US Tax Guide for Foreign Nationals

US Tax Guide for Foreign Nationals

The Tax Return: Formulär 1040NR

Din deklarationsstatus – vilken skillnad gör det?

Det är viktigt att välja rätt deklarationsstatus eftersom den används för att avgöra vilken skattesats du ska använda för din effektivt kopplade inkomst. En förklaring av filing status finns i kapitel fem i IRS Publication 519. Den diskuteras också i anvisningarna till formulär 1040NR.

Om du är ensamstående den sista dagen av skatteåret ska du kryssa för ruta 1 eller 2 på formulär 1040NR (eller ruta 1 på formulär 1040NR-EZ) i utrymmet under ”Filing Status”. Vissa gifta personer som är bosatta i Kanada, Mexiko, Sydkorea eller en amerikansk medborgare, som har underhållsberättigade barn och som inte bodde med sin make/maka under minst de sista sex månaderna av skatteåret kan lämna in en ansökan som ensamstående. (En amerikansk medborgare är en person som, även om han eller hon inte är amerikansk medborgare, är skyldig USA sin lojalitet.)

Skattesatserna för ensamstående är lägre än skattesatserna för gifta som deklarerar separat. Om du tillhör denna kategori, se de ytterligare kraven i anvisningarna till blankett 1040NR.

Om du är gift den sista dagen av skatteåret och din make/maka är en utlänning som inte är bosatt i landet, har du inte möjlighet att lämna in blankett 1040NR gemensamt med din make/maka. Att gifta sig gemensamt är inte ett alternativ på formulär 1040NR. Om du lämnar in blankett 1040NR eller blankett 1040NR-EZ måste du lämna in den som married filing separately.

Möjligheter att lämna in en gemensam deklaration för bosatta

IRC Sec. 6013(g). Om du är en utlänning utan hemvist i slutet av året och är gift med en medborgare eller bosatt i USA kan du göra ett särskilt val att lämna in en gemensam deklaration för bosatta (blankett 1040) tillsammans med din make/maka och du kommer att behandlas som bosatt i USA under hela året.

IRC Sec. 6013(h). Ett val kan göras för att lämna in en gemensam deklaration för bosatta personer (Form 1040) tillsammans med din make/maka och behandlas som bosatt i USA för hela året det år du blir bosatt (är bosatt i slutet av året) om din make/maka också är bosatt i slutet av året. Detta val kan göras om antingen du eller din make, eller ni båda, är utlänningar med dubbel status.
Med något av dessa val kan du göra anspråk på standardavdrag, undantag för make/maka och försörjningsstöd (för år före 2018) och andra skatteförmåner som är tillgängliga för amerikanska medborgare och invånare, men du är skattskyldig för din världsomspännande inkomst under hela kalenderåret. För att minska eller eliminera dubbelbeskattning är den utländska skattekrediten generellt sett tillgänglig att kräva mot utländska skatter som betalats på inkomst från utländsk källa.

Bestämma vilken inkomst som är beskattningsbar och hur den ska rapporteras

Om du är en utlänning som inte är bosatt i USA, är du föremål för amerikansk inkomstskatt endast på viss inkomst från källor i USA och på viss inkomst som är kopplad till bedrivandet av en handel eller verksamhet i USA. Generellt sett rapporterar du inte inkomster från källor utanför Förenta staterna på din amerikanska skattedeklaration. Dina inkomster från amerikanska källor delas in i två allmänna kategorier – inkomster som är effektivt kopplade till en amerikansk handel eller verksamhet och inkomster som inte är effektivt kopplade till en amerikansk handel eller verksamhet.

Effektivt kopplade inkomster

Inkomster som är effektivt kopplade till en amerikansk handel eller verksamhet redovisas på den första sidan av formulär 1040NR eller 1040NR-EZ. Den beskattas enligt samma graderade skattesatser som gäller för invånare och kan kompenseras med tillåtna avdrag och undantag. Effektiva inkomster kan också helt eller delvis uteslutas från din inkomst genom avtalsbestämmelser mellan Förenta staterna och ditt hemland. Se ”Var du kan hitta information om avtal” under Skatteavtal nedan.

