is jogosultak voltak országaik egyezményei alapján bizonyos körülmények között házastársi és eltartotti mentességet igényelni. Nem lehetett benyújtani a 1040NR-EZ nyomtatványt, ha eltartottakra vonatkozó mentességet igényeltek.
A 2017. évi adócsökkentési és foglalkoztatási törvény (P.L. 115-97) (a “törvény”) hatályon kívül helyezte a mentességeket a 2018 és 2025 közötti évekre vonatkozóan.
Új gyermekadó-hitel és más eltartottakra vonatkozó hitel a 2017 utáni évekre
Gyermekadó-hitel. A 2017 utáni eltartottakra vonatkozó mentességek részleges helyettesítésére a törvény a gyermekadó-hitelt (IRC 24. szakasz) 1000 dollárról 2000 dollárra bővítette azok számára, akik korábban jogosultak voltak a hitelre. Ugyanakkor tovább szűkítette e jóváírás engedélyezését a nem honos külföldiek azon szűk kategóriája számára, akik korábban igényt tarthattak rá (Kanadából, Mexikóból és Dél-Koreából érkezők, amerikai állampolgárok és indiai diákok és üzleti gyakornokok) azzal, hogy az eltartottnak az adóbevallás benyújtásának esedékessége előtt rendelkeznie kellett társadalombiztosítási számmal.
Az eltartottnak korábban az USA-ban adóügyi szempontból honosnak kellett minősülnie, de rendelkezhetett ITIN-számmal. A jelentős jelenlét teszt alapján rezidensnek minősülő külföldi eltartottak általában nem jogosultak társadalombiztosítási számra. Ha azonban a fenti kategóriák valamelyikébe tartozó nem rezidensnek van olyan rezidens eltartottja, aki rendelkezik társadalombiztosítási számmal (amerikai állampolgárság vagy állandó lakóhely miatt), a jóváírás igénybe vehető. A következők mindegyikének érvényesnek kell lennie:
- A gyermeknek az Egyesült Államok állampolgárának, állampolgárának vagy az adófizetővel lakóhellyel rendelkező külföldinek kell lennie,
- A gyermeknek fiúnak, lánynak, örökbefogadott gyermeknek, unokának, mostohagyermeknek vagy nevelt gyermeknek kell lennie,
- A gyermeknek az év végén 17 év alattinak kell lennie,
- A gyermeknek eltartottnak kell minősülnie, és
- A gyermeknek a bevallás esedékességének időpontjában érvényes társadalombiztosítási számmal kell rendelkeznie.
Egyéb eltartottak jóváírása. A törvény további 500 dolláros jóváírással egészítette ki azokat az eltartottakat, akik nem jogosultak a 2000 dolláros jóváírásra, és egyes nem rezidens külföldi adófizetők jogosultak lesznek erre. Ez a jóváírás szintén azokra a nem rezidensekre korlátozódik, akik olyan eltartottakra hivatkoznak, akik az Egyesült Államokban rezidensek, de az eltartottnak adható ITIN (amennyiben ez a bevallás esedékessége előtt történik).
V. példa
Ken kanadai lakos, aki 2018-ban J-1 vízummal rendelkező, egy amerikai egyetemen dolgozó személyként lép be az Egyesült Államokba. Ken 2018-ban nem rezidensnek minősül. Ken házastársa, Angela állandó amerikai lakos, akinek nincs jövedelme, és nem nyújt be adóbevallást. Van egy gyermekük, Kenny, aki 17 év alatti, állandó lakos és rendelkezik társadalombiztosítási számmal. Ken biztosítja Kenny tartásának több mint felét, és Kenny Kennyvel él együtt. Ken a 2018-as évre vonatkozóan a 1040NR nyomtatványon nem rezidens adóbevallást nyújt be. Ken a Kenny után járó 2000 dolláros gyermekadó-jóváírást a nem rezidens bevallásában érvényesítheti.
