IRS Law Blog
私はよくクライアントが記録が不足しているときにIRSの監査を終わらせる手助けをするので、この質問に答える時が来たと思いました：
私は2005年から2007年の税金を監査するためにIRSから監査人に会うレターを受け取りました。 私の家は何度も空き巣に入られ、控除を示す書類も持っていません。 一度目はコンピューターも盗まれましたが、警察の報告書に記入しました。 監査に行かなかったり、何も持たずに行くとどうなるのでしょうか。
ここで多くの問題が提起されていますが、どれも重要です。
1.監査に行かなかったり、何も持たずに行くとどうなるのでしょうか。 監査に必要な記録の不備/紛失 もちろん、国税庁の監査のための最良のケースは、完璧な記録を持っていることです。 そんな人はほとんどいません。
直接の記録がない場合、経費の再作成を認める米国租税裁判所の判例がよく知られています。 Cohan v. Commissioner, 39 F. 2d 540 (2d Cir. 1930)がそのケースです。 Cohan は、直接の証拠が存在しない場合に、支払った経費の見積もりを行うことを認める規則を確立しました。 しかし、この推定を行うためには、その経費が実際に発生したものであるという根拠を示さなければなりません。 以下は実際の例です：
Over-the-road truck driverは、国を超えて引っ越す個人のために家具を運びます。 彼は各都市で労働者と下請け契約を結び、顧客の個人的な持ち物を積み下ろししています。 自分では荷物の積み下ろしができない。 しかし、支払いは現金で、領収書はない。
最初の前提として、私たちは彼が費用を負担していることを知っていました-ソファや冷蔵庫は自分では動きません。 そこで、彼の出張記録とカレンダーから、各仕事を再現してみました。 彼は、10,000ポンドの家具を移動させた場合、2人で合計8時間かかり、料金は1日150ドルであることを知っていました。 彼は一日ごとにスプレッドシートを作成し、滞在した都市、荷物の重さの記憶、何人の人を使ったか、仕事を完了するのにかかった時間を記載しました。
これは少し手間がかかりましたが、8万ドルの控除がかかっていました。 私たちは、その金額が実際に支払われたこと、そしてそれを証明するために信頼できる方法が用いられたことを立証できました。
例えば、造園会社のオーナーが、下請け業者に現金で支払い、領収書を一切保管していなかった場合にも、同様のケースを経験したことがあります。 それらの芝生は、自分では刈っていなかったのです。 仕事と顧客は再現され、仕事ごとに何人の労働者が使われたかが詳細に記されていました。 このコーハン方式を応用して、慈善寄付金や不動産業者の走行距離（マイレージ日誌の再現）など、他の経費もIRSに認めてもらうことができました。 Cohanは、明らかに支払われた経費を証明する完璧な記録が存在しない場合に、厳しい結果を緩和するために使用されるべき重要なルールです。
2. 相手を理解すること。 IRSの監査人は、立証のケースについて非常に狭い見方をすることがあります。 しかし、監査で合意に至らない場合は、上訴審を受けるか、米国租税裁判所に提訴する権利を有します。 不服申し立てでは、あなたのケースをより広い範囲で見ることができます。 不服申し立て担当者が自問するのは、”このケースが裁判になったら、どうなるのか？”ということです。 もし、あなたが、発生した経費の合理的な根拠を証言できれば、上訴担当者は、経費の一部を認める可能性が高いです。 不服審査官は、租税裁判所の裁判官が行うであろうことを再現しようとします。 監査人は、そのような現実から離れすぎており、通常、十分な余裕を持たせていないことが多いのです。 以前の記事「Tax Court – proving a level playing field in audits」
3. 監査を無視しないことです。 もし無視をすると、IRSは “Notice of Deficiency “と呼ばれるものを送ってきます。 これは、IRSがあなたの税金に「不足」があることを発見し、彼らが請求する税金、利息、ペナルティを計算したことを知らせるものです。 この通知を無視すると、その金額は確定し、IRSは徴収活動を開始します。 監査人がコーハンルールの適用に前向きかどうか判断できる範囲で監査に参加しましょう（彼らはそうするはずです）。 監査が思い通りにならない場合、不服申し立て審問を受ける権利を行使し、必要であれば租税裁判所で費用の見直しを受ける。 その権利があれば、信用度の高さに等しい経費が認められます。
経費が発生した場合、監査から逃げないでください。 経費を再現し、正しい結果に到達する方法があります
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