Om du befinner dig i USA som innehavare av F-, J-, M- eller Q-visum anses du bedriva näringsverksamhet i USA. Det innebär att all inkomst från amerikansk källa som är beskattningsbar för dig i samband med din vetenskapliga verksamhet, t.ex. löner eller stipendier och bidrag till stipendier, ingår i denna kategori. Även alla andra inkomster från personliga tjänster som utförs i USA betraktas i allmänhet som effektivt kopplade inkomster.

Formulär 1040NR Graduerade skattesatser för effektivt kopplade vanliga inkomster för 2019:

• 10 % på din beskattningsbara inkomst från 0 till 9 700 dollar (Du betalar 10 % av den beskattningsbara inkomsten)
• 12 % på din beskattningsbara inkomst från 9 700 dollar till 39 475 dollar
• 22 % på din beskattningsbara inkomst från 39 475 dollar till 84 200 dollar
• 24 % på din beskattningsbara inkomst från 84 200 dollar,200 till $160,725
• 32% på din beskattningsbara inkomst från $160,725 till $204,100
• 35% på din beskattningsbara inkomst från $204,100 till $510,300
• 37% på din beskattningsbara inkomst över $510,300

Satser för effektivt kopplade kapitalvinster för 2019:

För vinster från kapitaltillgångar som ägs av dig i ett år eller mindre, så kallade kortsiktiga kapitalvinster, betalar du samma skattesatser som effektivt kopplade vanliga inkomster, som visas ovan. Skattesatsen för långsiktiga nettovinster (på kapitaltillgångar som innehas i mer än ett år), är 0 % för de flesta skattebetalare, men skattesatsen ökar med din inkomst till maximalt 20 %.

Vi har utelämnat mycket mer att tala om här, som rör beräkningen av kapitalvinster och kapitalförluster och hur de beskattas. Om du vill läsa mer kan du prova IRS Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, och IRS Publication 550, Investment Income and Expenses.

Not Effectively Connected Income

Om din inkomst från amerikansk källa inte har någon effektiv koppling till en amerikansk handel eller verksamhet, rapporteras den på Schedule NEC på sidan fyra i formulär 1040NR, (du kan inte använda formulär 1040NR-EZ om du har denna typ av inkomst). Den beskattas i allmänhet med en fast skattesats på 30 % och kan inte minskas genom avdrag och undantag.

Tillämpade avtalsbestämmelser mellan ditt hemland och USA kan ge en lägre skattesats. Se ”Var du kan hitta information om avtal” under Skatteavtal nedan. Inkomster som är typiska för denna kategori är företagsräntor, utdelningar, kapitalvinster som överstiger kapitalförluster, priser, belöningar och vissa spelvinster.

Om du är en utlänning som inte är bosatt i USA är kapitalvinster på aktier, värdepapper och annan personlig egendom beskattningsbara för dig endast om du befinner dig i USA under minst 183 dagar under skatteåret. En utlänning som inte är bosatt i landet kan vistas i USA i mer än 183 dagar om han eller hon är en ”exempt individual”. (Se diskussionen under Residency Status, ovan.)

Generellt kan du inte kvitta spelvinster mot spelförluster. Om du råkar vara bosatt i Kanada kan du dock enligt skatteavtalet mellan USA och Kanada göra anspråk på spelförluster i samma utsträckning som spelvinsterna. Bankräntor som tas emot av utländska medborgare utan hemvist är enligt lag undantagna från beskattning.

Löner

Utländska medborgare utan hemvist är generellt sett skattskyldiga för löner för tjänster som utförts i Förenta staterna som effektivt sammanhängande inkomster. De allmänna reglerna om inkomst av personliga tjänster finns i kapitel två i IRS Publication 519.

Det finns dock undantag från denna allmänna regel. Observera först i kapitel tre i publikation 519 att utländska besökare med F-, J-, M- och Q-visum kan utesluta lön som erhållits från en utländsk arbetsgivare, förutom en utländsk regering. För det andra kan eventuell lön som du får vara befriad från amerikansk skatt enligt ett avtal mellan ditt bosättningsland och USA. Se IRS Publication 901 och Tax Treaties, nedan, för att få information om avtalsfördelar.

