テネシー州における二重課税の回避

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テネシー州における二重課税の回避

多くのテネシー州の企業は、テネシー州の課税対象となるフロースルー事業体に関心を持っています。 フロースルーの所得は、親会社と所得を生み出す企業の両方によって報告されます。 所得が二重に課税されるのを避けるため、州は、持株会社がその物品税申告書からフロースルー所得または損失を除外することを許可しています。

テネシー州でビジネスを行うほとんどの企業は、CおよびSコーポレーション、有限責任会社（LLC）、そして法人でないオーナーを持つ連邦無視のシングルメンバーLLCを含め、税申告をすることが要求されます。 LLCの保護を求めない一般的なパートナーシップや、法人オーナーを持つシングルメンバーLLCは、テネシー州の税申告を個別に行う必要はありません。 テネシー州のフランチャイズ税と物品税は2段階あり、

• 純利益に対する6.5%の物品税と
• 固定資産または持分に基づいて100ドルにつき0.25ドル、どちらか大きいほうになります。

もし、持ち株会社が他のいくつかの会社の権利を所有していれば、その持分には複数回課税される可能性があり、フランチャイ税計算時においては、その持分は1,2回になります。 この潜在的な税効果は、連結ベースで純資産を計算することを選択することで、関連グループに対して回避することができます。 この選択をするためには、グループ内の全メンバーの税務年度末が同じで、持株会社が直接または間接的に関連会社の50%以上の持分を有していなければなりません。 しかし、テネシー州のフランチャイズ税と物品税が課される各関係会 社は、それぞれ個別に申告をする必要があります。 ただ、各メンバーは、グループ内の全メンバーの連結純資産に対する所有割合に基づき、フランチャイズ税を計算することになります。

連結純資産ベースでフランチャイズ税を申告する大きなメリットは、マイナスの資本勘定を持つメンバーとプラスの資本勘定を持つメンバーをまとめることができる点です。 最初のメンバーの負の純資産は、2番目のメンバーの正の純資産を減少させます。 この組み合わせにより、連結グループ全体の税負担が軽減されます。 さらに、前述のように、報告企業の資産が配分された連結純資産より大きい場合、フランチャイズ税は、連結純資産ではなく、資産に基づいて計算されます。 このことは、連結の際に節約できるもう一つの機会を提供します。 フロースルー企業の資産が純資産総額より大きい場合、フロースルー企業は固定資産に課税され、持株会社はフロースルー企業への投資（正の資本）に課税される可能性があります。 連結では、フロースルー企業の固定資産のみが課税対象となります。

連結ベースで純資産を計算するには、関連グループのすべてのメンバーが、確定申告の期限までにグループ連結純資産登録フォームを提出する必要があります。 選択した後、関連グループの各メンバーは連結ベースの純資産を計算する必要がある。 まず、グループ内の全メンバーの年度末日の貸借対照表を合算し、資産と負債の合計の差額である純資産を算出する必要がある。 次に、各メンバーは、3つの要素（財産、給与、売上）を使って、グループの純資産の配分を計算する必要がある。 最後に、各メンバーは、計算された任命に連結純資産の割合を掛けて、フランチャイズ税を計算します。

ほとんどの納税者は、連結純資産に基づいてフランチャイズ税を計算することにメリットがあります。

テネシー州において連結納税の適用を受ける可能性がある場合、またはテネシー州の連結純資産申告に関するその他のご質問は、マーカムの担当者にお問い合わせください。