VI. példa.
Az 1. példával megegyező tények, kivéve, hogy Angela H-1b vízummal rendelkező személyként, Kenny pedig H-4 vízummal rendelkező személyként tartózkodik az Egyesült Államokban. Angela és Kenny egyaránt megfelelt a lényeges jelenlét tesztjén, és Kennynek ITIN-számot adtak ki. Angela amerikai illetőségű adóbevallást nyújt be, Ken pedig nem rezidens adóbevallást nyújt be. Ken és Angela együttesen adják Kenny tartásának több mint felét, és Kenny Kennyvel és Angelával él együtt. Ken korrigált bruttó jövedelme 2018-ban magasabb, mint Angela korrigált bruttó jövedelme, így Ken jogosult az egyéb eltartottak 500 USD összegű jóváírására a nem rezidens adóbevallásában. (Lásd az IRC 152(c)(4) szakaszát). Ken nem jogosult a 2000 dolláros gyermekadó-hitel igénylésére, mivel Kenny nem rendelkezik társadalombiztosítási számmal.
VII. példa.
Az 1. példával megegyező tények, kivéve, hogy Angela és Kenny J-2 családtagvízummal tartózkodik az Egyesült Államokban. Angelának nincs jövedelme, és nem nyújt be adóbevallást. Ken nem jogosult a gyermekadó-hitel vagy az egyéb eltartottakra vonatkozó jóváírás igénylésére Kenny után a nem rezidensként benyújtott bevallásában, mivel Kenny 2018-ban ugyanúgy nem rezidens külföldinek minősül, mint Ken.
A korábban az Indiával kötött adóegyezmény alapján az eltartottakra vonatkozó mentesség igénylésére jogosult nem rezidensek számára az egyezmény a jelek szerint lehetővé teszi az egyéb eltartottakra vonatkozó jóváírást, ha olyan eltartottakkal rendelkeznek, akik megfelelnek a jelentős jelenlét tesztjének, egyébként megfelelnek a követelményeknek, és ITIN-t kaptak. Ha az eltartottnak kiadták a társadalombiztosítási számot, és egyébként megfelel a feltételeknek, akkor a 2000 dolláros gyermekadó-hitel igényelhető. Nem egyértelmű, hogy az USA Dél-Koreával kötött adóegyezménye (4. cikk (7) bekezdés) lehetővé teszi-e a gyermekadó-hitelt vagy az egyéb eltartottakra vonatkozó hitelt.
A rendszeres gyermekadó-hitelt vagy az egyéb eltartottakra vonatkozó hitelt igénylő adóalanynak az adóbevallás esedékességének napjáig adóazonosító számot kell kapnia.
A keresett jövedelemhitel
Ha Ön az év bármely részében nem rezidens külföldinek minősül, a keresett jövedelemhitel nem vehető igénybe.
Oktatási hitelek
Ha Ön az év bármely részében nem rezidens külföldinek minősül, az olyan oktatási hitelek, mint az American Opportunity Credit és a Lifetime Learning Credit nem vehetők igénybe.
Gyermek és eltartottak gondozási költségeinek jóváírása
Bár ennek a hitelnek van egy sora a 1040NR űrlapon, nagyon valószínűtlen, hogy Ön jogosult lesz rá. Ha Ön házas, akkor a hitel igénybevételéhez házastársával közös bevallást kell benyújtania. Amint azonban fentebb a benyújtási státusz alatt láthatja, nem rezidens külföldiként nem nyújthat be közös bevallást. Ha egyedülálló, akkor a jóváírás igénybevételéhez rendelkeznie kell egy olyan eltartottal, aki “jogosult személynek” minősül. Jogosult személynek minősül a 13 év alatti eltartott vagy a fogyatékkal élő eltartott. Amint azt a 2018 előtti évekre vonatkozó személyes és eltartotti mentességeknél megtalálja, az eltartotti mentességek jellemzően nem engedélyezettek a nem honos külföldiek számára. További információkat erről a jóváírásról az IRS Publication 519 ötödik fejezetében talál.
A külföldi adójóváírás
Ha olyan külföldi forrásból származó jövedelmet kap, amely után amerikai adót is fizet, akkor külföldi adójóváírást igényelhet. Mivel azonban a külföldi forrásból származó jövedelem után általában nem fizet amerikai adót, ez a jóváírás a nem rezidensek bevallásában általában nem vehető igénybe. Továbbá nem vehet fel jóváírást a külföldi ország által az amerikai forrásból származó jövedelme után kivetett adók után, ha ezeket az adókat azért vetették ki, mert Ön a külföldi ország állampolgára vagy lakosa.