Om du fick skattepliktig lön under året bör du få ett formulär W-2 från din arbetsgivare inom 30 dagar efter årets slut. Om någon av dina löner är befriad från inkomstskatt enligt ett skatteavtal ska du få ett formulär 1042-S i stället för ett W-2 formulär. Registrera din beskattningsbara lön på sidan ett av formulär 1040NR eller 1040NR-EZ på raden för löner.

Inkludera inte något belopp som är undantaget enligt ett skatteavtal på dessa rader. Alla löner som är undantagna genom avtal redovisas på rad 22 i formulär 1040NR och på sidan 5, punkt L. På blankett 1040NR-EZ redovisas de på rad 6 och på sidan 2, punkt J. Bifoga en kopia av alla blanketter W-2 eller 1042-S som du har fått från din arbetsgivare på framsidan av deklarationen.

Stipendier och stipendier

Alla stipendier och stipendier som är beskattningsbara för dig betraktas som effektivt ansluten inkomst och omfattas av graderade skattesatser. Den redovisas på rad 12 i formulär 1040NR och på rad 5 i formulär 1040NR-EZ. Det finns tre sätt, som beskrivs nedan, på vilka en del av eller hela ditt stipendium eller stipendiebidrag kan uteslutas från inkomsten.

Utländsk källa. Om du får ett stipendium från en utländsk betalare betraktas det som inkomst från utländsk källa och är inte skattepliktigt. Generellt sett är källan till ett stipendium eller stipendiebidrag betalarens källa, oavsett vem som faktiskt betalar ut medlen. Betalningar från utländsk källa ska inte rapporteras på din skattedeklaration.

Kvalificerat stipendium. Om du är kandidat till en examen kan du undanta belopp som du fått som stipendium eller stipendiebidrag och som du använder för 1) terminsavgifter och andra avgifter som du betalar till universitetet för att delta i undervisningen och 2) avgifter, böcker, förnödenheter och utrustning som köps in på grund av kurskraven. De belopp som du använt för andra utgifter än undervisning och kursrelaterade utgifter (t.ex. rum, kost och resor) är i allmänhet skattepliktiga.

Också, varje del av ett stipendium eller bidrag som är ersättning för tjänster kan inte uteslutas som ett kvalificerat stipendium. Redovisa de belopp som uteslutits på raderna 12 och 31 i formulär 1040NR och på raderna 5 och 8 i formulär 1040NR-EZ. Bifoga en kopia av varje formulär W-2 eller formulär 1042-S som du fått från betalaren på framsidan av deklarationen.

Skolor är inte längre skyldiga att rapportera kvalificerade stipendier som du får i form av undervisningsbidrag, så formulär 1042-S kommer inte längre att visa dessa belopp och de behöver inte rapporteras på din deklaration. Det är meningen att du ska bifoga ett uttalande till din deklaration om du utesluter kvalificerade stipendiebetalningar som rapporteras på ett formulär 1042-S. (Se anvisningarna till Form 1040NR eller Form 1040NR-EZ.) I redogörelsen ska det framgå 1) stipendiebeloppet, 2) de datum som stipendiet omfattar, 3) stipendiatens namn, 4) utgifter som stipendiet täcker och villkor för stipendiet samt 5) det belopp som är skattepliktigt och skattebefriat.

Fill-In Scholarship Statement: Här finns en blankett för stipendieutlåtande i PDF-format som du kan fylla i på skärmen och skriva ut för detta ändamål. ScholarshipStatement

Treaty Exempt Scholarships. Om det finns ett skatteavtal mellan USA och ditt hemland kan det innehålla en bestämmelse om att stipendiebetalningar är undantagna. Se IRS Publication 901 och Tax Treaties (skatteavtal) nedan för att få information om avtalsfördelar. På blankett 1040NR skriver du det undantagna beloppet på rad 22 (inte på rad 12) och fyller i punkt L på sidan 5. På blankett 1040NR-EZ ska du ange det undantagna beloppet på rad 6 (inte på rad 5) och fylla i punkt J på sidan 2. Bifoga en kopia av alla formulär W-2 eller formulär 1042-S som du fått på framsidan av deklarationen.

Investeringsinkomster

Rapportering av ränte-, utdelnings- och kapitalvinstinkomster är lite förvirrande. Det finns utrymmen för att redovisa dem på sidan 1 i formulär 1040NR och i Schedule NEC på sidan 4 som inkomst som inte är effektivt kopplad till en amerikansk handel eller verksamhet. Att redovisa den på sidan 1 innebär att den är effektivt kopplad till en amerikansk handel eller verksamhet.

För att vara effektivt kopplad måste investeringsinkomsten ha ett direkt ekonomiskt samband med din handel eller verksamhet i USA. Till exempel kan investeringsinkomst som rapporteras på en K-1 för ett partnerskap som du har ett intresse i klassificeras som effektivt ansluten inkomst. Om du är en student eller forskare med investeringsinkomster är din handel eller verksamhet i USA studier, undervisning eller forskning. Därför är det mycket osannolikt att du har effektivt kopplade investeringsinkomster.

Skattesatsen på inkomster som inte är effektivt kopplade till en amerikansk handel eller verksamhet är schablonmässigt 30 procent, såvida inte en fördragsbestämmelse mellan USA och ditt hemland sänker skattesatsen. (Vi talar om skatteavtal nedan). Visa inkomsten på sidan 4 och eventuell amerikansk skatt som innehålls på inkomsten, och beräkna skatten. Den beräknade skatten och tillhörande källsortering visas på sidan 2 i formulär 1040nr.

Exempt Interest. Ränta som betalas på insättningar hos banker, på konton eller insättningar hos vissa finansinstitut eller på vissa belopp som innehas av försäkringsbolag är undantagna från amerikansk skatt även om de är inkomst från amerikansk källa. Om du lämnar in blankett 1040NR ska du inte redovisa denna ränta någonstans på deklarationen.

Kapitalvinster. Du betalar ingen skatt på kapitalvinster från försäljning av aktier eller värdepapper om du är en icke bosatt person som inte har varit närvarande i USA i 183 dagar eller mer under skatteåret, såvida det inte är effektivt kopplad inkomst. I det fallet tillämpas skatt enligt de lägre skattesatserna för kapitalvinster för effektivt ansluten inkomst. Om du däremot är en ”exempt individual” som är bosatt i USA längre än 183 dagar betalar du skatt på kapitalvinster enligt skattesatsen 30 procent, såvida inte en lägre skattesats enligt ett skatteavtal gäller för dig. (Se nedan om skatteavtal.)

Inkomst från hyresfastigheter

Du har ett val när det gäller inkomst från fastigheter i USA. Denna inkomst betraktas i allmänhet som inkomst som inte är effektivt kopplad till en amerikansk handel eller verksamhet och beskattas med en fast skattesats på 30 procent av bruttoinkomsten. En person som inte är bosatt i USA behöver inte lämna in en amerikansk deklaration om skatten på 30 procent innehålls av betalaren (vanligtvis fastighetsförvaltaren).

Alternativt kan du lämna in en skattedeklaration och inkludera ett val (enligt IRC Section 871(d)) för att nettoinkomsten (efter utgifter) ska beskattas som inkomst som faktiskt är kopplad till en handel eller verksamhet i USA. Detta är i allmänhet ett mycket bättre sätt att gå tillväga för utlänningar som inte är bosatta i landet. Eventuell nettoinkomst beskattas med graderade skattesatser som börjar på 10 procent. Enligt avsnitt 897 i lagen behandlas vinst vid avyttring av fast egendom av en utlänning som inte är bosatt i USA alltid som inkomst som faktiskt är kopplad till en handel eller verksamhet i USA, och är därför beskattningsbar, men till de generösa kapitalvinstskattesatserna.

Allåtna avdrag och krediter

Avdrag och krediter är generellt sett mindre tillgängliga för utlänningar som inte är bosatta i USA än för bosatta i landet. För det första kan avdrag och krediter endast kompensera effektivt kopplade inkomster; inkomster som inte är effektivt kopplade till en amerikansk handel eller verksamhet kan inte minskas genom avdrag och krediter.

För det andra kan invånare begära standardavdrag i stället för specificerade avdrag, medan utländska invånare (förutom studenter och lärlingar från Indien) inte får begära standardavdrag. För det tredje, även om de flesta icke-invånare måste specificera sina avdrag, är de avdrag som kan specificeras begränsade. Nedan följer korta beskrivningar av några av de vanligaste avdragen och krediterna som kan vara tillgängliga för dig. Mer information finns i IRS Publication 519.

Flyttkostnader

Om du har flyttat till USA, eller från en stad till en annan under året, kan du dra av flyttkostnader om du arbetar heltid i minst 39 veckor under de 12 månaderna direkt efter flytten. Du behöver Form 3903, som du kan ladda ner från sidan IRS Forms, Instructions & Publications. Om du vill ha mer information om flyttkostnader kan du också ladda ner publikation 521, Moving Expenses. Om du hävdar flyttkostnader måste du lämna in formulär 1040NR; du är inte berättigad att lämna in det kortare formuläret 1040NR-EZ.

Avdraget för flyttkostnader visas på rad 26 i formulär 1040NR för år före 2018. Detta avdrag har inte tillåtits för åren 2018 till 2025.

Itemiserade avdrag

Itemiserade avdrag är en särskild kategori av avdrag som förtecknas på schema A (sidan 3) i formulär 1040NR. Icke-residenter från Indien kan välja att göra anspråk på det största av sina specificerade avdrag eller standardavdraget (beskrivs nedan).

Om du är icke-resident från ett annat land än Indien kan du inte göra anspråk på standardavdraget; du får endast göra specificerade avdrag för kostnader som betalades under året. Titta igenom typerna av tillåtna specificerade avdrag på Schedule A. Se även beskrivningar av de individuella avdragen i IRS Publication 519. Avdragen summeras på schema A och rapporteras sedan på rad 38 i formulär 1040NR.

State Income Taxes. Om du fick statlig och/eller lokal inkomstskatt innehållen från din lön under året kan du begära det innehållna beloppet på rad 1 i schema A (beloppet anges på din W-2). Detta är vanligtvis det enda specificerade avdraget för icke bosatta utlänningar. Om detta är det enda specificerade avdraget du har kan du lämna in blankett 1040NR-EZ om du i övrigt uppfyller kraven. Beloppet anges på rad 11. Om du har ytterligare specificerade avdrag måste du lämna in blankett 1040NR. Från och med 2018 är avdraget för den kombinerade summan av statliga och lokala skatter begränsat till 10 000 dollar per deklaration.

Standardavdraget

Standardavdraget är ett lagstadgat avdrag som är tillgängligt för alla invånare. Det är i allmänhet inte tillåtet på deklarationen för icke-invånare och personer med dubbel status, förutom för icke-invånare som studerar och lärlingar inom affärslivet från Indien enligt artikel 21.2 i skatteavtalet mellan Förenta staterna och Indien.

De skattebetalare från Indien som ansöker om standardavdraget kan inte heller ansöka om specificerade avdrag. Om du är gift och särredovisar och din make/maka gör individuella avdrag kan du inte heller göra anspråk på standardavdraget. Standardavdraget för ensamstående skattebetalare och gifta skattebetalare som deklarerar separat för 2017 är 6 350 dollar. Från och med 2018 höjs det till 12 000 dollar, delvis för att ta hänsyn till att personliga undantag inte tillåts. Naturligtvis kommer detta inte att gynna det stora flertalet utlänningar som inte är bosatta i landet.

Personliga och försörjningsrelaterade undantag för åren före 2018

För åren före 2018 var personliga och försörjningsrelaterade undantag lagstadgade avdrag som representerar skattebetalaren, skattebetalarens make/maka och eventuella tillåtna försörjningsberättigade personer som är beroende av skattebetalaren. Befrielsebeloppet justerades för inflationen varje år. För 2017 var beloppet 4 050 dollar. Det innebär att berättigade skattebetalare kunde dra av 4 050 US-dollar på sin skattedeklaration för 2017 för varje tillåtet undantag. En diskussion om undantag finns i kapitel fem i IRS Publication 519. Det finns också vägledning i anvisningarna till formulär 1040NR.

I allmänhet, oavsett om du var gift eller ensamstående, kunde du inte dra av befrielser för försörjningsbörda som utlänning, även om du försörjde familjemedlemmar. Det innebär att endast ett undantag (ditt personliga undantag) vanligtvis var tillåtet på formulär 1040NR. Invånare i Mexiko och Kanada och medborgare i USA fick dock dra av skattebefrielsen för make/maka och skattebefrielsen för försörjningsbörda enligt samma regler som amerikanska invånare. (Denna regel finns i IRC Section 873(b)(3). Även personer bosatta i Sydkorea och studenter och affärselever från Indien var enligt sina länders avtal berättigade att under vissa omständigheter göra anspråk på undantag för make/maka och försörjningsbörda. Du kunde inte lämna in blankett 1040NR-EZ om du ansökte om befrielse för försörjningsskyldighet.

Skattelagen 2017 Tax Cuts and Jobs Act (P.L. 115-97) (”lagen”) upphävde befrielserna för åren 2018 till 2025.

Ny barnskatteavdrag och annan avdragsrätt för andra anhöriga för åren efter 2017

Barnskatteavdrag. Som en partiell ersättning för befrielser från försörjningsskyldighet efter 2017 utökade lagen Child Tax Credit (IRC Section 24) från 1 000 dollar till 2 000 dollar för dem som tidigare var berättigade till krediten. Den begränsade dock ytterligare beviljandet av denna kredit för den lilla kategori av utlänningar utan hemvist som tidigare kunde göra anspråk på den (de från Kanada, Mexiko och Sydkorea, amerikanska medborgare samt studenter och affärselever från Indien) genom att kräva att den underhållsberättigade personen måste ha ett socialförsäkringsnummer före förfallodagen för inlämning av skattedeklarationen.

En underhållsberättigad person var tidigare tvungen att kvalificera sig som bosatt i USA i skattehänseende, men kunde ha ett ITIN. Utländska anhöriga som kvalificerar sig som bosatta enligt testet för väsentlig närvaro är i allmänhet inte berättigade till ett socialförsäkringsnummer. Om en person som inte är bosatt i någon av ovanstående kategorier har en beroende person som är bosatt i landet och som har ett socialförsäkringsnummer (på grund av amerikanskt medborgarskap eller permanent uppehållstillstånd) är krediten dock tillgänglig. Alla följande villkor måste vara uppfyllda:

• Barnet måste vara en amerikansk medborgare, medborgare eller bosatt utlänning som är bosatt hos skattebetalaren,
• Barnet måste vara en son, en dotter, ett adoptivbarn, ett barnbarn, ett styvbarn eller ett fosterbarn,
• Barnet måste vara under 17 år i slutet av året,
• Barnet måste vara beroende, och
• Barnet måste ha ett giltigt socialförsäkringsnummer på deklarationsdagen.

Att få kredit för andra anhöriga. En ytterligare kredit på 500 dollar lades till genom lagen för anhöriga som inte kvalificerar sig för krediten på 2 000 dollar, och vissa utländska skattebetalare utan hemvist kommer att kvalificera sig för detta. Denna kredit är också begränsad till utländska skattskyldiga som kräver anhöriga som är bosatta i USA, men den anhöriga kan få ett ITIN (så länge det sker före deklarationens förfallodag).

Exempel V.

Ken är bosatt i Kanada och reser in i USA 2018 som innehavare av ett J-1-visum och arbetar för ett amerikanskt universitet. Ken är en icke bosatt person under 2018. Kens make/maka, Angela, är permanent bosatt i USA och har ingen inkomst och lämnar inte in någon skattedeklaration. De har ett barn, Kenny, som är under 17 år, är permanent bosatt och har ett socialförsäkringsnummer. Ken står för mer än hälften av Kennys försörjning och Kenny bor tillsammans med Ken. Ken kommer att lämna in en deklaration för utländska medborgare med blankett 1040NR för 2018. Ken kan begära barnskatteavdraget på 2 000 dollar för Kenny på sin deklaration för utländska medborgare.

Exempel VI.

Samma fakta som i exempel 1, förutom att Angela befinner sig i USA som innehavare av H-1b-visum och Kenny befinner sig som innehavare av H-4-visum. Både Angela och Kenny har klarat testet för väsentlig närvaro och Kenny har fått ett ITIN. Angela kommer att lämna in en skattedeklaration för personer bosatta i USA och Ken kommer att lämna in en skattedeklaration för personer som inte är bosatta i USA. Ken och Angela står tillsammans för mer än hälften av Kennys försörjning och Kenny bor tillsammans med Ken och Angela. Kens justerade bruttoinkomst är högre än Angelas justerade bruttoinkomst 2018, så Ken är berättigad att begära en kredit för andra anhöriga på 500 US-dollar i sin skattedeklaration för utländska medborgare. (Se IRC Section 152(c)(4). Ken är inte berättigad att begära Child Tax Credit på 2 000 dollar eftersom Kenny inte har något socialförsäkringsnummer.

Exempel VII.

Samma fakta som i exempel 1, med undantag för att Angela och Kenny befinner sig i Förenta staterna med J-2 visum för familjemedlemmar. Angela har ingen inkomst och kommer inte att lämna in någon skattedeklaration. Ken är inte berättigad att ansöka om Child Tax Credit eller Other Dependents Credit för Kenny på sin deklaration för icke bosatta personer, eftersom Kenny anses vara en icke bosatt utlänning 2018, på samma sätt som Ken.

För de icke bosatta personer som tidigare var berättigade att ansöka om befrielse från försörjningsskyldighet genom skatteavtalet med Indien, verkar avtalet tillåta Other Dependents Credit om de har försörjningsskyldiga personer som klarar testet för väsentlig närvaro, som på annat sätt är kvalificerade och som har fått ett ITIN. Om en person i beroendeställning har fått ett socialförsäkringsnummer och på annat sätt uppfyller kraven kan barnskatteavdraget på 2 000 US-dollar begäras. Det är inte säkert att USA:s skatteavtal med Sydkorea (artikel 4.7) kommer att tillåta Child Tax Credit eller Other Dependents Credit.

Alla skattebetalare som ansöker om antingen den reguljära Child Tax Credit eller Other Dependents Credit måste få ett skattebetalaridentifikationsnummer senast på skattedeklarationens förfallodag.

Earned Income Credit

Om du är en utlänning som inte har hemvist i landet under någon del av året är det inte möjligt att få en earned income credit.

Education Credits

Om du är en utlänning utan hemvist under någon del av året är utbildningskrediter som American Opportunity Credit och Lifetime Learning Credit inte tillgängliga.

Credit for Child and Dependent Care Expenses

Och även om denna kredit har en rad på formulär 1040NR är det mycket osannolikt att du kommer att kvalificera dig för den. Om du är gift måste du lämna in en gemensam deklaration tillsammans med din make/maka för att kunna göra anspråk på krediten. Men som du ser under Filing Status ovan får du inte lämna in en gemensam deklaration som en utlänning utan hemvist. Om du är ensamstående måste du ha en anhörig som är en ”kvalificerad person” för att få krediten. En kvalificerad individ är en beroende person under 13 år eller en funktionshindrad beroende person. Som du hittar under Personal and Dependency Exemptions for Years Before 2018 tillåts vanligen inte befrielse från försörjningsskyldighet för utlänningar som inte är bosatta i landet. Mer information om denna kredit finns i kapitel fem i IRS Publication 519.

The Foreign Tax Credit

Om du får inkomster från utländsk källa som du också betalar amerikansk skatt på kan du ansöka om en kredit för utländsk skatt. Men eftersom du i allmänhet inte betalar amerikansk skatt på inkomst från utländsk källa är denna kredit vanligtvis inte tillgänglig på deklarationen för utländska medborgare. Du kan inte heller ta ut någon kredit för skatter som ett utländskt land har tagit ut på din inkomst från amerikansk källa om dessa skatter har tagits ut på grund av att du är medborgare eller bosatt i det utländska landet.